Contribuições para a segurança social e aportes parafiscales na Colômbia: o que a entidade empregadora paga além do salário

As contribuições para a segurança social e os aportes parafiscales custam à entidade empregadora na Colômbia cerca de 16% a 38% além do salário de cada trabalhador, consoante a classe de risco profissional e consoante a entidade empregadora tenha ou não direito à isenção (exoneración), e são retidos ao trabalhador mais 8% a 10%. As contribuições para saúde, pensão e risco profissional partilham uma única base, o IBC (ingreso base de cotización), e todas as contribuições são pagas numa única declaração mensal, a PILA. As taxas raramente mudam; a maioria dos erros está na base, que é precisamente o que a UGPP, a autoridade de fiscalização das contribuições, verifica.

Contribuições para a segurança social e aportes parafiscales na Colômbia às taxas de 2026

A segurança social abrange a saúde (paga a uma entidade de seguro de saúde, a EPS), a pensão (paga ao fundo público Colpensiones ou a uma sociedade gestora privada de fundos de pensões, uma AFP) e o risco profissional (pago a uma seguradora, a ARL). Os aportes parafiscales financiam as caixas de compensação familiar (cajas de compensación familiar), o serviço nacional de formação (SENA) e o instituto de bem-estar familiar (ICBF).

Os limiares são fixados em múltiplos do SMMLV (salario mínimo mensual legal vigente, o salário mínimo mensal), definido por decreto todos os anos em dezembro: COP 1.750.905 para 2026. O decreto de 2026 mantém-se em vigor enquanto prossegue uma ação de nulidade no Consejo de Estado (o mais alto tribunal administrativo).

A entidade empregadora retém a parte do trabalhador e responde pelas duas partes (Ley 100 de 1993, Art. 22).

O Fondo de Solidaridad Pensional (FSP) é uma contribuição solidária paga apenas pelos rendimentos mais elevados: 1% do IBC a partir de 4 SMMLV (COP 7.003.620 por mês), que sobe por escalões a partir de 16 SMMLV até 2% acima de 20 SMMLV.

Taxas da ARL por classe de risco, de I a V

O seguro da ARL cobre os acidentes de trabalho e as doenças profissionais. A taxa depende da classe de risco da atividade da entidade empregadora. Uma empresa que adere ao sistema paga a taxa inicial da sua classe: 0,522% para a classe I (trabalho de escritório), 1,044% para a classe II, 2,436% para a classe III, 4,350% para a classe IV e 6,960% para a classe V (por exemplo, a exploração mineira). Logo que a empresa tenha um histórico de sinistralidade, a ARL pode ajustar a taxa dentro do intervalo fixado para a sua classe, nunca abaixo de 0,348% nem acima de 8,7% (Decreto 1072 de 2015, Arts. 2.2.4.3.4 e 2.2.4.3.5).

A base contributiva (IBC): mínimo, limite máximo, salario integral e a regra dos 40%

O IBC é a remuneração mensal sobre a qual se calculam a saúde, a pensão e a ARL, e a lei exige o mesmo IBC para as três (Ley 1393 de 2010, Art. 33). O IBC inclui tudo o que constitui salário, como horas extraordinárias, comissões e prémios habituais, e exclui o subsídio de transporte (auxilio de transporte), a prima de servicios (um prémio legal pago duas vezes por ano) e as cesantías (o depósito no fundo de compensação por cessação). Os parafiscales assentam, em vez disso, na massa salarial mensal (Ley 21 de 1982, Art. 17). Aplicam-se quatro regras ao IBC:

1. Mínimo. O IBC de um mês completo não pode ser inferior a 1 SMMLV.
2. Limite máximo. O IBC tem um limite máximo de 25 SMMLV (COP 43.772.625). A remuneração acima do limite não está sujeita a contribuições para saúde, pensão ou ARL.
3. Salario integral. Um salário integral (salario integral) inclui as prestações legais (prestaciones sociales) num único montante de, pelo menos, 13 SMMLV. As contribuições são calculadas sobre 70% do seu valor.
4. A regra dos 40%. Os pagamentos acordados como não salariais só ficam excluídos do IBC até 40% da remuneração total (Ley 1393 de 2010, Art. 30). Qualquer excedente é somado ao IBC.

Por exemplo, um trabalhador aufere COP 3.000.000 de salário mais um prémio não salarial de COP 2.500.000. A remuneração total é de COP 5.500.000, e 40% desse valor corresponde a COP 2.200.000. O prémio excede o limite em COP 300.000, pelo que o IBC é de COP 3.300.000.

A exoneración de aportes do Art. 114-1: saúde, SENA e ICBF

O artigo 114-1 do Estatuto Tributario (o código tributário) elimina três encargos da entidade empregadora por cada trabalhador que ganhe menos de 10 SMMLV (COP 17.509.050 por mês): a parte patronal da saúde de 8,5%, o SENA (2%) e o ICBF (3%), num total de 13,5 pontos percentuais. A isenção abrange as sociedades que declaram imposto sobre o rendimento e as entidades empregadoras pessoas singulares com dois ou mais trabalhadores, mas não a maioria das entidades sem fins lucrativos do regime tributário especial.

A parte do trabalhador na saúde, de 4%, continua a ser retida, e a pensão, a ARL e a caja nunca ficam isentas. O limiar de 10 SMMLV aplica-se trabalhador a trabalhador, pelo que uma entidade empregadora isenta paga as contribuições completas de quem ganhe 10 SMMLV ou mais, incluindo todo o salario integral.

Exemplo prático: contribuições totais sobre um salário de COP 3.000.000

Um trabalhador de escritório (classe I da ARL) de uma empresa isenta ganha COP 3.000.000 por mês. O salário é inferior a 2 SMMLV (COP 3.501.810), pelo que o trabalhador recebe também o subsídio de transporte de COP 249.095, que não faz parte do IBC. O IBC é de COP 3.000.000.

• Trabalhador: saúde 4% (COP 120.000) + pensão 4% (COP 120.000) = COP 240.000 retidos. Sem FSP, porque o IBC é inferior a 4 SMMLV.
• Entidade empregadora: pensão 12% (COP 360.000) + ARL 0,522% (COP 15.660, pagos como COP 15.700 porque a PILA arredonda cada contribuição por excesso para a centena de pesos seguinte) + caja 4% (COP 120.000) = COP 495.700, ou seja, 16,5% do IBC.

A PILA deste trabalhador totaliza COP 495.700 + COP 240.000 = COP 735.700.

Uma entidade empregadora sem a isenção, como um particular que emprega uma única pessoa, acrescenta saúde 8,5% (COP 255.000), SENA 2% (COP 60.000) e ICBF 3% (COP 90.000). O total a cargo da entidade empregadora passa a ser de COP 900.700, ou seja, 30,0% do IBC.

PILA: operadores, prazos segundo os dígitos do NIT e juros de mora

A PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes) é a declaração mensal em que a entidade empregadora comunica o IBC, os dias e as alterações (novedades) de cada trabalhador, como admissões, cessações e licenças, e paga todas as contribuições. A entrega é feita através de um operador de informação autorizado, como Aportes en Línea ou Mi Planilla, que distribui o dinheiro por cada entidade.

O prazo de pagamento depende dos dois últimos dígitos do NIT (número de identificação fiscal) da entidade empregadora, excluindo o dígito de controlo (Decreto 780 de 2016, Art. 3.2.2.1). Os dígitos 00 a 07 pagam até ao 2.º dia útil do mês seguinte, os 08 a 14 até ao 3.º, e assim sucessivamente em grupos de seis ou sete dígitos até aos 94 a 99, no 16.º.

As contribuições em atraso vencem juros à taxa de mora do imposto sobre o rendimento (Ley 100 de 1993, Art. 23): a taxa de usura que a Superintendencia Financiera certifica para o crédito ao consumo, menos dois pontos, calculada diariamente (Estatuto Tributario, Art. 635). Para outubro de 2026 (taxa de usura de 28,59%), isso corresponde a 26,59% ao ano, perto de 2% por um mês de atraso.

Fiscalizações da UGPP: o que as desencadeia e quanto custam

A UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) fiscaliza se as contribuições foram pagas sobre a base correta. As fiscalizações partem normalmente de discrepâncias: um IBC inferior à remuneração comunicada à DIAN (a autoridade tributária) no processamento salarial eletrónico, IBC diferentes para saúde, pensão e ARL, pagamentos não salariais acima de 40% ou prestadores de serviços que trabalham como trabalhadores por conta de outrem sem qualquer registo na PILA.

Um processo da UGPP tem três fases, todas no prazo de cinco anos a contar do vencimento: um pedido de informação, uma notificação formal para declarar ou corrigir (três meses para responder) e uma liquidação oficiosa. As sanções do Art. 179 da Ley 1607 de 2012 acrescem às contribuições em falta e aos juros:

• Correção antes do pedido de informação: sem sanção
• Base declarada a menos (inexactitud): 35% da diferença se for corrigida dentro do prazo de resposta, 60% na liquidação oficiosa
• Contribuições não pagas (omisión): 5% por mês de atraso até 100%, ou 10% por mês até 200% na liquidação oficiosa

No exemplo dos 40% acima, numa empresa isenta da classe I, os COP 300.000 em falta por mês significam COP 61.600 de contribuições para saúde, pensão e ARL não pagas. Em doze meses, são COP 739.200 por um único trabalhador, mais uma sanção de COP 258.720 (35%) ou de COP 443.520 (60%).

A reforma das pensões entra em vigor a 1 de abril de 2027

Na Sentencia C-264 de 2026 (25 de agosto de 2026), o Tribunal Constitucional confirmou a maior parte da Ley 2381 de 2024, a reforma das pensões, face a uma impugnação do respetivo processo legislativo, e fixou 1 de abril de 2027 como data de início. A taxa de pensão de 16% e a sua repartição em 12% e 4% não mudam. Para os trabalhadores fora do regime de transição (os que mantêm as regras atuais), as contribuições sobre o IBC até 2,3 SMMLV vão para a Colpensiones, e as que incidem sobre a parte acima desse valor vão para uma gestora de poupança individual escolhida pelo trabalhador, como uma sociedade gestora de fundos de pensões (AFP). O FSP sobe para 1,5% a partir de 4 SMMLV, 1,8% a partir de 7, 2,5% a partir de 11, 2,8% a partir de 19 e 3% acima de 20.

Resumo

As entidades empregadoras colombianas pagam pensão, ARL e caja por todos os trabalhadores, e saúde, SENA e ICBF apenas quando não beneficiam da isenção do Art. 114-1. Os trabalhadores pagam 8% a 10%. Um único IBC, de 1 a 25 SMMLV, aplica-se à saúde, à pensão e à ARL, e a UGPP sanciona uma base declarada a menos com 35% a 60% da diferença. O prazo da PILA depende do NIT da entidade empregadora, e as novas taxas do FSP começam a 1 de abril de 2027.

Para os parceiros que asseguram o processamento salarial colombiano dos seus clientes, a Flux aplica estas regras em cada processamento, desde os limites do IBC até à escala do FSP de abril de 2027.