Dias de férias no México após a reforma vacaciones dignas: o mínimo de 12 dias e a prima vacacional de 25%

Desde 1 de janeiro de 2023, um trabalhador no México adquire pelo menos 12 dias de férias remuneradas após o primeiro ano de serviço, o dobro dos 6 dias que a lei exigia anteriormente. A reforma vacaciones dignas ("férias dignas") reescreveu o artigo 76 da lei federal do trabalho (Ley Federal del Trabajo, LFT). Cada um desses dias de férias no México confere ainda direito a uma prima vacacional, um subsídio de férias de pelo menos 25% da retribuição paga pelos dias de descanso. Nos primeiros anos de serviço, cada aniversário da admissão altera quatro valores ao mesmo tempo: os dias devidos, o subsídio, a retribuição integrada comunicada ao instituto de segurança social (IMSS) e o acerto final de contas se o trabalhador sair da empresa.

Quantos dias de férias a lei mexicana exige desde 2023 (LFT artículo 76)

Um decreto publicado no Diario Oficial de la Federación (DOF, o jornal oficial federal) a 27 de dezembro de 2022 alterou a lei mexicana das férias remuneradas a partir de 1 de janeiro de 2023. Nos termos do novo artigo 76, um trabalhador com mais de um ano de serviço tem direito a pelo menos 12 dias úteis de férias remuneradas. O direito aumenta 2 dias por cada ano seguinte até atingir 20 dias no 5.º ano. A partir do sexto ano, aumenta 2 dias por cada cinco anos de serviço.

A reforma aplicou-se a quem já estava empregado a 1 de janeiro de 2023: o ministério do trabalho (STPS) confirmou que um trabalhador que completava cinco anos em 2023 tinha direito a 20 dias. Os dias são úteis, pelo que os dias de descanso semanal não contam. A STPS indica também que um feriado incluído num período de férias não pode ser contado como dia de férias. O direito é anual e não cumulativo: um trabalhador que completa o 5.º ano tem direito a 20 dias, e não à soma de todos os anos anteriores.

O gozo dos dias: 12 dias consecutivos, o prazo de seis meses e a proibição de pagamento em dinheiro

Três regras determinam quando e como os dias são gozados:

• 12 dias consecutivos. O artigo 78 garante ao trabalhador pelo menos 12 dias consecutivos do período anual e permite-lhe decidir como distribuir esse período.
• Prazo de seis meses. O artigo 81 obriga a entidade empregadora a conceder as férias nos seis meses seguintes a cada aniversário e a entregar ao trabalhador uma declaração anual com a antiguidade, os dias devidos e a data em que serão gozados.
• Sem pagamento em dinheiro. O artigo 79 proíbe pagar as férias em vez de as conceder enquanto a relação de trabalho se mantiver.

Os dias que a entidade empregadora não concede dentro do prazo continuam em dívida, sujeitos ao prazo de prescrição de um ano das ações laborais previsto no artigo 516, contado a partir do dia seguinte àquele em que a obrigação se tornou exigível. Os dias não gozados de anos anteriores são normalmente pagos no finiquito (o acerto final de contas na cessação do contrato), pelo que o processamento salarial acompanha o saldo de férias por trabalhador e por aniversário, e não uma vez por ano em dezembro.

Prima vacacional: o subsídio de férias de 25% e a isenção de 15 UMA

O artigo 80 atribui ao trabalhador um subsídio não inferior a 25% da retribuição do período de férias, pago para além da própria retribuição das férias. Com MXN$500 por dia, 12 dias de férias correspondem a MXN$6 000 de retribuição, a que acresce uma prima vacacional de MXN$1 500. As entidades empregadoras podem pagar mais de 25%, e muitas convenções coletivas fixam uma percentagem superior.

Para efeitos do imposto sobre o rendimento (ISR), o artigo 93, secção XIV, da lei do imposto sobre o rendimento (LISR) isenta os subsídios de férias atribuídos aos trabalhadores com caráter geral, até ao equivalente a 15 dias de salário mínimo por ano civil. A reforma constitucional de 2016 criou a UMA (Unidad de Medida y Actualización, uma unidade de referência que o instituto nacional de estatística INEGI publica anualmente) e, desde então, esta referência ao salário mínimo é lida como UMA. A UMA diária é de MXN$117,31 desde 1 de fevereiro de 2026, pelo que a isenção de 2026 é de 15 × MXN$117,31 = MXN$1 759,65. Qualquer subsídio acima desse montante constitui rendimento do trabalho tributável.

O limite aplica-se por ano civil e não por pagamento: dois pagamentos do subsídio em 2026 partilham uma única isenção de MXN$1 759,65, pelo que um finiquito pago após umas férias anteriores no mesmo ano pode já não ter isenção disponível.

Como os dias de férias alteram o fator de integração do SBC em cada aniversário

As contribuições para o IMSS são calculadas sobre o salario base de cotización (SBC), a retribuição diária integrada, que inclui subsídios e prémios nos termos do artigo 27 da lei da segurança social (LSS). Para um trabalhador com retribuição fixa, o processamento salarial multiplica a retribuição diária por um fator de integração que soma o aguinaldo anual (o prémio de fim de ano, de pelo menos 15 dias de retribuição nos termos do artigo 87 da LFT) e a prima vacacional anual, repartidos por 365 dias:

Fator de integração = 1 + (15 + dias de férias × 25%) ÷ 365

Com os mínimos legais, o fator é de 1,0493 no primeiro ano de serviço, o que integra os 12 dias adquiridos no primeiro aniversário. Nem a LSS nem a LFT indicam de que ano de serviço devem ser os dias de férias incluídos no fator; a prática corrente, seguida neste texto, é utilizar os dias do ano de serviço em curso. Segundo esta convenção, o fator sobe em cada um dos cinco primeiros aniversários e depois em cada quinto aniversário (o 10.º, o 15.º e assim sucessivamente). Cada aumento altera o SBC, e a entidade empregadora deve apresentar ao IMSS uma comunicação de alteração salarial no prazo de cinco dias úteis (artigo 34, secção I, da LSS). Uma entidade empregadora que concede mais dias, aguinaldo ou subsídio do que o mínimo utiliza no fator as suas prestações efetivas.

Férias não gozadas e proporcionais no finiquito

Seja qual for o motivo da cessação do contrato, o finiquito tem de incluir:

1. Todos os dias de férias adquiridos em aniversários anteriores e ainda não gozados, com a respetiva prima vacacional.
2. As férias e o subsídio proporcionais do ano de serviço em curso, calculados com base no direito desse ano e não no do ano acabado de completar. O artigo 79 atribui um pagamento proporcional ao tempo de trabalho prestado quando a relação de trabalho cessa antes de o ano estar completo.

Exemplo prático: três anos de serviço a MXN$500 por dia

A Ana foi contratada a 1 de março de 2023 com MXN$500 por dia e as prestações mínimas legais, e não recebeu qualquer outro subsídio de férias em 2026.

Terceiro aniversário, 1 de março de 2026. A Ana completou três anos e adquire 16 dias de férias. Goza-os em abril de 2026:

• Retribuição das férias: 16 × MXN$500 = MXN$8 000
• Prima vacacional: MXN$8 000 × 25% = MXN$2 000
• Isento de ISR: 15 × MXN$117,31 = MXN$1 759,65
• Subsídio tributável: MXN$2 000 − MXN$1 759,65 = MXN$240,35

Alteração do SBC no mesmo aniversário. Utilizando os dias do ano de serviço em curso, o fator durante o terceiro ano baseava-se em 16 dias: 1 + (15 + 4) ÷ 365 = 1,05205, pelo que o seu SBC era de MXN$500 × 1,05205 = MXN$526,03. A partir de 1 de março de 2026 está no quarto ano, com direito a 18 dias: 1 + (15 + 4,5) ÷ 365 = 1,05342, pelo que o seu SBC passa a MXN$526,71. O aumento diário de 68 centavos tem de ser comunicado ao IMSS no prazo de cinco dias úteis.

Demissão com efeitos a 1 de setembro de 2026. O último dia de trabalho da Ana é 31 de agosto de 2026, exatamente seis meses após o início do quarto ano. O direito desse ano é de 18 dias:

• Férias proporcionais: 18 × 6 ÷ 12 = 9 dias
• Retribuição das férias: 9 × MXN$500 = MXN$4 500
• Prima vacacional: MXN$4 500 × 25% = MXN$1 125
• Total de férias no finiquito: MXN$5 625

A totalidade do subsídio de MXN$1 125 é tributável, porque o pagamento de abril já esgotou a isenção de MXN$1 759,65 da Ana para 2026. Se nunca tivesse gozado as férias de abril, o finiquito incluiria 16 + 9 = 25 dias: MXN$12 500 de retribuição de férias e MXN$3 125 de subsídio, com MXN$1 759,65 isentos e MXN$1 365,35 tributáveis.

Resumo

Desde 1 de janeiro de 2023, o artigo 76 da LFT fixa 12 dias de férias após o primeiro ano, com aumento de 2 por ano até 20 no 5.º ano e depois de 2 por cada cinco anos. Pelo menos 12 dias são gozados de forma consecutiva, nos seis meses seguintes a cada aniversário, e nunca são pagos em dinheiro enquanto a relação de trabalho se mantiver. A prima vacacional é de pelo menos 25% da retribuição das férias; até 15 UMA por ano civil (MXN$1 759,65 em 2026) estão isentas de ISR. Segundo a prática corrente, o fator de integração do SBC sobe em cada aniversário que acrescenta dias de férias. Na cessação do contrato, os dias não gozados e os dias proporcionais do ano em curso são pagos com o respetivo subsídio.

Numa folha de cálculo, cada uma destas alterações depende de alguém reparar no aniversário de cada trabalhador em todos os clientes. Um sistema de processamento salarial como Flux, que acompanha esses aniversários, permite que a equipa de processamento salarial reveja os valores resultantes em vez de os recalcular à mão.