O verdadeiro custo de uma contratação no México: contribuições da entidade empregadora, IMSS e impostos sobre salários

O salário que acorda com um trabalhador no México não é aquilo que esse trabalhador lhe custa. Sobre o salário bruto incidem várias obrigações exclusivas da entidade empregadora: contribuições para a segurança social distribuídas por vários ramos, uma contribuição para a habitação, um imposto estadual sobre salários e um conjunto de benefícios legais que a lei o obriga a pagar, quer os tenha previsto quer não. Somados, estes encargos situam-se algures na ordem dos 25 a 35 por cento acima do salário para um trabalhador típico, e a maior parte do total nunca aparece no recibo de vencimento do trabalhador, porque é a entidade empregadora que paga esses montantes em vez de os descontar ao trabalhador. Se está a orçamentar o custo de uma contratação no México, ou a processar os salários por conta de alguém que o faz, o número que importa é o valor com todos os encargos incluídos, e compreender como se constrói é a diferença entre fixar corretamente o preço de uma função e descobrir o custo real depois de já se ter comprometido com ele.

Deixe-me analisá-los por ordem: a base sobre a qual todos são calculados, depois o IMSS ramo a ramo, a seguir o prémio de risco que se comporta de forma diferente de tudo o resto, depois os custos para além do IMSS e, por fim, quanto perfaz o total.

A base: o SBC

Quase todas as contribuições deste guia são calculadas sobre a mesma cifra, o Salario Base de Cotización, o SBC. É o salário diário integrado do trabalhador: a remuneração base mais o valor proporcional de benefícios como o aguinaldo e o prémio de férias, expresso por dia. Não é o mesmo que o salário bruto e é o número mais importante de todos no processamento salarial mexicano, porque muitos encargos escalam a partir dele.

Há dois limites que importam. O SBC tem como teto 25 vezes a UMA, a Unidad de Medida y Actualización, que para 2026 é de MXN$117.31 por dia, pelo que o limite máximo do SBC diário ronda os MXN$2,933. Acima desse valor, as contribuições deixam de subir. E um limiar de 3 UMA (cerca de MXN$352 por dia em 2026) marca o ponto a partir do qual começa a aplicar-se um subramo da saúde. Tenha estes dois números em mente, porque moldam todo o cálculo.

IMSS, ramo a ramo

O IMSS, o Instituto Mexicano del Seguro Social, é o sistema público de segurança social, e as contribuições da entidade empregadora para ele não constituem uma percentagem única. Estão distribuídas por vários ramos de seguro (seguros), cada um com a sua própria taxa e a sua própria lógica, e a entidade empregadora paga a grande maioria do total. Eis a parte da entidade empregadora para 2026, toda calculada sobre o SBC salvo indicação em contrário.

Alguns destes merecem uma palavra, porque não se comportam como se comportaria uma percentagem fixa.

A cuota fija para a saúde é a que apanha as pessoas de surpresa. É um encargo fixo de 20.40 por cento de uma UMA por trabalhador, independentemente do que o trabalhador aufere, cerca de MXN$728 por mês em 2026. Por ser um montante fixo por cabeça e não uma percentagem do salário, é regressiva: representa uma grande proporção do custo de um trabalhador com baixo salário e uma parte insignificante do custo de um trabalhador com salário elevado. Uma entidade empregadora com uma força de trabalho de trabalhadores ao salário mínimo sente este encargo muito mais, em termos proporcionais, do que uma que emprega especialistas. (Os 20.40 por cento são a taxa totalmente faseada, não o valor inscrito na lei: o LSS Art. 106, frac. I fixa uma base de 13.9 por cento, aumentada 0.65 ponto por ano de 1998 a 2007 ao abrigo do Décimo Noveno Transitorio até atingir a taxa atual.)

O ramo Enfermedades y Maternidad acrescenta depois três componentes percentuais em cima da cuota fija: um excedente de 1.10 por cento que se aplica apenas à parte do SBC acima de 3 UMA, uma componente de prestações pecuniárias de 0.70 por cento e uma componente de 1.05 por cento para os custos médicos dos pensionistas, tudo do lado da entidade empregadora. Os trabalhadores também contribuem para a saúde, mas a taxas muito menores; a entidade empregadora paga a maior parte.

Invalidez y Vida (invalidez e vida) são uns simples 1.75 por cento a cargo da entidade empregadora. Guarderías y Prestaciones Sociales (creches e benefícios sociais) são 1.00 por cento e é integralmente financiado pela entidade empregadora; os trabalhadores nada pagam por ele. E o Retiro (a contribuição de 2 por cento para a reforma) é igualmente 100 por cento pago pela entidade empregadora, o que é uma fonte comum de erro: não é descontado ao trabalhador e nunca deve aparecer do lado do trabalhador no balanço.

Cesantía y Vejez (cessação por idade avançada e velhice), o principal ramo da reforma, é o que tem vindo a subir. Ao abrigo da reforma das pensões de 2020, a contribuição da entidade empregadora para este ramo está a ser aumentada de forma faseada até 2030, e é progressiva: sobe com o SBC do trabalhador, de 3.150 por cento ao salário mínimo até 7.513 por cento para trabalhadores que aufiram acima de aproximadamente 4 UMA. Esses 7.513 por cento são o degrau de 2026, não a taxa final: a contribuição da entidade empregadora do escalão mais alto continua a subir todos os anos até 11.875 por cento em 2030, quando termina o faseamento. A contribuição do próprio trabalhador para este ramo mantém-se fixa em 1.125 por cento, independentemente do salário. Assim, para os trabalhadores com salários mais elevados, a Cesantía y Vejez tornou-se uma das maiores rubricas isoladas da fatura contributiva da entidade empregadora, e continua a subir ano após ano até se concluir a introdução faseada.

Resta a Riesgos de Trabajo, que é suficientemente diferente para merecer a sua própria secção.

Riesgos de Trabajo: a contribuição que o seu historial de segurança controla

Todos os outros ramos do IMSS são uma taxa que se consulta. A Riesgos de Trabajo, o seguro de risco de trabalho, é uma taxa que em parte se conquista, e recai inteiramente sobre a entidade empregadora. Financia os benefícios pagos quando um trabalhador é lesionado, fica incapacitado ou morre em serviço, e é a única contribuição em que o seu próprio comportamento move o número.

O prémio de risco começa com a classificação. Cada entidade empregadora é atribuída a uma de cinco classes de risco com base na sua atividade, com uma taxa base (a prima media) que vai da Classe I, a 0.54355 por cento para trabalho de escritório, software e serviços financeiros, passando pela Classe II, a 1.13065 por cento para comércio a retalho e montagem ligeira, pela Classe III, a 2.59840 por cento para transportes e transformação de alimentos, pela Classe IV, a 4.65325 por cento para construção e indústria pesada, até à Classe V, a 7.58875 por cento para mineração e trabalho perigoso. A distância entre os extremos é enorme: sobre a mesma folha salarial, uma entidade empregadora de Classe V paga cerca de catorze vezes o que paga uma de Classe I por este único ramo. Acertar na classificação é importante, e um achado comum das auditorias é uma força de trabalho mista classificada por defeito, por exemplo uma empresa de trabalho temporário que coloca sobretudo trabalhadores de escritório mas alguns na construção e que tem de aplicar a classe mais elevada.

Depois vem a parte que faz disto uma verdadeira alavanca de custo em vez de um encargo fixo: a tarifação pela experiência. Todos os anos, uma entidade empregadora recalcula o seu próprio prémio de risco usando uma fórmula baseada na sua siniestralidad, o seu histórico de acidentes no ano anterior, contabilizando os dias que os trabalhadores perderam por lesões, as incapacidades permanentes e quaisquer mortes, em relação à dimensão da força de trabalho. Um historial de segurança limpo empurra o prémio para baixo; um mau ano empurra-o para cima. O prémio recalculado é apresentado ao IMSS até ao final de fevereiro de cada ano e aplica-se durante os doze meses seguintes. Existem salvaguardas: o prémio nunca pode descer abaixo de 0.50 por cento nem subir acima de 15.00 por cento, independentemente da classe, e não pode variar mais de um ponto percentual num único ano, pelo que uma empresa situada em 2 por cento não pode ser atirada para 5 por cento de um dia para o outro. Mas, ao longo de alguns anos, o desempenho em matéria de segurança altera efetivamente o que uma empresa paga, que é toda a intenção do desenho. Para o processamento salarial, isto significa que o prémio de risco não é uma taxa que se define e se esquece; tem de ser recalculado e reapresentado anualmente, e o número que usou no ano passado muito provavelmente não é o número que usa este ano.

Para além do IMSS: habitação, imposto estadual sobre salários e benefícios legais

O IMSS é a maior parte do custo da entidade empregadora, mas não a sua totalidade.

O INFONAVIT acrescenta uma contribuição da entidade empregadora de 5 por cento sobre o SBC para a subconta de habitação de cada trabalhador. Usa o mesmo SBC e o mesmo teto de 25 UMA que o IMSS e, tal como as contribuições para a reforma, é entregue no ciclo bimestral. É um custo da entidade empregadora, nunca um desconto ao trabalhador, e para a maioria das forças de trabalho é uma das maiores rubricas isoladas a seguir à Cesantía y Vejez.

O ISN, o Impuesto Sobre Nóminas, é o imposto estadual sobre salários, e é o único custo da entidade empregadora aqui que não é federal. Cada um dos 32 estados do México fixa a sua própria taxa, geralmente na ordem de 1 a 4 por cento do total da folha salarial, e vários estados têm vindo a aumentá-la. É calculado sobre a folha salarial e não sobre o SBC, é integralmente um custo da entidade empregadora e, como varia consoante o estado onde o trabalho é realizado, uma empresa que opere em vários estados paga várias taxas diferentes ao mesmo tempo.

Depois há os benefícios legais, que não são contribuições mas são um custo do emprego tão real como os outros, porque a lei os exige. O aguinaldo, o prémio de fim de ano, é de um mínimo de 15 dias de salário. As férias pagas incluem um prémio de férias de pelo menos 25 por cento do salário desses dias e, desde a reforma das férias de 2023, o próprio direito a férias começa num patamar mais alto, com 12 dias no primeiro ano. Os trabalhadores que trabalham aos domingos têm direito a um prémio dominical de 25 por cento. E a participação nos lucros, a PTU, obriga a maioria das entidades empregadoras a distribuir 10 por cento dos lucros tributáveis aos trabalhadores todos os anos, sujeito a um limite máximo de três meses de salário ou à média da PTU dos últimos três anos, consoante o que for mais favorável ao trabalhador. Repartidos ao longo do ano, estes benefícios acrescentam mais alguns pontos ao verdadeiro custo de uma contratação, para além das taxas contributivas.

O custo total da entidade empregadora

Deixe-me passar um trabalhador por todo o cálculo. Tome-se alguém com um SBC de MXN$1,000 por dia, cerca de MXN$30,400 por mês, que se situa bem acima do limiar de 3 UMA e abaixo do teto de 25 UMA, numa entidade empregadora de escritório de Classe I. As contribuições mensais da entidade empregadora para o IMSS e o INFONAVIT resultam sensivelmente no seguinte: cerca de MXN$728 para a cuota fija da saúde, aproximadamente MXN$217 para o excedente, MXN$213 para prestações pecuniárias, MXN$319 para os custos médicos dos pensionistas, MXN$532 para invalidez e vida, MXN$304 para creches, MXN$608 para o retiro, cerca de MXN$2,284 para a Cesantía y Vejez à taxa progressiva mais elevada, aproximadamente MXN$165 para o prémio de risco de Classe I e MXN$1,520 para o INFONAVIT. Isto perfaz cerca de MXN$6,890 por mês, cerca de 23 por cento do SBC, antes do imposto estadual sobre salários. Some-se o ISN a, digamos, 3 por cento, e chega-se perto dos 26 por cento. Acrescente-se o custo amortizado do aguinaldo, do prémio de férias e da participação nos lucros, e o valor com todos os encargos incluídos alcança um número entre os 30 e os pouco mais de 30 por cento acima do salário.

Dois traços desta aritmética vale a pena interiorizar. Primeiro, a composição desloca-se com o salário: para um trabalhador com baixo salário, a cuota fija fixa da saúde representa um encargo proporcional pesado e a taxa progressiva da reforma está no seu ponto mais baixo, ao passo que para um trabalhador com salário elevado a cuota fija esvai-se até à insignificância e a Cesantía y Vejez torna-se a rubrica dominante. Não existe uma única "taxa da entidade empregadora" no México; a percentagem efetiva depende de onde o trabalhador se situa na escala do SBC. Segundo, vários dos elementos de entrada mudam todos os anos: a UMA é redefinida em cada fevereiro e reescala o teto, a cuota fija e os limiares; a taxa da entidade empregadora da Cesantía y Vejez continua a subir ao abrigo da reforma das pensões até 2030; o prémio de risco é recalculado anualmente a partir do seu historial de acidentes; e vários estados continuam a aumentar as taxas do ISN. Um modelo de custos construído sobre os números deste ano não é um modelo de custos para o próximo.

Pagá-lo, e fazê-lo bem

A mecânica reforça este ponto. As quotas dos ramos ordinários do IMSS são determinadas e pagas mensalmente, ao passo que as contribuições para a reforma (RCV) e o INFONAVIT correm no ciclo bimestral, tudo calculado através do Sistema Único de Autodeterminación (SUA) e geralmente devido até ao dia 17. O recálculo do prémio de risco é apresentado em separado, uma vez por ano, até ao final de fevereiro. Como o IMSS e o INFONAVIT cobram na qualidade de autoridades fiscais, um pagamento em atraso ou em falta não gera um lembrete cortês; acumula atualizações por inflação e recargos, e pode ser executado coercivamente.

Assim, o custo de empregar alguém no México é um conjunto de encargos da entidade empregadora calculados sobre o SBC, e não um salário com uma única percentagem fixa somada por cima. A maioria desses encargos é paga pela entidade empregadora acima do salário, em vez de descontada ao trabalhador, variam consoante o nível salarial do trabalhador e o estado e a classe de risco da entidade empregadora, e as suas taxas mudam segundo os seus próprios calendários anuais. A Flux mantém este cálculo atualizado: as taxas dos ramos, a tabela progressiva da Cesantía y Vejez, o teto e a cuota fija indexados à UMA, o ISN por estado e o prémio de risco reapresentado anualmente, de modo a que cada período use o custo atual da entidade empregadora, e não o do ano passado. No México, o salário é a parte fácil. As contribuições da entidade empregadora, os impostos sobre salários e os benefícios legais somados por cima são a parte maior e menos visível do custo de contratar um trabalhador, e uma entidade empregadora deve conhecer esse valor completo ao peso antes de contratar, não depois.

*Fontes: Ley del Seguro Social, Arts. 25, 71-74, 106-107, 147, 167-168, 211 (ramos do IMSS, classes de risco e fórmula do prémio); Reforma de Pensiones 2020 (DOF 16-12-2020, introdução faseada da Cesantía y Vejez progressiva até 2030). Ley del INFONAVIT, Art. 29 (contribuição de 5% para habitação). ISN estadual ao abrigo da Ley de Hacienda de cada estado (geralmente 1-4%). Benefícios legais ao abrigo da Ley Federal del Trabajo (aguinaldo, prémio de férias, prémio dominical, PTU). UMA 2026: MXN$117.31/dia; teto do SBC 25 UMA; limiar de 3 UMA. Classes de risco: I 0.54355%, II 1.13065%, III 2.59840%, IV 4.65325%, V 7.58875%; prémio tarifado pela experiência com piso de 0.50%, teto de 15.00%, ±1 ponto percentual por ano, apresentado até ao final de fevereiro. Contribuições cobradas via SUA (quotas mensais do IMSS; RCV e INFONAVIT bimestrais). Os valores são ilustrativos onde é usado um exemplo prático.*