Wie die deutsche Lohnsteuer berechnet wird: Lohnsteuer von Brutto bis Netto

Die Lohnsteuer ist eine Vorauszahlung auf die jährliche Einkommensteuer des Beschäftigten, kein pauschaler Prozentsatz des Bruttoentgelts. Jeden Monat behält der Arbeitgeber eine Schätzung der jährlichen Einkommensteuer ein und führt den Betrag bis zum 10. des Folgemonats an das Finanzamt ab. Der Beschäftigte stimmt die Schätzung später gegen die tatsächliche Zahl in der jährlichen Einkommensteuererklärung ab. Der monatliche Einbehalt wird aus einem jährlichen, progressiven Tarif abgeleitet, auf den Abrechnungszeitraum aufgeteilt. Die folgenden Abschnitte legen dar, wie die Schätzung berechnet wird.

Die sechs Steuerklassen und wie sie zugeordnet werden

Jeder Beschäftigte wird in eine von sechs Steuerklassen eingeordnet. Der Arbeitgeber wählt die Klasse nicht und erhebt kein Formular dafür. Die Klasse, die Freibeträge des Beschäftigten und der Kirchensteuerstatus werden elektronisch aus der ELStAM-Datenbank der Steuerbehörde (dem föderalen elektronischen Lohnsteuerdatensatz) unter Verwendung der Steuer-ID und des Geburtsdatums des Beschäftigten abgerufen.

Die sechs Klassen:

• I: ledig, geschieden oder verwitwet. Die Standardklasse.
• II: Alleinerziehende, die einen zusätzlichen Entlastungsbetrag erhalten.
• III und V: die Aufteilung für Ehepaare mit ungleichen Einkommen. Der Besserverdiener nimmt Klasse III und einen größeren Freibetrag; der Geringerverdiener nimmt Klasse V und einen kleineren.
• IV: Ehepaare mit ähnlichen Einkommen, jeder besteuert, als wäre er ledig.
• VI: ein zweiter oder weiterer Job. Klasse VI gewährt keinen Grundfreibetrag, sodass der Einbehalt hier am höchsten ist.

Der entscheidende Punkt ist, dass die Steuerklasse den monatlichen Einbehalt ändert, nicht die tatsächliche Jahressteuer des Paares. Eine III/V-Aufteilung senkt den monatlichen Abzug des Besserverdieners und erhöht den des Geringerverdieners, aber die wahre gemeinsame Steuerschuld wird in der Jahreserklärung beglichen. Die Klasse entscheidet nur, wer im Laufe des Jahres was vorauszahlt. Die Regierung entwarf einen Plan, die III/V-Aufteilung ab 2030 abzuschaffen und diese Paare in Klasse IV mit einem Faktor zu überführen (das Faktorverfahren, das den Einbehalt im Verhältnis zum Einkommen jedes Ehegatten aufteilt). Diese Überführung wurde aus dem Gesetz gestrichen und ist nicht in Kraft; die III/V-Kombination bleibt verfügbar, und kein Starttermin ist festgelegt.

Der Einkommensteuertarif: Grundfreibetrag und vier Satzzonen

Die jährliche Einkommensteuer wird aus einer einzigen durchgehenden Formel berechnet (EStG § 32a), nicht aus einer Tabelle pauschaler Stufen. Für 2026 hat die Formel vier Zonen, für einen ledigen Steuerpflichtigen:

• Bis 12.348 €: der Grundfreibetrag. Gar keine Einkommensteuer.
• 12.349 € bis 69.878 €: eine linear-progressive Zone. Der Grenzsteuersatz beginnt bei 14 % knapp über dem Freibetrag und steigt kontinuierlich auf 42 %.
• 69.879 € bis 277.825 €: pauschale 42 % auf jeden zusätzlichen Euro.
• Ab 277.826 €: 45 %, die informell Reichensteuer genannte Stufe.

Das sind Grenzsteuersätze: Jeder Satz gilt nur für die Euro innerhalb seiner eigenen Zone, nie für das gesamte Einkommen. Für ein gemeinsam veranlagtes Ehepaar verdoppeln sich die Schwellen (der 42-%-Satz beginnt bei 139.758 €), weil ihr gemeinsames zu versteuerndes Einkommen halbiert, besteuert und verdoppelt wird.

Der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer

Zwei weitere Beträge werden als Prozentsatz der Einkommensteuer berechnet, nicht des Bruttoentgelts.

Der Solidaritätszuschlag beträgt 5,5 % der Einkommensteuer, aber nur oberhalb einer Freigrenze. Für 2026 schuldet ein Beschäftigter keinen Zuschlag, bis die jährliche Einkommensteuer 20.350 € (ledig) oder 40.700 € (verheiratet) erreicht. Oberhalb dieser Schwelle gilt eine Einführungszone, bevor die vollen 5,5 % greifen. In der Praxis zahlen rund 90 % der Steuerpflichtigen keinen Zuschlag, und nur Besserverdiener schulden ihn noch.

Die Kirchensteuer gilt für eingetragene Mitglieder einer steuererhebenden Kirche. Der Satz beträgt 8 % der Einkommensteuer in Bayern und Baden-Württemberg und 9 % in den anderen Bundesländern. Der Kirchenmitgliedschaftsstatus des Beschäftigten ist in ELStAM erfasst, sodass die Entgeltabrechnung die Kirchensteuer für ein eingetragenes Mitglied automatisch einbehält und für niemanden sonst. Ein Beschäftigter hört nur auf, Kirchensteuer zu schulden, indem er förmlich aus der Kirche austritt (Kirchenaustritt).

Ein Rechenbeispiel: ein lediger Beschäftigter in Klasse I

Nehmen Sie einen Beschäftigten in Klasse I mit 48.000 € brutto im Jahr, ohne Kinder und ohne Kirchenmitgliedschaft.

Schritt eins, Freibeträge. Bevor der Tarif greift, werden zwei Beträge vom Brutto abgezogen: ein vorsorgeartiger Abzug für Sozialversicherungsbeiträge (die Vorsorgepauschale) und ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag. Sagen wir, diese reduzieren die Zahl auf rund 40.000 € zu versteuerndes Einkommen. (Gerundet, zur Veranschaulichung.)

Schritt zwei, der Tarif. Die ersten 12.348 € bleiben unversteuert. Nur die verbleibenden rund 27.650 € gehen in die Formel ein, besteuert zu Sätzen, die von 14 % ansteigen. Die jährliche Einkommensteuer beträgt rund 7.000 €. (Illustrativ und deutlich gerundet; die genaue Zahl erzeugt die Formel des EStG § 32a.)

Schritt drei, der effektive Satz. 7.000 € Steuer auf 48.000 € Brutto ist ein effektiver Satz von rund 15 %. Der gesetzliche Spitzensatz beträgt 42 %, aber der einbehaltene Betrag liegt nahe 15 % des Bruttos, weil der Grundfreibetrag und die Niedrigsatzzone den ersten großen Teil des Einkommens unversteuert oder gering besteuert lassen. Der effektive Satz auf das gesamte Brutto liegt daher deutlich unter dem Grenzsteuersatz, der für die obersten Euro des Einkommens gilt.

Schritt vier, der Zeitraum. Teilen Sie die Jahressteuer durch zwölf für die monatliche Lohnsteuer, rund 580 €. Die Sozialversicherungsbeiträge und, für Mitglieder, die Kirchensteuer sind gesonderte Abzüge auf derselben Entgeltabrechnung.

Drei Komplikationen: Abstimmung, die Vorsorgepauschalen-Reform und die verknüpften Zuschläge

Drei Merkmale der Berechnung brauchen Aufmerksamkeit über die monatliche Formel hinaus.

Erstens ist der monatliche Einbehalt nur eine Schätzung der Jahressteuer, nie die endgültige Zahl. Die Steuerklasse setzt den monatlichen Abzug, aber die wahre Jahresschuld jeder Person wird gesondert in der nach Jahresende eingereichten Einkommensteuererklärung ermittelt. Die beiden stimmen selten auf den Cent überein, und die Differenz kommt dem Beschäftigten als Erstattung zurück oder wird als Nachzahlung eingezogen. Die Lücke ist am größten, wenn das Einkommen im Jahresverlauf oder zwischen den Ehegatten ungleich ist: Ein zweiter Job, eine Heirat oder Scheidung im Laufe des Jahres oder eine III/V-Aufteilung lässt jeweils die pauschale Monatsschätzung von der progressiven Jahresberechnung abweichen.

Zweitens wurde die Vorsorgepauschale für 2026 reformiert. Die Vorsorgepauschale ist der Abzug für Renten-, Kranken- und Pflegebeiträge, der das zu versteuernde Entgelt senkt, bevor der Tarif greift. Bis 2025 konnte die Entgeltabrechnung auf eine pauschale Mindestversion zurückgreifen, die Mindestvorsorgepauschale, wenn sie die tatsächlichen Beitragsdaten eines Beschäftigten nicht hatte. Ab 2026 ist diese Mindestversion weg: Die realen Sozialversicherungsbeiträge des Beschäftigten werden über ELStAM übermittelt und direkt verwendet, sodass der Abzug nun abbildet, was jeder Beschäftigte tatsächlich zahlt. Beschäftigte mit privater Krankenversicherung oder höheren Einkommen, deren reale Beiträge sich am stärksten von der alten pauschalen Zahl unterscheiden, können infolgedessen eine Änderung ihrer Lohnsteuer sehen.

Drittens werden der Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer beide als Prozentsatz der Einkommensteuer selbst berechnet, nicht des Bruttoentgelts. Das bedeutet, dass ein Fehler in der Einkommensteuerzahl einen proportionalen Fehler in beiden erzeugt. Wird ein Freibetrag falsch angewandt und kommt die Lohnsteuer zu hoch oder zu niedrig heraus, sind die Kirchensteuer (8 oder 9 % der Einkommensteuer) und der Solidaritätszuschlag (5,5 % oberhalb der Schwelle) um denselben Anteil falsch. Die drei Zahlen lassen sich nicht unabhängig prüfen, weil zwei von ihnen aus der ersten berechnet werden.

Die meisten dieser Zahlen ändern sich nach einem veröffentlichten Zeitplan. Der Grundfreibetrag und die Tarifschwellen werden in den meisten Jahren aktualisiert, die Zuschlags-Freigrenze wird daneben überarbeitet, und die Vorsorgepauschale wurde für 2026 neu gefasst. Die Methode bleibt von Jahr zu Jahr dieselbe; nur die Zahlen, auf denen sie läuft, bewegen sich.

Um die ganze Berechnung an einen Ort zu bringen: Die deutsche Lohnsteuer ist eine progressive Jahressteuer, über die zwölf Monate aufgeteilt und an die Steuerklasse und die Freibeträge des Beschäftigten angepasst, mit dem Solidaritätszuschlag und der Kirchensteuer, die als Prozentsatz der geschuldeten Steuer hinzukommen. Sie richtig zu treffen, ist überwiegend eine Frage, die Zahlen des laufenden Jahres statt der des letzten zu verwenden. Flux hält die Tarifformel und jeden Freibetrag für jeden Abrechnungszyklus aktuell, sodass ein Partner, der eine deutsche Entgeltabrechnung führt, die jährlichen Änderungen nicht verfolgen oder die Lohnsteuer von Hand berechnen muss.

*Quellen: Der deutsche Einkommensteuertarif und seine vier Satzzonen für 2026, einschließlich des Grundfreibetrags von 12.348 €, des 42-%-Satzes ab 69.879 € und der 45-%-Stufe ab 277.826 €, sind durch das Einkommensteuergesetz (EStG § 32a) festgelegt und gegen Finanztip und taxmaro für die Zahlen 2026 bestätigt. Der Solidaritätszuschlag bleibt 5,5 % der Einkommensteuer mit einer Freigrenze 2026 von 20.350 € (ledig) und 40.700 € (verheiratet), nach Die Techniker (TK) und der Deutschen Handwerks Zeitung. Die Kirchensteuer von 8 % (Bayern und Baden-Württemberg) oder 9 % (andere Bundesländer) ist durch die Kirchensteuergesetze der Länder geregelt. Steuerklassen und ELStAM-Abruf folgen EStG § 38b; die Verschiebung der geplanten Überführung von III/V zum Faktorverfahren wird vom Deutschen Bundestag und lohnsteuer-kompakt.de berichtet. Die Vorsorgepauschalen-Reform 2026 und die Zahlen des Rechenbeispiels stützen sich auf die Flux-Forschungsleitfäden zu Steuern und Abzügen in Deutschland. Die Zahlen bilden das Steuerjahr 2026 ab und sind illustrativ.*