O custo real de uma contratação no México: contribuições patronais, IMSS e impostos sobre a folha

O salário que você combina com um trabalhador no México não é o que esse trabalhador custa para você. Além do salário bruto existem várias obrigações que recaem só sobre o empregador: contribuições de seguridade social em vários ramos, uma contribuição habitacional, um imposto estadual sobre a folha e um conjunto de benefícios legais que a lei obriga você a pagar, tenha você planejado ou não. Somados, esses encargos chegam a algo na faixa de 25% a 35% sobre os salários para um trabalhador típico, e a maior parte do total nunca aparece no holerite do funcionário, porque o empregador paga esses valores em vez de descontá-los do trabalhador. Se você está orçando o custo de uma contratação no México, ou processando a folha de alguém que está, o número que importa é o custo totalmente carregado, e entender como ele é montado é a diferença entre precificar um cargo corretamente e descobrir o custo real depois de já ter assumido o compromisso.

Vou passar por eles em ordem: a base sobre a qual todos são calculados, depois o IMSS ramo por ramo, em seguida o prêmio de risco que se comporta de forma diferente de todo o resto, depois os custos além do IMSS e, por fim, quanto dá o total.

A base: o SBC

Quase toda contribuição neste guia é calculada sobre o mesmo valor, o Salario Base de Cotización, o SBC. É o salário diário integrado do trabalhador: o salário-base mais o valor proporcional de benefícios como o aguinaldo e a prima vacacional, expresso por dia. Não é a mesma coisa que o salário bruto, e é o número mais importante da folha mexicana, porque muitos encargos escalam a partir dele.

Dois limites importam. O SBC é limitado a 25 vezes a UMA, a Unidad de Medida y Actualización, que para 2026 é de MXN$117.31 por dia, então o teto do SBC diário é de cerca de MXN$2,933. Acima disso, as contribuições param de subir. E um limiar de 3 UMA (cerca de MXN$352 por dia em 2026) marca o ponto onde um subramo de saúde começa a se aplicar. Tenha esses dois números em mente, porque eles moldam todo o cálculo.

IMSS, ramo por ramo

O IMSS, o Instituto Mexicano del Seguro Social, é o sistema público de seguridade social, e as contribuições patronais a ele não são um único percentual. Elas se dividem em vários ramos de seguro (seguros), cada um com sua própria alíquota e sua própria lógica, e o empregador paga a grande maioria do total. Aqui está o lado patronal para 2026, tudo calculado sobre o SBC, salvo indicação em contrário.

Alguns desses merecem uma palavra, porque não se comportam como um percentual fixo se comportaria.

A cuota fija de saúde é a que surpreende as pessoas. É um encargo fixo de 20.40 por cento de uma UMA por trabalhador, independentemente do que o trabalhador ganha, cerca de MXN$728 por mês em 2026. Por ser um valor fixo por cabeça e não um percentual do salário, ela é regressiva: representa uma grande proporção do custo de um trabalhador de baixa remuneração e uma parcela irrisória do de quem ganha muito. Um empregador com uma força de trabalho de salário mínimo sente esse encargo muito mais, proporcionalmente, do que um que emprega especialistas.

O ramo Enfermedades y Maternidad então adiciona três componentes percentuais sobre a cuota fija: um excedente de 1.10 por cento que se aplica apenas à parte do SBC acima de 3 UMA, um componente de benefícios em dinheiro de 0.70 por cento e um componente de 1.05 por cento para os custos médicos dos pensionistas, todos no lado do empregador. Os trabalhadores também contribuem para a saúde, mas com alíquotas bem menores; o empregador paga o grosso.

Invalidez y Vida (invalidez e vida) é um direto 1.75 por cento sobre o empregador. Guarderías y Prestaciones Sociales (creches e benefícios sociais) é 1.00 por cento e é inteiramente custeado pelo empregador; os trabalhadores não pagam nada por ele. E o Retiro (a contribuição de 2 por cento para a aposentadoria) é igualmente 100 por cento pago pelo empregador, o que é uma fonte comum de erro: não é descontado do trabalhador e nunca deveria aparecer no lado do funcionário do registro.

Cesantía y Vejez (cessação em idade avançada e velhice), o principal ramo de aposentadoria, é o que vem subindo. Sob a reforma da previdência de 2020, a contribuição do empregador a esse ramo está sendo elevada em etapas até 2030, e é progressiva: sobe com o SBC do trabalhador, de 3.150 por cento no salário mínimo até 7.513 por cento para trabalhadores que ganham acima de cerca de 4 UMA. A própria contribuição do trabalhador a esse ramo permanece fixa em 1.125 por cento, independentemente do salário. Assim, para quem ganha mais, o Cesantía y Vejez se tornou uma das maiores linhas isoladas na conta de contribuições do empregador, e ainda sobe ano após ano até a implantação gradual se completar.

Isso deixa o Riesgos de Trabajo, que é diferente o suficiente para precisar de sua própria seção.

Riesgos de Trabajo: a contribuição que seu histórico de segurança controla

Todo outro ramo do IMSS é uma alíquota que você consulta. O Riesgos de Trabajo, o seguro de risco do trabalho, é uma alíquota que você em parte conquista, e é inteiramente do empregador. Ele financia os benefícios pagos quando um trabalhador é ferido, incapacitado ou morto no trabalho, e é a única contribuição em que o seu próprio comportamento move o número.

O prêmio de risco começa com a classificação. Todo empregador é enquadrado em uma de cinco classes de risco com base em sua atividade, com uma alíquota-base (a prima media) que vai da Classe I em 0.54355 por cento para trabalho de escritório, software e serviços financeiros, passando pela Classe II em 1.13065 por cento para varejo e montagem leve, Classe III em 2.59840 por cento para transporte e processamento de alimentos, Classe IV em 4.65325 por cento para construção e manufatura pesada, até a Classe V em 7.58875 por cento para mineração e trabalho perigoso. A distância entre os extremos é enorme: sobre a mesma folha, um empregador da Classe V paga cerca de quatorze vezes o que um empregador da Classe I paga por esse único ramo. Acertar a classificação importa, e um achado comum em auditoria é uma força de trabalho mista classificada para baixo, por exemplo uma empresa de alocação de mão de obra que coloca em sua maioria trabalhadores de escritório, mas alguns na construção, e tem que aplicar a classe mais alta.

Então vem a parte que faz disso uma verdadeira alavanca de custo, e não um encargo fixo: a experiência de sinistralidade. A cada ano, o empregador recalcula seu próprio prêmio de risco usando uma fórmula baseada em sua siniestralidad, seu histórico de acidentes ao longo do ano anterior, contando os dias que os trabalhadores perderam por lesões, as incapacidades permanentes e quaisquer óbitos, em relação ao tamanho da força de trabalho. Um histórico de segurança limpo empurra o prêmio para baixo; um ano ruim o empurra para cima. O prêmio recalculado é apresentado ao IMSS até o fim de fevereiro de cada ano e vale para os doze meses seguintes. Há travas: o prêmio nunca pode ficar abaixo de 0.50 por cento nem acima de 15.00 por cento, independentemente da classe, e não pode se mover mais de um ponto percentual em um único ano, de modo que uma empresa em 2 por cento não pode ser sacudida para 5 por cento da noite para o dia. Mas ao longo de alguns anos, o desempenho de segurança de fato muda o que uma empresa paga, que é toda a intenção do desenho. Para a folha, isso significa que o prêmio de risco não é uma alíquota que se define e esquece; ela tem que ser recomputada e reapresentada anualmente, e o número que você usou no ano passado muito provavelmente não é o número que você usa neste ano.

Além do IMSS: habitação, imposto estadual sobre a folha e benefícios legais

O IMSS é a maior parte do custo do empregador, mas não a totalidade dele.

O INFONAVIT adiciona uma contribuição patronal de 5 por cento sobre o SBC à subconta habitacional de cada trabalhador. Ele usa o mesmo SBC e o mesmo teto de 25 UMA que o IMSS, e, como as contribuições de aposentadoria, é recolhido no ciclo bimestral. É um custo do empregador, nunca um desconto do trabalhador, e para a maioria das forças de trabalho é uma das maiores linhas isoladas depois do Cesantía y Vejez.

O ISN, o Impuesto Sobre Nóminas, é o imposto estadual sobre a folha, e é o único custo do empregador aqui que não é federal. Cada um dos 32 estados do México fixa sua própria alíquota, em geral na faixa de 1 a 4 por cento da folha total, e vários estados vêm elevando-a. Ele é calculado sobre a folha, e não sobre o SBC, é inteiramente um custo do empregador e, por variar conforme o estado onde o trabalho é realizado, uma empresa que opera em vários estados paga várias alíquotas diferentes ao mesmo tempo.

Depois há os benefícios legais, que não são contribuições, mas são igualmente um custo de emprego porque a lei os exige. O aguinaldo, o bônus de fim de ano, é de no mínimo 15 dias de salário. As férias remuneradas incluem uma prima vacacional de pelo menos 25 por cento dos salários daqueles dias, e desde a reforma das férias de 2023 o próprio direito a férias começa mais alto, em 12 dias no primeiro ano. Trabalhadores que trabalham aos domingos têm direito a uma prima dominical de 25 por cento. E a participação nos lucros, a PTU, obriga a maioria dos empregadores a distribuir 10 por cento dos lucros tributáveis aos trabalhadores a cada ano, sujeita a um teto de três meses de salário ou à média da PTU dos últimos três anos, o que for mais favorável ao trabalhador. Distribuídos ao longo do ano, esses benefícios acrescentam vários pontos a mais ao custo real de uma contratação, sobre as alíquotas de contribuição.

O custo patronal total

Vou passar um trabalhador pelo cálculo completo. Pegue alguém com um SBC de MXN$1,000 por dia, cerca de MXN$30,400 por mês, que fica bem acima do limiar de 3 UMA e abaixo do teto de 25 UMA, num empregador de escritório da Classe I. As contribuições mensais de IMSS e INFONAVIT do empregador dão aproximadamente o seguinte: cerca de MXN$728 para a cuota fija de saúde, cerca de MXN$217 para o excedente, MXN$213 para benefícios em dinheiro, MXN$319 para custos médicos de pensionistas, MXN$532 para invalidez e vida, MXN$304 para creches, MXN$608 para o retiro, cerca de MXN$2,284 para o Cesantía y Vejez na alíquota progressiva máxima, cerca de MXN$165 para o prêmio de risco da Classe I e MXN$1,520 para o INFONAVIT. Isso dá cerca de MXN$6,890 por mês, aproximadamente 23 por cento do SBC, antes do imposto estadual sobre a folha. Adicione o ISN a, digamos, 3 por cento, e você chega perto de 26 por cento. Acrescente o custo amortizado do aguinaldo, da prima vacacional e da participação nos lucros, e o valor totalmente carregado alcança a faixa dos 30 e poucos por cento acima dos salários.

Duas características dessa aritmética valem ser internalizadas. Primeiro, o mix muda com o salário: para quem ganha pouco, a cuota fija de saúde fixa é uma carga proporcional pesada e a alíquota progressiva de aposentadoria está no seu ponto mais baixo, enquanto para quem ganha muito a cuota fija desaparece na insignificância e o Cesantía y Vejez se torna a linha dominante. Não existe uma única "alíquota patronal" no México; o percentual efetivo depende de onde o trabalhador se situa na escala do SBC. Segundo, vários dos insumos mudam todo ano: a UMA é redefinida a cada fevereiro e reescalona o teto, a cuota fija e os limiares; a alíquota patronal do Cesantía y Vejez ainda está subindo sob a reforma da previdência até 2030; o prêmio de risco é recalculado anualmente a partir do seu histórico de acidentes; e vários estados seguem elevando as alíquotas do ISN. Um modelo de custo construído sobre os números deste ano não é um modelo de custo para o próximo ano.

Pagar isso, e fazer certo

A mecânica reforça o ponto. As cotas dos ramos ordinários do IMSS são apuradas e pagas mensalmente, enquanto as contribuições de aposentadoria (RCV) e do INFONAVIT correm no ciclo bimestral, tudo calculado por meio do Sistema Único de Autodeterminación (SUA) e geralmente com vencimento até o dia 17. O recálculo do prêmio de risco é apresentado separadamente, uma vez por ano, até o fim de fevereiro. Como o IMSS e o INFONAVIT arrecadam na condição de autoridades fiscais, um pagamento atrasado ou a menor não gera um lembrete cordial; ele acumula atualizações inflacionárias e recargos, e pode ser executado.

Então o custo de empregar alguém no México é um conjunto de encargos patronais calculados sobre o SBC, não um salário com um único percentual fixo somado por cima. A maioria desses encargos é paga pelo empregador em cima dos salários, em vez de descontada do trabalhador, eles variam conforme o nível salarial do trabalhador e o estado e a classe de risco do empregador, e suas alíquotas mudam segundo seus próprios calendários anuais. A Flux mantém esse cálculo atualizado: as alíquotas dos ramos, o cronograma progressivo do Cesantía y Vejez, o teto e a cuota fija atrelados à UMA, o ISN por estado e o prêmio de risco reapresentado anualmente, de modo que cada período use o custo patronal atual, não o do ano passado. No México, o salário é a parte fácil. As contribuições patronais, os impostos sobre a folha e os benefícios legais somados por cima são a parte maior e menos visível do custo de contratar um funcionário, e um empregador deveria conhecer esse número cheio até o peso antes de contratar, não depois.

*Fontes: Ley del Seguro Social, Arts. 25, 71-74, 106-107, 147, 167-168, 211 (ramos do IMSS, classes de risco e fórmula do prêmio); Reforma de Pensiones 2020 (DOF 16-12-2020, implantação progressiva do Cesantía y Vejez até 2030). Ley del INFONAVIT, Art. 29 (contribuição habitacional de 5%). ISN estadual sob a Ley de Hacienda de cada estado (geralmente 1-4%). Benefícios legais sob a Ley Federal del Trabajo (aguinaldo, prima vacacional, prima dominical, PTU). UMA 2026: MXN$117.31/dia; teto do SBC 25 UMA; limiar de 3 UMA. Classes de risco: I 0.54355%, II 1.13065%, III 2.59840%, IV 4.65325%, V 7.58875%; prêmio com experiência de sinistralidade: piso 0.50%, teto 15.00%, ±1 ponto percentual por ano, apresentado até o fim de fevereiro. Contribuições arrecadadas via SUA (cotas mensais do IMSS; RCV e INFONAVIT bimestrais). Os valores são ilustrativos onde se usa um exemplo prático.*