Die deutsche Kirchensteuer: Wer sie zahlt, wie viel, und wie man sie beendet

Das erste Mal, dass mich ein Konzept aus der Entgeltabrechnung wirklich überraschte, war nicht in Deutschland. Es war zu Hause in Finnland, wo der Staat eine Kirchensteuer für die lutherische und die orthodoxe Kirche direkt über das normale Steuersystem einzieht, und Sie zahlen sie weiter, bis zu dem Tag, an dem Sie Ihre Mitgliedschaft förmlich aufkündigen. Als ich also zum ersten Mal mit der deutschen Entgeltabrechnung zu tun hatte, war die Kirchensteuer leicht wiederzuerkennen. Deutschland nutzt denselben Grundmechanismus, eine religiöse Abgabe, die der Staat über das Abrechnungs- und Steuersystem einzieht, aber die Einzelheiten sind ganz eigen: Der Satz hängt vom Bundesland ab, die Kirchenzugehörigkeit wird aus den Steuerdaten des Arbeitnehmers abgelesen statt direkt abgefragt, und der Abzug endet erst, wenn der Beschäftigte förmlich aus der Kirche austritt. Für alle, die eine deutsche Entgeltabrechnung führen, lohnt es sich, die Kirchensteuer richtig zu verstehen, denn sie wird automatisch einbehalten und der Betrag ist nicht unerheblich.

Was sie ist und wie sie berechnet wird

Die Kirchensteuer ist eine Steuer, die Religionsgemeinschaften mit dem Status einer Körperschaft des öffentlichen Rechts von ihren Mitgliedern erheben dürfen, und der deutsche Staat zieht sie für sie über das Abrechnungs- und Einkommensteuersystem ein. Der entscheidende strukturelle Punkt ist, dass die Kirchensteuer kein Prozentsatz des Gehalts ist. Sie ist ein Prozentsatz der Einkommensteuer des Arbeitnehmers. Bemessungsgrundlage ist also die bereits auf das Entgelt dieser Person berechnete Lohnsteuer, und die Kirchensteuer ist ein zusätzlicher Betrag, der als Prozentsatz dieser Einkommensteuer erhoben wird.

Der Satz beträgt entweder 8 oder 9 Prozent der Einkommensteuer, und welcher Satz gilt, hängt vom Bundesland ab. In Bayern und Baden-Württemberg beträgt der Satz 8 Prozent; in allen anderen Bundesländern sind es 9 Prozent. Da die Bemessungsgrundlage die Einkommensteuer und nicht das Bruttogehalt ist, skalieren die tatsächlichen Kosten mit der Höhe der bereits gezahlten Steuer: Ein Besserverdiener in einem 9-Prozent-Land zahlt eine spürbar höhere Kirchensteuer als ein Geringverdiener, weil die Kirchensteuer ein Prozentsatz der Einkommensteuer ist und die Einkommensteuer des Besserverdieners von vornherein höher ausfällt.

Zwei Feinheiten sind an den Rändern von Bedeutung. Die meisten Bundesländer wenden eine Obergrenze an, die Kappungsgrenze, die die Kirchensteuer für Besserverdiener auf einen festgelegten Prozentsatz des zu versteuernden Einkommens begrenzt. Und es gibt eine gesonderte Abgabe, das besondere Kirchgeld, eine besondere Kirchenabgabe, die anfallen kann, wenn ein Kirchenmitglied mit einem besserverdienenden Ehepartner verheiratet ist, der kein Mitglied ist, und das Paar gemeinsam veranlagt wird; es bemisst sich am gemeinsamen Einkommen des Paares. Keines von beiden gilt für die meisten Arbeitnehmer, aber beide erklären, warum die Kirchensteuer bei einem Besserverdiener oder einem verheirateten Arbeitnehmer manchmal anders aussieht als glatte 9 Prozent seiner eigenen Einkommensteuer.

Welche Glaubensgemeinschaften teilnehmen und welche nicht

Dies ist der Teil, der sich von Land zu Land am stärksten unterscheidet, deshalb lohnt es sich, präzise zu sein. In Deutschland sind die Gemeinschaften, die die Kirchensteuer über das staatliche System erheben, vor allem die römisch-katholische Kirche, die evangelischen Landeskirchen und die jüdischen Gemeinden, dazu einige kleinere anerkannte Körperschaften wie die altkatholische Kirche und einzelne freireligiöse Gemeinden. Diese Mitgliedschaften lösen den Einbehalt aus.

Ein großer Teil der Religionsgemeinschaften nimmt gar nicht teil. Muslimische, orthodoxe, buddhistische und die meisten anderen Glaubensrichtungen in Deutschland erheben die staatlich eingezogene Kirchensteuer nicht, und ebenso wenig tut dies natürlich, wer keiner Religion angehört. Ein muslimischer Arbeitnehmer und ein Arbeitnehmer ohne eingetragene Religion werden für diese konkrete Steuer also gleich behandelt: Es wird keine Kirchensteuer einbehalten. Nur die Mitgliedschaft in einer teilnehmenden Kirche löst sie aus.

Wie der Arbeitgeber es erfährt und wie ein Beschäftigter aufhört zu zahlen

Arbeitgeber fragen ihre Beschäftigten nicht direkt nach ihrem Glauben, und sie raten auch nicht. Die Religionszugehörigkeit jedes Arbeitnehmers für steuerliche Zwecke steht in den ELStAM-Daten, den elektronischen Lohnsteuerdaten, die die Steuerbehörde führt und der Arbeitgeber abruft. Zeigt dieser Datensatz eine teilnehmende Kirche, behält die Entgeltabrechnung die Kirchensteuer automatisch zum Landessatz ein; zeigt er keine, wird nichts einbehalten. Der Arbeitgeber wendet lediglich die Daten an, die der Staat bereitstellt.

Die Steuer zu beenden, liegt vollständig in der Hand des Arbeitnehmers, und es folgt derselben Logik, mit der ich in Finnland aufgewachsen bin: Sie zahlen, solange Sie Mitglied sind, und Sie hören auf, indem Sie austreten. In Deutschland ist dieser Schritt der Kirchenaustritt, eine förmliche Austrittserklärung gegenüber einer staatlichen Stelle, dem Standesamt oder dem Amtsgericht je nach Bundesland, üblicherweise gegen eine geringe Verwaltungsgebühr, die je nach Bundesland variiert: nichts in mehreren östlichen Bundesländern wie Berlin und Brandenburg, und bis zu rund 60 Euro anderswo. Sobald der Austritt bearbeitet ist und der ELStAM-Datensatz sich aktualisiert, stellt die Entgeltabrechnung den Einbehalt der Kirchensteuer ab der folgenden Periode ein. Ein Punkt sollte den Beschäftigten gegenüber klargestellt werden: Die Entscheidung und der Papierkram sind persönlich und staatlich, nichts, was der Arbeitgeber veranlasst, und die Änderung erscheint in der Abrechnung erst, nachdem der Staat den Datensatz aktualisiert hat.

Eine Einzelheit trifft besonders international mobile Beschäftigte. Die Zugehörigkeit wird häufig bei der Anmeldung festgelegt, der verpflichtenden Meldung des Wohnsitzes, die Neuankömmlinge vornehmen und bei der eine Person ihre Religion angibt. Wer anderswo getauft oder als Mitglied registriert wurde, kann sich als Mitglied vermerkt und entsprechend besteuert wiederfinden, selbst wenn er sich nicht mehr als religiös versteht, bis er förmlich austritt. Ein neuer Arbeitnehmer, der überrascht ist, Kirchensteuer auf der ersten deutschen Entgeltabrechnung zu sehen, hat üblicherweise, ohne es zu merken, auf diesem Anmeldeformular eine Kirchenmitgliedschaft angegeben.

Was das für die Führung einer deutschen Entgeltabrechnung bedeutet

Die Kirchensteuer ist in der Verwaltung nicht kompliziert, sobald die Logik klar ist, aber sie muss exakt stimmen, weil sie automatisch einbehalten wird und auf jeder Entgeltabrechnung sichtbar ist. Drei Dinge sind am wichtigsten. Der Satz muss zum Arbeitsbundesland des Arbeitnehmers passen, 8 Prozent in Bayern und Baden-Württemberg und 9 Prozent überall sonst. Der Einbehalt muss den ELStAM-Zugehörigkeitsdaten folgen und nicht irgendeiner Annahme über die Überzeugungen einer Person. Und wenn ein Arbeitnehmer einen Kirchenaustritt vollzieht, muss die Entgeltabrechnung den Abzug beenden, sobald sich der Steuerdatensatz aktualisiert; wer nach einem gültigen Austritt weiter einbehält, zieht Geld ab, das der Arbeitnehmer nicht mehr schuldet, was der Arbeitgeber dann erstatten und korrigieren muss.

Flux wendet den korrekten Kirchensteuersatz je Bundesland an, behält nur dort ein, wo der ELStAM-Datensatz eine teilnehmende Mitgliedschaft zeigt, und beendet den Abzug, wenn sich der Datensatz ändert, sodass die Kirchensteuer auf der Entgeltabrechnung dem tatsächlichen Status des Arbeitnehmers entspricht. Für einen Arbeitgeber sind die praktischen Punkte kurz. Der Satz wird durch das Arbeitsbundesland des Arbeitnehmers bestimmt, 8 Prozent in Bayern und Baden-Württemberg und 9 Prozent anderswo. Ob überhaupt einzubehalten ist, entscheidet der ELStAM-Zugehörigkeitsdatensatz, nicht die Frage an den Arbeitnehmer nach seiner Religion. Und der Austritt aus der Kirche ist der eigene Schritt des Arbeitnehmers, den die Entgeltabrechnung erst dann abbildet, wenn der Austritt in diesen Daten erfasst ist.

*Quellen: Kirchensteuer, erhoben von Religionsgemeinschaften mit dem Status einer Körperschaft des öffentlichen Rechts, vom Staat über das Lohnsteuersystem als Zuschlag auf die Einkommensteuer (Lohnsteuer) eingezogen, nicht auf das Bruttogehalt. Satz 8 % der Einkommensteuer in Bayern und Baden-Württemberg, 9 % in allen anderen Bundesländern (Kirchensteuergesetze der Länder). Die Kappungsgrenze begrenzt die Kirchensteuer in den meisten Bundesländern auf einen Prozentsatz des zu versteuernden Einkommens; das besondere Kirchgeld gilt für ein Kirchenmitglied, das mit einem besserverdienenden Ehepartner ohne Mitgliedschaft gemeinsam veranlagt wird. Teilnehmende Gemeinschaften vor allem römisch-katholisch (rk), evangelisch (ev), jüdische Gemeinden und kleinere anerkannte Körperschaften wie altkatholisch (ak); muslimische, orthodoxe, buddhistische und andere Glaubensrichtungen sowie Konfessionslose zahlen nicht. Zugehörigkeit in den elektronischen Lohnsteuerdaten ELStAM hinterlegt; häufig bei der Anmeldung (Wohnsitzmeldung) festgelegt. Austritt über den Kirchenaustritt, eine staatliche Erklärung gegenüber dem Standesamt oder Amtsgericht, Gebühr 0–60 € je nach Bundesland (kostenlos in Berlin, Brandenburg, Sachsen, Sachsen-Anhalt; bis zu ~60 € in Baden-Württemberg); der Einbehalt endet, sobald ELStAM aktualisiert ist. Kirchensteuer-Kennzeichen: rk / ev / ak (8-9 %). Die Angaben sind die zitierten Werte für 2025/2026.*