Mutterschafts- und Elterngeld in Deutschland: der Arbeitgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld, das Elterngeld und die U2-Erstattung

Während des Mutterschutzes zahlt die Krankenkasse einer Arbeitnehmerin höchstens 13 € pro Tag Mutterschaftsgeld, und der Arbeitgeber zahlt den Arbeitgeberzuschuss, der sie auf ihr durchschnittliches Nettoentgelt aufstockt. Diesen Zuschuss lässt sich der Arbeitgeber anschließend über die U2-Umlage zu 100 % erstatten. Folgt danach die Elternzeit, endet die Gehaltszahlung, und der Staat zahlt Elterngeld von 300 € bis 1.800 € im Monat.

Mutterschutz: sechs Wochen vor der Geburt, acht oder zwölf danach

Der Mutterschutz ist im Mutterschutzgesetz (MuSchG) geregelt. Der Arbeitgeber darf eine schwangere Frau in den sechs Wochen vor dem voraussichtlichen Tag der Entbindung nicht beschäftigen, es sei denn, sie verlangt ausdrücklich, weiterzuarbeiten (MuSchG § 3(1)). Nach der Entbindung darf sie acht Wochen lang nicht arbeiten, von eng begrenzten Ausnahmen abgesehen. Die Frist verlängert sich auf zwölf Wochen bei Früh- oder Mehrlingsgeburten oder auf Antrag der Mutter, wenn bei dem Kind innerhalb von acht Wochen eine Behinderung festgestellt wird (MuSchG § 3(2)).

Der Beginn richtet sich nach dem voraussichtlichen Entbindungstermin laut ärztlichem Zeugnis. Kommt das Kind früher, werden die vor der Geburt entfallenen Tage nach der Geburt angehängt; kommt es später, dauert die Schutzfrist vor der Geburt entsprechend länger. Seit Juni 2025 löst auch eine Fehlgeburt ab der 13. Schwangerschaftswoche eine Schutzfrist von zwei, sechs oder acht Wochen aus (MuSchG § 3(5)).

Mutterschaftsgeld und Arbeitgeberzuschuss: 13 € pro Tag plus die Differenz zum Nettoentgelt

Eine Arbeitnehmerin, die Mitglied einer gesetzlichen Krankenkasse ist, erhält Mutterschaftsgeld für jeden Kalendertag der Schutzfristen und für den Entbindungstag: ihr durchschnittliches kalendertägliches Nettoentgelt, höchstens jedoch 13 € (SGB V § 24i(2)).

Der Arbeitgeberzuschuss (Zuschuss zum Mutterschaftsgeld) ist der Unterschiedsbetrag zwischen 13 € und ihrem durchschnittlichen kalendertäglichen Nettoentgelt der letzten drei bereits abgerechneten Kalendermonate vor Beginn der Schutzfrist (MuSchG § 20(1)). Einmalzahlungen wie das Weihnachtsgeld bleiben bei diesem Durchschnitt außer Betracht (MuSchG § 21). Bei einem festen Monatsgehalt teilen die Krankenkassen das Nettoentgelt der drei Monate durch 90, auch wenn die Monate 92 Tage umfassen; für Stunden- und Akkordlohn gelten andere Formeln.

• Der Zuschuss ist steuer- und beitragsfrei (EStG § 3 Nr. 1(d); SvEV § 1(1) Nr. 6). Der Betrag wirkt sich dennoch auf den Steuersatz ihrer übrigen Einkünfte aus (Progressionsvorbehalt), deshalb weist der Arbeitgeber ihn in der jährlichen Lohnsteuerbescheinigung aus (EStG §§ 32b, 41b).
• Arbeitnehmerinnen außerhalb der gesetzlichen Krankenversicherung, etwa privat Versicherte, erhalten insgesamt höchstens 210 € vom Bundesamt für Soziale Sicherung (MuSchG § 19(2)). Der Arbeitgeber zieht bei der Berechnung seines Zuschusses trotzdem fiktiv 13 € pro Tag ab, sodass die Arbeitnehmerin und nicht der Arbeitgeber die Lücke trägt.

Rechenbeispiel: der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld bei 3.000 € netto im Monat

Nehmen wir eine Arbeitnehmerin mit einem festen Gehalt von 3.000 € netto im Monat, Mitglied einer gesetzlichen Krankenkasse, deren Kind am errechneten Termin zur Welt kommt.

1. Durchschnittliches Nettoentgelt pro Kalendertag. Drei Monate zu je 3.000 € ergeben 9.000 €. 9.000 € ÷ 90 = 100 € pro Tag.
2. Der Anteil der Krankenkasse. Die Krankenkasse zahlt den Höchstbetrag von 13 € pro Tag.
3. Der Arbeitgeberzuschuss. 100 € − 13 € = 87 € pro Tag.
4. Die Schutzfrist. Sechs Wochen vor der Geburt (42 Tage), der Entbindungstag (1 Tag) und acht Wochen danach (56 Tage) ergeben 99 Kalendertage.
5. Summen. Die Krankenkasse zahlt 99 × 13 € = 1.287 €. Der Arbeitgeber zahlt 99 × 87 € = 8.613 €.

In einem Monat mit 30 Tagen zahlt die Krankenkasse 390 € und der Arbeitgeber 2.610 €, sodass ihr Einkommen bei 3.000 € bleibt. Anschließend lässt sich der Arbeitgeber die vollen 8.613 € über die U2 erstatten.

Beschäftigungsverbote: Mutterschutzlohn in Höhe des vollen Durchschnittsentgelts

Außerhalb der Schutzfristen kann eine Ärztin oder ein Arzt für eine schwangere Arbeitnehmerin ein Beschäftigungsverbot aussprechen (MuSchG § 16), oder die Gefährdungsbeurteilung des Arbeitgebers führt zu einem betrieblichen Beschäftigungsverbot (MuSchG § 13). In beiden Fällen zahlt der Arbeitgeber Mutterschutzlohn: ihr durchschnittliches Bruttoentgelt der letzten drei abgerechneten Kalendermonate vor Eintritt der Schwangerschaft (MuSchG § 18).

Anders als der Zuschuss ist der Mutterschutzlohn gewöhnliches Arbeitsentgelt, von dem Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge wie üblich abgezogen werden. Eine Arbeitnehmerin, deren Durchschnitt vor der Schwangerschaft 4.000 € brutto im Monat beträgt, erhält für jeden vollen Monat des Verbots 4.000 € brutto.

Die U2-Umlage: fast jeder Arbeitgeber zahlt sie, und die Erstattung beträgt 100 %

Die U2-Umlage (Umlage für Mutterschaftsaufwendungen) nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG) finanziert beide Zahlungen. Fast jeder Arbeitgeber zahlt die Umlage, unabhängig von der Zahl der Beschäftigten, selbst wenn er nur männliche Mitarbeiter oder nur Auszubildende beschäftigt (AAG § 1(3)). Die Beschäftigten zahlen nichts.

Die Umlage ist ein Prozentsatz des laufenden Arbeitsentgelts jedes Beschäftigten bis zur Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung, 2026 sind das 8.450 € im Monat (AAG § 7(2)). Jede Krankenkasse legt ihren eigenen Umlagesatz fest. Die DAK-Gesundheit erhebt für 2026 0,39 %, sodass der Arbeitgeber für Beschäftigte mit 4.000 € brutto im Monat 15,60 € Umlage im Monat zahlt.

Die Erstattung ist gesetzlich auf 100 % festgelegt (AAG § 1(2)): der volle Zuschuss, der volle Mutterschutzlohn und die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung auf diesen Mutterschutzlohn. Für den Mutterschutzlohn von 4.000 € erstattet die DAK die 4.000 € zuzüglich pauschal 21,5 % für die Arbeitgeberbeiträge, begrenzt auf die tatsächlich gezahlten Beiträge. Nach den Sätzen für 2026 beträgt der Arbeitgeberanteil für ein DAK-Mitglied außerhalb Sachsens 21,3 % (Krankenversicherung 7,3 % plus die Hälfte des DAK-Zusatzbeitrags von 3,2 %, Rentenversicherung 9,3 %, Arbeitslosenversicherung 1,3 %, Pflegeversicherung 1,8 %). Die Begrenzung greift daher: Die Beitragserstattung beträgt 852 €, nicht 860 €. Erstattet wird nur auf einen elektronischen Antrag bei der Krankenkasse der Beschäftigten.

Elternzeit und Elterngeld: kein Gehalt, eine staatliche Leistung und eine Sozialversicherung, die fortbesteht

Nach dem Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz (BEEG) dauert die Elternzeit bis zu drei Jahre je Elternteil und Kind; bis zu 24 Monate davon können zwischen dem dritten und dem achten Geburtstag des Kindes genommen werden (BEEG § 15(2)). Während einer Elternzeit ohne Teilzeitarbeit zahlt der Arbeitgeber kein Gehalt. Ein Elternteil darf im Monatsdurchschnitt bis zu 32 Wochenstunden arbeiten (BEEG § 15(4)); nur dieses Teilzeitentgelt läuft über die Entgeltabrechnung.

Der Staat zahlt das Elterngeld über die örtliche Elterngeldstelle: 67 % des Nettoeinkommens vor der Geburt, absinkend auf 65 % bei Einkommen über 1.240 € im Monat, mindestens 300 € und höchstens 1.800 € (BEEG § 2). Die Elterngeldstelle ermittelt dieses Netto aus dem Bruttoentgelt mit pauschalen Abzügen, daher weicht der Wert leicht vom Netto auf der Entgeltabrechnung ab. Ein Nettoeinkommen vor der Geburt von etwa 2.770 € erreicht den Höchstbetrag, die Arbeitnehmerin aus dem Beispiel erhielte also 1.800 €. Paare teilen sich zwölf Monate, oder vierzehn, wenn sich beide beteiligen (BEEG § 4).

Kein Elterngeld wird gezahlt, wenn das zu versteuernde Einkommen im letzten abgeschlossenen Veranlagungszeitraum vor der Geburt 175.000 € überstieg, bei Paaren gerechnet aus dem Einkommen beider Elternteile. Für Geburten ab dem 01.04.2025 gilt dieselbe Grenze für Paare und Alleinerziehende (BEEG § 1(8)).

Die Elterngeldstelle legt ihrer Berechnung die Entgeltabrechnungen der zwölf Monate vor dem Geburtsmonat zugrunde und lässt dabei Monate mit Mutterschutz aus (BEEG § 2b). Mutterschaftsgeld und Zuschuss für die Wochen nach der Geburt werden auf das Elterngeld der Mutter angerechnet (BEEG § 3). Elterngeld ist steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt (EStG § 3 Nr. 67(b); § 32b(1) Nr. 1(j)).

Bei pflichtversicherten Beschäftigten bleibt die Mitgliedschaft in der gesetzlichen Krankenversicherung während des Bezugs von Mutterschaftsgeld oder Elterngeld und während der Elternzeit erhalten, ohne dass auf diese Leistungen Beiträge anfallen (SGB V §§ 192, 224). Der Arbeitgeber erstattet eine Unterbrechungsmeldung: Schlüssel 51, wenn das Mutterschaftsgeld einen vollen Kalendermonat abdeckt, oder Schlüssel 52 für eine Elternzeit, die sich nicht unmittelbar an das Mutterschaftsgeld anschließt, etwa die eines Vaters. Seit Januar 2024 meldet der Arbeitgeber außerdem Beginn (Schlüssel 17) und Ende (Schlüssel 37) der Elternzeit. Rentenanwartschaften für die ersten drei Jahre kommen als Kindererziehungszeiten vom Staat (SGB VI § 56), nicht vom Arbeitgeber.

Das Elterngeld kann sich ändern: Ein Entwurf des Ministeriums vom Juli 2026 würde den gemeinsamen Anspruch auf zwölf Monate kürzen und Mindest- und Höchstbetrag ab dem 01.11.2027 auf 330 € und 1.900 € anheben. Stand Mitte Oktober 2026 ist nichts davon beschlossen, und Ende September hat die Familienministerin die Kürzung auf zwölf Monate erneut auf den Prüfstand gestellt.

Zusammenfassung

• Schutzfristen: Die Krankenkasse zahlt bis zu 13 € pro Tag; der Arbeitgeber stockt steuer- und beitragsfrei auf das durchschnittliche Nettoentgelt auf.
• Beschäftigungsverbote: Der Arbeitgeber zahlt Mutterschutzlohn in Höhe des Bruttoentgelts vor der Schwangerschaft, regulär versteuert.
• U2: Fast jeder Arbeitgeber zahlt die Umlage und erhält 100 % beider Zahlungen erstattet.
• Elternzeit: kein Gehalt; der Staat zahlt Elterngeld von 300 € bis 1.800 € im Monat; Meldungen 51/52 und 17/37.

Die Rechnung ist einfach. Schwierig ist das Timing: die Zahlung am richtigen Tag umzustellen, neu zu rechnen, wenn das Kind früher oder später kommt, und den U2-Antrag sowie die Meldungen fristgerecht einzureichen. Flux hilft Partnern, die die deutsche Entgeltabrechnung für Mandanten durchführen, diese Termine im Blick zu behalten.