IMSS-Beiträge in Mexiko: was der Beschäftigte zahlt und was der Arbeitgeber zahlt

Eine mexikanische Entgeltabrechnung zeigt eine einzige Zeile für den IMSS-Abzug des Beschäftigten, und diese eine Zeile verbirgt, wie die Sozialversicherungsrechnung tatsächlich aufgebaut ist. Jeder Beitrag zum Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, dem öffentlichen Sozialversicherungsinstitut) ist auf Versicherungszweige (seguros) aufgeteilt, und die meisten Zweige belasten den Arbeitgeber und den Beschäftigten zu unterschiedlichen Sätzen auf derselben Grundlage. Für einen Beschäftigten mit mittlerem Gehalt zahlt der Arbeitnehmer rund 2.6 Prozent dieser Grundlage, und der Arbeitgeber zahlt fast das Siebenfache. Jeder, der die mexikanische Entgeltabrechnung für Mandanten führt, muss beide Seiten berechnen, Zweig für Zweig, und die Zweige teilen sich keinen einzigen Prozentsatz.

Die Grundlage, auf der jeder Zweig berechnet wird: der SBC und seine zwei Grenzen

Fast jeder IMSS-Beitrag ist ein Prozentsatz des Salario Base de Cotización (SBC, des integrierten täglichen Beitragslohns): Grundentgelt plus dem tagesäquivalenten Wert gesetzlicher Leistungen wie dem aguinaldo und der Urlaubsprämie. Der SBC ist eine Tageszahl, und zwei Grenzen daran steuern die gesamte Berechnung.

Die erste ist die Obergrenze. Der SBC ist auf das 25-Fache der UMA gedeckelt (Unidad de Medida y Actualización, die Referenzeinheit, die den Mindestlohn für die Indexierung der Beiträge ersetzte). Für 2026 beträgt die UMA MXN$117.31 pro Tag (INEGI, wirksam ab 1. Februar 2026), sodass die SBC-Obergrenze 25 × 117.31 = MXN$2,932.75 pro Tag beträgt. Ein Beschäftigter, der darüber verdient, trägt bei, als hörte der SBC an der Obergrenze auf; die Beiträge steigen über diesen Punkt hinaus nicht.

Die zweite ist eine Schwelle bei 3 UMA (3 × 117.31 = MXN$351.93 pro Tag im Jahr 2026). Eine Krankenkomponente gilt nur für den Teil des SBC oberhalb dieser Linie, was bedeutet, dass zwei Beschäftigte im selben Unternehmen unterschiedliche Zweigzahlen haben können, je nachdem, ob ihr SBC die 3 UMA überschreitet.

Enfermedad y Maternidad: ein Zweig, vier Komponenten, zwei Zahler

Der Zweig für Krankheit und Mutterschaft (Enfermedad y Maternidad) ist der Ort, an dem der meiste zweigweise Detailreichtum steckt, denn er hat vier gesonderte Komponenten, und jede behandelt die beiden Zahler unterschiedlich (Ley del Seguro Social, Art. 25, 106, 107).

• Cuota fija: Der Arbeitgeber zahlt 20.40 Prozent einer UMA je Beschäftigtem, eine pauschale Pro-Kopf-Abgabe von rund MXN$727 im Monat im Jahr 2026, unabhängig vom Gehalt (Art. 106, frac. I). Der Beschäftigte zahlt nichts dazu. Weil die Abgabe pro Kopf fest ist statt ein Prozentsatz des Entgelts, ist sie ein größerer Anteil am Entgelt eines Geringverdieners als an dem eines Gutverdieners. Die 20.40 Prozent sind der vollständig eingeführte Wert, nicht der im Gesetz geschriebene Satz: LSS Art. 106, frac. I legt eine Grundlage von 13.9 Prozent fest, die das Décimo Noveno Transitorio des Gesetzes von 1998 bis 2007 um jährlich 0.65 Punkt anhob, um die heute geltenden 20.40 Prozent zu erreichen.
• Cuota adicional (das excedente): Auf den Teil des SBC oberhalb von 3 UMA allein zahlt der Arbeitgeber 1.10 Prozent und der Beschäftigte 0.40 Prozent (Art. 106, frac. II). Unterhalb von 3 UMA zahlt keine Seite diese Komponente.
• Prestaciones en dinero (Geldleistungen): Arbeitgeber 0.70 Prozent, Beschäftigter 0.25 Prozent des vollen SBC (Art. 107).
• Gastos médicos para pensionados (medizinische Kosten für Rentner): Arbeitgeber 1.05 Prozent, Beschäftigter 0.375 Prozent des SBC (Art. 25).

Invalidez y Vida und die zwei Rentenzweige

Drei weitere Zweige folgen demselben Muster geteilter Sätze, wobei der Arbeitgeberanteil mehrere Male so hoch ist wie der Arbeitnehmeranteil.

Invalidez y Vida (Invalidität und Leben) beträgt 1.75 Prozent für den Arbeitgeber und 0.625 Prozent für den Beschäftigten, beides auf dem SBC (Ley del Seguro Social, Art. 147).

Retiro (das Rentenunterkonto) beträgt 2.00 Prozent, vollständig vom Arbeitgeber gezahlt (Art. 168, frac. I). Der Beschäftigte trägt nichts zu diesem Zweig bei, und er sollte nie als Abzug auf der Entgeltabrechnung erscheinen.

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CEAV, Abfindung im Alter und Alter) ist der Zweig, der sich jedes Jahr ändert. Der Arbeitnehmersatz ist fest bei 1.125 Prozent des SBC (Art. 168, frac. II). Der Arbeitgebersatz ist progressiv und steigend: Im Rahmen der Rentenreform von 2020 (Reforma de Pensiones, DOF 16. Dezember 2020) steigt der Arbeitgeberbeitrag in jährlichen Schritten von 2023 bis 2030. Für 2026 reicht der Arbeitgeber-CEAV-Satz von 3.150 Prozent bei einem Mindestlohn bis zu 7.513 Prozent für einen Beschäftigten, dessen SBC 4.01 UMA übersteigt (der Höchstsatz steigt jedes Jahr weiter bis auf 11.875 Prozent im Jahr 2030, wo der Zeitplan endet). Für einen gut bezahlten Beschäftigten ist CEAV die mit Abstand größte Zeile auf der IMSS-Rechnung des Arbeitgebers, und der Satz des nächsten Jahres wird wieder höher sein.

Riesgos de Trabajo, Guarderías und INFONAVIT: die reinen Arbeitgeberzeilen

Drei weitere Beiträge fallen vollständig auf den Arbeitgeber und berühren nie den Abzug des Beschäftigten.

Riesgos de Trabajo (Arbeitsunfallversicherung) finanziert Leistungen bei Arbeitsverletzungen und ist der eine Satz, den ein Arbeitgeber teilweise kontrolliert. Jeder Arbeitgeber wird nach Tätigkeit einer Risikoklasse zugeordnet, mit einer Basisprämie von rund 0.54 Prozent für Büroarbeit (Klasse I) bis zu rund 7.59 Prozent für Bergbau und gefährliche Arbeiten (Klasse V) (Ley del Seguro Social, Art. 71-74). Jeder Arbeitgeber berechnet dann seine eigene Prämie jährlich aus seiner Unfallhistorie neu und reicht das Ergebnis bis Ende Februar bei IMSS ein, sodass die dieses Jahr verwendete Zahl oft nicht die des letzten Jahres ist. Die Prämie kann nie unter 0.50 Prozent fallen oder 15.00 Prozent übersteigen.

Guarderías y Prestaciones Sociales (Kinderbetreuung und Sozialleistungen) beträgt pauschal 1.00 Prozent des SBC, nur Arbeitgeber (Art. 211).

INFONAVIT wird getrennt von IMSS verwaltet. Der Wohnungsfonds (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) nimmt 5.00 Prozent des SBC in das Wohnungsunterkonto jedes Beschäftigten (Ley del INFONAVIT, Art. 29). Er nutzt denselben SBC und dieselbe Obergrenze von 25 UMA, er wird auf demselben zweimonatlichen Zyklus wie die Rentenzweige erhoben, und er ist eine Arbeitgeberkostenposition, kein Arbeitnehmerabzug. INFONAVIT ist ein Wohnungsbeitrag, kein IMSS-Zweig, aber jedes vollständige Bild der von der Entgeltabrechnung getragenen Soziallast schließt ihn ein.

Ein Beschäftigter, beide Seiten der Rechnung

Nehmen Sie einen Beschäftigten mit einem SBC von MXN$1,000 pro Tag, etwa MXN$30,400 im Monat, bei einem Büroarbeitgeber der Klasse I. Der SBC überschreitet 3 UMA und bleibt unter der Obergrenze von 25 UMA, sodass jeder Zweig zu seinem normalen Satz gilt. Die monatliche 3 UMA beträgt MXN$10,698.67, sodass die excedente-Grundlage 30,400 − 10,698.67 = MXN$19,701.33 ist.

Die fünf Abzüge des Beschäftigten:

• Excedente, 0.40% von 19,701.33 = MXN$78.81
• Prestaciones en dinero, 0.25% von 30,400 = MXN$76.00
• Gastos médicos pensionados, 0.375% von 30,400 = MXN$114.00
• Invalidez y Vida, 0.625% von 30,400 = MXN$190.00
• CEAV, 1.125% von 30,400 = MXN$342.00

Gesamter IMSS-Abzug des Beschäftigten: MXN$800.81 im Monat, rund 2.6 Prozent des SBC.

Die neun IMSS-Zeilen des Arbeitgebers für denselben Beschäftigten:

• Cuota fija: MXN$727.51
• Excedente, 1.10%: MXN$216.71
• Prestaciones en dinero, 0.70%: MXN$212.80
• Gastos médicos pensionados, 1.05%: MXN$319.20
• Invalidez y Vida, 1.75%: MXN$532.00
• Riesgos de Trabajo, Klasse I 0.54355%: MXN$165.24
• Guarderías, 1.00%: MXN$304.00
• Retiro, 2.00%: MXN$608.00
• CEAV, 7.513% (SBC über 4.01 UMA): MXN$2,283.95

Gesamter Arbeitgeber-IMSS: rund MXN$5,369 im Monat, grob 17.7 Prozent des SBC, nahe dem Siebenfachen des Abzugs des Beschäftigten. Fügen Sie den INFONAVIT-Wohnungsbeitrag von 5.00 Prozent hinzu (MXN$1,520), und die von der Entgeltabrechnung getragene Soziallast des Arbeitgebers erreicht rund MXN$6,889, nahe 22.7 Prozent des SBC. Der Beschäftigte sieht MXN$801 von der Entgeltabrechnung abgehen; der Arbeitgeber zahlt den Rest zusätzlich zum Lohn.

Die vier beweglichen Teile: die 3-UMA-Schwelle, die Risikoklasse, der jährliche CEAV-Schritt und die 25-UMA-Obergrenze

Vier Merkmale machen diese Berechnung schwerer als das Nachschlagen eines einzelnen Satzes, und jedes ist ein Punkt, an dem eine statische Tabelle unauffällig veraltet.

Die 3-UMA-Schwelle beim excedente bedeutet, dass die Zweigzahl vom SBC des Beschäftigten abhängt. Die Schwelle muss jedes Mal, wenn sich die UMA ändert, in Pesos neu berechnet werden; sonst wird einem Beschäftigten mit niedrigem SBC eine Komponente belastet, die für ihn nicht gilt.

Die Riesgos-de-Trabajo-Prämie variiert nach Risikoklasse und wird jährlich aus der eigenen Unfallhistorie jedes Arbeitgebers neu eingereicht, sodass zwei Mandanten in verschiedenen Branchen unterschiedliche Sätze zahlen und der Satz desselben Mandanten sich von einem Jahr zum nächsten ändert.

Der CEAV-Arbeitgebersatz steigt im Rahmen der Rentenreform jedes Jahr bis 2030, und er ist über acht SBC-Stufen progressiv, sodass eine Gehaltserhöhung einen Beschäftigten mitten im Zeitplan in eine höhere Arbeitgebersatzstufe verschieben kann.

Die 25-UMA-Obergrenze und die UMA selbst setzen sich jeden Februar zurück, was die Obergrenze, die cuota fija und die 3-UMA-Schwelle in einem Zug neu skaliert.

Flux hält jedes davon aktuell: die UMA-gesteuerte Obergrenze und die Schwellen, den jährlichen CEAV-Schritt, die Risikoprämie je Arbeitgeber und sowohl den Arbeitgeber- als auch den Arbeitnehmersatz für jeden Zweig, sodass jeder Abrechnungszeitraum auf den Zahlen dieses Jahres rechnet statt auf denen des letzten. In Mexiko ist der IMSS-Abzug des Beschäftigten der kleine, sichtbare Teil des Beitrags. Der größere Teil ist der des Arbeitgebers, verteilt über neun Zeilen, die sich jeweils nach ihrem eigenen Zeitplan ändern.

*Quellen: Ley del Seguro Social, Art. 25, 71-74, 106, 107, 147, 168 und 211 (Cámara de Diputados), für die IMSS-Zweige und ihre Arbeitgeber- und Arbeitnehmersätze, die Risikoklassen, die 3-UMA-excedente-Schwelle und die 25-UMA-Beitragsobergrenze. Reforma de Pensiones 2020 (Diario Oficial de la Federación, 16. Dezember 2020) für die progressive Arbeitgeber-Einführung von Cesantía en Edad Avanzada y Vejez von 2023 bis 2030; die Arbeitgeber-CEAV-Sätze 2026 von 3.150 % bei einem Mindestlohn bis zu 7.513 % über 4.01 UMA sind gegen die anwendbaren Praktikertabellen 2026 bestätigt, mit dem Arbeitnehmersatz fest bei 1.125 % nach Art. 168. Ley del INFONAVIT, Art. 29, für den Arbeitgeber-Wohnungsbeitrag von 5.00 %. UMA-Wert 2026 von MXN$117.31 pro Tag (monatlich MXN$3,566.22, jährlich MXN$42,794.64), angekündigt von INEGI am 8. Januar 2026 und wirksam ab 1. Februar 2026, was eine tägliche Obergrenze von 25 UMA von MXN$2,932.75 und eine tägliche Schwelle von 3 UMA von MXN$351.93 ergibt. Die Riesgos-de-Trabajo-Prämienuntergrenze von 0.50 % und Obergrenze von 15.00 %, jedes Jahr bis Ende Februar bei IMSS neu eingereicht. Die Zahlen des Rechenbeispiels sind illustrativ.*