Wie die polnische Einkommensteuer auf der Entgeltabrechnung berechnet wird: die PIT von Brutto bis Einbehalt

Die polnische Einkommensteuer, PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych), ist eine progressive Steuer mit nur zwei Sätzen, was sie einfacher aussehen lässt, als sie ist. Die Satztabelle ist der leichte Teil. Was tatsächlich die jeden Monat einbehaltene Zahl bestimmt, ist eine Reihe beschäftigtenspezifischer Eingangsgrößen, eine kontraintuitive Regel zum Krankenversicherungsbeitrag und eine Gruppe alters- und familienbezogener Befreiungen, die die Steuer auf null reduzieren können. Der Arbeitgeber behält monatlich als płatnik ein, die Zahlstelle, und führt an das Finanzamt ab; die endgültige Zahl wird vom Beschäftigten in einer Jahreserklärung beglichen. Ich möchte die Berechnung in der Reihenfolge beschreiben, in der sie auf der Entgeltabrechnung geschieht, denn die meiste Verwirrung entsteht daraus, die Schritte in der falschen Reihenfolge zu nehmen.

Zwei Abzüge werden vor der Steuer abgezogen, und einer nicht

Jede polnische Entgeltabrechnung zeigt Sozialversicherungsbeiträge und einen Krankenversicherungsbeitrag, und der Unterschied darin, wie die beiden behandelt werden, ist das mit Abstand Wichtigste, das man richtig machen muss.

Beginnen Sie beim Bruttoentgelt. Die Sozialversicherungsbeiträge des Beschäftigten (ZUS) werden zuerst abgezogen: Rente zu 9.76 Prozent, Invalidität zu 1.5 Prozent und Krankheit zu 2.45 Prozent des Bruttos, insgesamt rund 13.71 Prozent. Diese mindern das Einkommen, auf das die PIT berechnet wird. Dann wird ein Satz abziehbarer Erwerbskosten (koszty uzyskania przychodu) abgezogen, feste 250 Złoty im Monat, oder 300 Złoty für einen Beschäftigten, der aus einer anderen Stadt pendelt. Was nach der Sozialversicherung und diesen Kosten verbleibt, ist die PIT-Bemessungsgrundlage.

Der Krankenversicherungsbeitrag ist der Teil, der am häufigsten missverstanden wird. Jeder Beschäftigte zahlt ihn, zu 9 Prozent des Entgelts, nachdem die Sozialversicherung abgezogen wurde. Seit der Reform Polski Ład von 2022 kann der Beitrag nicht mehr zur Minderung der Einkommensteuer verwendet werden: Zuvor wurde der größte Teil davon auf die Steuer angerechnet und senkte die Rechnung, aber diese Anrechnung wurde abgeschafft. Heute mindert der Krankenversicherungsbeitrag also das Nettoentgelt in voller Höhe, während er keine Wirkung auf die PIT-Bemessungsgrundlage oder die geschuldete Steuer hat, und jede Nettoentgeltschätzung, die auf der alten Regel aufbaut, fällt zu hoch aus.

Die Skala und der steuerfreie Betrag, der eingeschaltet werden muss

Die PIT-Bemessungsgrundlage wird auf einer progressiven Skala von zwei Stufen (der skala podatkowa) besteuert. Einkommen bis 120,000 Złoty im Jahr wird mit 12 Prozent besteuert, und Einkommen darüber wird mit 32 Prozent besteuert. Das ist die gesamte Satzstruktur, und sie ist für 2026 unverändert. Weil der Einbehalt über das Jahr kumulativ ist, teilt die Entgeltabrechnung in dem Monat, in dem die laufende Summe eines Beschäftigten 120,000 Złoty überschreitet, den Vorschuss, 12 Prozent unterhalb der Schwelle und 32 Prozent darüber, und die monatliche steuerfreie Minderung, die als Nächstes beschrieben wird, hört auf zu gelten.

Innerhalb der 12-Prozent-Stufe gibt es einen steuerfreien Betrag (kwota wolna) von 30,000 Złoty im Jahr. Polen liefert ihn nicht, indem es die ersten 30,000 in der Tabelle unversteuert lässt; es liefert ihn als festen steuermindernden Betrag (kwota zmniejszająca podatek) von 3,600 Złoty im Jahr, was 300 Złoty im Monat sind, die von der monatlichen Steuer abgezogen werden. Der entscheidende operative Punkt ist, dass die monatliche Minderung nicht automatisch ist. Der Arbeitgeber wendet sie nur an, wenn der Beschäftigte das Formular PIT-2 eingereicht hat, mit dem er erklärt, dass dieser Arbeitgeber den steuerfreien Betrag anwenden soll. Fehlt die PIT-2, wird dem Beschäftigten jeden Monat zu viel einbehalten, und er muss auf die Jahreserklärung warten, um es zurückzubekommen.

Es gibt eine weitere Feinheit für Menschen mit mehr als einem Job. Seit 2023 kann der steuerfreie Betrag auf bis zu drei Zahler aufgeteilt werden, sodass ein Beschäftigter jeden Arbeitgeber einen Bruchteil anwenden lassen kann, eine Hälfte oder ein Drittel, statt des ganzen Betrags. Beim falschen Bruchteil stimmt der Einbehalt nicht, bis die Jahreserklärung ihn korrigiert.

Die Befreiungen, die die PIT auf null bringen können

Polen gewährt mehrere gezielte Befreiungen (ulgi) zusätzlich zu diesen zwei Sätzen, und jede entfernt einen großen Teil des Arbeitseinkommens aus der Steuer, sodass sie die Berechnung für die Berechtigten vollständig ändern. Vier sind nennenswert, weil sie dieselbe Obergrenze teilen.

Die Befreiung für junge Beschäftigte (ulga dla młodych) befreit das Arbeitseinkommen von Beschäftigten unter 26 Jahren vollständig von der PIT, bis zu 85,528 Złoty im Jahr. Es gibt parallele Befreiungen zur selben Obergrenze für Menschen, die aus dem Ausland in die polnische Steueransässigkeit zurückkehren (ulga na powrót), für Eltern, die mindestens vier Kinder großziehen (ulga dla rodzin 4+), und für arbeitende Rentner, die über das Renteneintrittsalter hinaus im Beruf bleiben, statt ihre Rente zu beziehen (ulga dla seniora). Für einen berechtigten Beschäftigten ist Einkommen bis 85,528 Złoty vollständig von der PIT frei, und nur der Überschuss wird zu den normalen Sätzen von 12 und 32 Prozent besteuert.

Zwei Punkte zu diesen Befreiungen sind für die Entgeltabrechnung wichtig. Sie befreien Einkommen nur von der PIT: Sozialversicherung und Krankenversicherungsbeitrag gelten weiterhin, sodass einem Beschäftigten unter 26 weiterhin ZUS und Krankenversicherung abgezogen werden, während er keine Einkommensteuer zahlt. Und sie gelten im monatlichen Einbehalt nur, wenn der Beschäftigte sich qualifiziert und, wo erforderlich, es dem Arbeitgeber mitgeteilt hat, dieselbe Erklärungsfrage, die den steuerfreien Betrag regelt.

Der monatliche Einbehalt ist vorläufig; die Jahreserklärung ist endgültig

Weil der Arbeitgeber einen monatlichen Vorschuss statt der endgültigen Steuer einbehält und ihn bis zum 20. des Folgemonats an das Finanzamt abführt, stimmt Polen einmal im Jahr ab. Der Arbeitgeber gibt jedem Beschäftigten bis Ende Februar eine PIT-11-Zusammenfassung des Jahreseinkommens und der einbehaltenen Steuer; die meisten Beschäftigten reichen dann bis zum 30. April eine PIT-37 ein, und die Steuerverwaltung füllt sie über den Dienst Twój e-PIT vor, vergleicht die insgesamt für das Jahr geschuldete Steuer mit der insgesamt einbehaltenen und erzeugt eine Erstattung oder einen offenen Saldo. Hier wird eine fehlende PIT-2, ein falsch aufgeteilter steuerfreier Betrag oder eine im Laufe des Jahres nicht angewandte Befreiung in einer einzigen Zahl korrigiert.

Zwei Positionen werden außerhalb des üblichen monatlichen Einbehalts behandelt. Sehr hohe Verdiener zahlen eine Solidaritätsabgabe (danina solidarnościowa) von 4 Prozent auf Jahreseinkommen über einer Million Złoty, gesondert von der normalen Einkommensteuer erklärt. Und verheiratete Paare können sich für die gemeinsame Besteuerung entscheiden, was die kombinierte Steuer senken kann, wenn die Einkommen der Ehegatten ungleich sind, aber diese Wahl wird in der Jahreserklärung getroffen statt im monatlichen Einbehalt.

Die vier Eingangsgrößen, die den Einbehalt jedes Monats entscheiden

Wenig an der polnischen Berechnung ist gedanklich schwer, aber vier Dinge müssen exakt sein: Die Bemessungsgrundlage schließt die Sozialversicherung und die Erwerbskosten aus, aber nicht den Krankenversicherungsbeitrag; der steuerfreie Betrag erreicht die Entgeltabrechnung nur mit einer eingereichten PIT-2; die Befreiungen für unter 26, Rückkehr, große Familien und Senioren befreien jeweils Einkommen bis 85,528 Złoty, während Sozialversicherung und Krankenversicherung bestehen bleiben; und weil die monatliche Zahl nur ein Vorschuss ist, wird alles Falsch-Angewandte in der Jahreserklärung korrigiert.

Flux nimmt die PIT-Bemessungsgrundlage als Brutto abzüglich Sozialversicherung und Erwerbskosten, wendet die Stufen von 12 und 32 Prozent an, wendet die monatliche steuerfreie Minderung zu dem Bruchteil an, den die PIT-2 des Beschäftigten angibt, wendet die Alters-, Rückkehr-, Familien- und Seniorenbefreiungen gegen ihre Obergrenze an, wo der Beschäftigte sich qualifiziert, und hält den Krankenversicherungsbeitrag aus der Bemessungsgrundlage heraus, wohin er gehört. Für einen Arbeitgeber sind die zwei Sätze der einfache Teil. Was den polnischen Einbehalt jedes Monats tatsächlich entscheidet, ist der eigene Papierkram und die Situation des Beschäftigten: ob eine PIT-2 vorliegt und ob der Beschäftigte sich für eine der Alters-, Familien- oder Rückkehrbefreiungen qualifiziert. Das sind die Details, die für jeden Beschäftigten zu bestätigen sind. Die Satztabelle gilt für alle gleich; der Papierkram und der Status sind es, die sich von Person zu Person unterscheiden und ändern, wie viel auf jeder Entgeltabrechnung einbehalten wird.

*Quellen: Ustawa o PIT (Einkommensteuergesetz, konsolidierter Text Dz.U. 2025 poz. 163). Zwei-Stufen-Skala 12 % bis PLN 120,000 / 32 % darüber, nach PIT-Gesetz Art. 27 (Satzsenkung auf 12 % durch Polski Ład 2.0, Dz.U. 2022 poz. 1265); unverändert für 2026. Steuerfreier Betrag (kwota wolna) PLN 30,000/Jahr, geliefert als steuermindernder Betrag (kwota zmniejszająca podatek) von PLN 3,600/Jahr (PLN 300/Monat), im monatlichen Einbehalt nur bei eingereichter PIT-2 angewandt und endend, sobald das kumulierte Einkommen PLN 120,000 überschreitet. Abziehbare Erwerbskosten (koszty uzyskania przychodu) PLN 250/Monat Standard, PLN 300 für auswärtige Pendler (PIT-Gesetz Art. 22 ust. 2). ZUS des Beschäftigten: Rente 9.76 %, Invalidität 1.5 %, Krankheit 2.45 % (~13.71 %); Rente und Invalidität gedeckelt auf die Jahresbemessungsgrundlage von PLN 282,600 für 2026 (Mon. Pol. 2025 poz. 1206). Krankenversicherungsbeitrag (składka zdrowotna) 9 %, seit der Reform Polski Ład von 2022 nicht mehr von der PIT abziehbar. PIT-Befreiungen bis PLN 85,528/Jahr (PIT-Gesetz Art. 21 ust. 1): pkt 148 unter 26 (ulga dla młodych), pkt 152 Rückkehr aus dem Ausland (ulga na powrót), pkt 153 vier oder mehr Kinder, pkt 154 arbeitende Senioren (Frauen 60+/Männer 65+, die die Rente aufschieben); Sozialversicherung und Krankenversicherung gelten weiterhin. Der Arbeitgeber ist der płatnik, der monatliche Vorschüsse einbehält (zaliczka, abgeführt bis zum 20. des Folgemonats, PIT-Gesetz Art. 32, 38); PIT-11 an den Beschäftigten bis Ende Februar; jährliche Abstimmung über PIT-37 bis 30. April (Twój e-PIT). Solidaritätsabgabe (danina solidarnościowa) 4 % auf Jahreseinkommen über PLN 1,000,000, nur in der Jahreserklärung beglichen (PIT-Gesetz Art. 30h). Mindestlohn 2026: PLN 4,806/Monat. Abgeglichen mit dem Poland-Payroll-Taxes-Forschungsleitfaden (bestätigte Werte für 2026).*