Subsídio de férias und subsídio de Natal in Portugal: 14 Zahlungen im Jahr und wie jede Zahlung besteuert wird

Ein portugiesischer Arbeitnehmer mit 1.500 € im Monat erhält 21.000 € im Jahr, nicht 18.000 €. Die Differenz sind das subsídio de férias (Urlaubsgeld) und das subsídio de Natal (Weihnachtsgeld), oft als 14. und 13. Monatsgehalt bezeichnet: zwei zusätzliche Zahlungen in Höhe von je einem Monatsentgelt, die das portugiesische Arbeitsgesetzbuch (Código do Trabalho) für alle Arbeitnehmer vorschreibt. Einem Budget, das wie in Deutschland oder im Vereinigten Königreich mit Monatsgehalt mal zwölf rechnet, fehlen zwei Zahlungen. Jede der beiden Sonderzahlungen hat eigene Regeln zu Fälligkeit, Bemessungsgrundlage, anteiliger Berechnung und Steuerabzug.

Wann subsídio de férias und subsídio de Natal fällig sind

Das Weihnachtsgeld in Höhe eines Monatsentgelts ist jedes Jahr spätestens am 15. Dezember zu zahlen (Código do Trabalho, Art. 263(1)). Das Urlaubsgeld ist vor Beginn des Urlaubs zu zahlen und bei geteiltem Urlaub anteilig für jeden Urlaubsabschnitt, sofern Arbeitgeber und Arbeitnehmer nichts anderes schriftlich vereinbaren (Art. 264(3)).

Ein Verstoß gegen einen der beiden Artikel ist eine sehr schwere Ordnungswidrigkeit (contraordenação muito grave), die höchste Kategorie arbeitsrechtlicher Bußgelder (Art. 263(3) und 264(4)).

Was in die beiden Sonderzahlungen einfließt

Für das Weihnachtsgeld legt Art. 262 die Standardgrundlage fest: Grundvergütung (retribuição base) plus Dienstalterszulagen (diuturnidades), sofern Gesetz, Tarifvertrag oder Arbeitsvertrag nichts anderes bestimmen. Überstunden und einmalige Prämien sind standardmäßig nicht enthalten.

Das Urlaubsgeld ist breiter angelegt: Art. 264(2) rechnet zur Grundvergütung die Bestandteile hinzu, die die besondere Art der Arbeitsleistung abgelten, etwa eine regelmäßige Schicht- oder Nachtzulage. Ein Arbeitnehmer mit regelmäßigem Nachtzuschlag erhält daher ein höheres Urlaubsgeld als Weihnachtsgeld.

Der Essenszuschuss gehört in der Regel zu keiner der beiden Grundlagen, weil Art. 260(2) ihn vom Arbeitsentgelt ausnimmt. Tarifverträge erweitern diese Standardregeln häufig, deshalb ist der für die Branche des Mandanten geltende Tarifvertrag das erste Dokument, das Sie prüfen sollten.

Anteilige Berechnung bei Eintritt, Austritt und langen Abwesenheiten

Das Weihnachtsgeld richtet sich in drei Fällen anteilig nach der im Kalenderjahr geleisteten Arbeitszeit: im Eintrittsjahr, im Jahr der Vertragsbeendigung und in jedem Jahr, in dem der Vertrag aus einem in der Person des Arbeitnehmers liegenden Grund ruht (Art. 263(2)). Ruhen bedeutet eine Abwesenheit von mehr als einem Monat, die der Arbeitnehmer nicht verschuldet hat, etwa eine lange Krankheit (Art. 296(1)).

• Eintritt: Ein Arbeitnehmer, der am 1. September mit 1.500 € im Monat eingestellt wird, erhält bis 15. Dezember ein Weihnachtsgeld von 1.500 € × 4 ÷ 12 = 500 €.

Das Urlaubsgeld hängt vom Urlaubsanspruch ab. Im Eintrittsjahr erwirbt der Arbeitnehmer zwei Arbeitstage Urlaub pro Vertragsmonat, höchstens 20 Tage (Art. 239(1)), und das Urlaubsgeld wird im Verhältnis zu diesen Tagen gezahlt. Danach entsteht der volle Anspruch von 22 Tagen jeweils am 1. Januar (Art. 237(1) und 238(1)).

Bei Beendigung stehen dem Arbeitnehmer Urlaubsentgelt und Urlaubsgeld für bereits entstandenen, noch nicht genommenen Urlaub zu sowie, anteilig nach der Beschäftigungsdauer, für das Austrittsjahr (Art. 245(1)), zuzüglich des anteiligen Weihnachtsgeldes.

• Austritt: Ein langjähriger Arbeitnehmer mit 1.500 € scheidet am 30. Juni aus, hat vom am 1. Januar entstandenen Urlaub nichts genommen, und das Urlaubsgeld dieses Jahres ist noch nicht gezahlt. Die Schlussabrechnung enthält 1.500 € Urlaubsentgelt und 1.500 € Urlaubsgeld für den entstandenen Urlaub, je 750 € für sechs Monate Beschäftigung im Austrittsjahr und 750 € Weihnachtsgeld: 5.250 € zusätzlich zum Junigehalt.

Wenn eine lange Krankschreibung eine Sonderzahlung mindert, kann der Arbeitnehmer den Fehlbetrag bei der Segurança Social (dem portugiesischen Sozialversicherungssystem) als Ausgleichsleistung (prestação compensatória) geltend machen; der Antrag ist innerhalb von sechs Monaten ab dem 1. Januar des Folgejahres zu stellen.

Duodécimos: Auszahlung der Sonderzahlungen in Zwölfteln

Duodécimos (Zwölftel) bedeutet, eine Sonderzahlung in zwölf gleiche Teile aufzuteilen und je einen Teil mit dem Monatsgehalt auszuzahlen. Bei 1.500 € im Monat und vollständiger Zahlung in Zwölfteln weist die Entgeltabrechnung jeden Monat 1.500 € Gehalt plus je 125 € pro Sonderzahlung aus, ohne Einmalzahlungen (die letzte Rate des Weihnachtsgeldes muss trotzdem bis 15. Dezember gezahlt sein).

Von 2013 bis 2017 verpflichtete eine befristete Regelung Arbeitgeber der Privatwirtschaft, die Hälfte jeder Sonderzahlung in Zwölfteln zu zahlen, sofern der Arbeitnehmer nicht innerhalb von fünf Tagen widersprach; für befristete Verträge und Leiharbeitsverträge war eine schriftliche Vereinbarung nötig. Die Lei 11/2013 führte die Regelung ein, und jeder Staatshaushalt verlängerte sie um ein weiteres Jahr, für 2017 durch die Lei 42/2016, Art. 274. Der Staatshaushalt 2018 (Lei 114/2017) enthält keinen entsprechenden Artikel. Die Regelung ist nicht zurückgekehrt; Standard ist daher heute die vollständige Zahlung zum jeweiligen Termin.

Zwölftel bleiben 2026 per Vereinbarung zulässig. Für das Urlaubsgeld erlaubt Art. 264(3) ausdrücklich einen abweichenden, schriftlich vereinbarten Zahlungsplan. Für das Weihnachtsgeld legt das Gesetzbuch nur die Frist 15. Dezember fest; die Kanzlei CMS hält monatliche Raten für zulässig, wenn der volle Betrag bis zu diesem Datum gezahlt ist. Vereinbarungen können jede Sonderzahlung ganz oder teilweise erfassen, und ein Tarifvertrag mit festem Zahlungstermin hat Vorrang vor einer ungünstigeren Einzelvereinbarung.

Wie IRS-Steuerabzug und TSU auf die Sonderzahlungen angewendet werden

Jede Sonderzahlung wird für sich besteuert. Der Steuerabzug für die IRS (die portugiesische Einkommensteuer), retenção na fonte genannt, wird für jede Sonderzahlung gesondert berechnet, nie durch Addition zum Gehalt des Monats (Código do IRS, Art. 99-C(5)). Der Arbeitgeber wendet die am Zahlungstag geltende Abzugstabelle allein auf die Sonderzahlung an, als wäre sie ein Monatsgehalt. Bisher sind das 2026 die Tabellen des Despacho 233-A/2026 (einer Regierungsanordnung), und jede Zahlung in einem Monat mit Sonderzahlung hat ihren eigenen effektiven Satz (n.º 10). Das Ergebnis wird auf volle Euro abgerundet (Art. 99-E).

Zwölftel werden mit dem Satz der vollen Sonderzahlung belegt. Für jede Rate wird der ihr anteilig zuzurechnende Teil der Steuer auf die gesamte Sonderzahlung einbehalten (Art. 99-C(6)). Die Ordem dos Contabilistas Certificados (die Berufskammer der portugiesischen Buchhalter) empfiehlt, auf jedes Zwölftel den effektiven Satz der vollen Sonderzahlung anzuwenden.

Sozialversicherungsbeiträge (TSU, taxa social única) fallen in voller Höhe an. Weihnachts- und Urlaubsgeld gehören zur Beitragsbemessungsgrundlage (Código Contributivo, Art. 46(2)(h)), daher werden der Arbeitnehmerbeitrag von 11 % und der Arbeitgeberbeitrag von 23,75 % (Art. 53) auf jede Sonderzahlung erhoben, ob als Einmalzahlung oder in Zwölfteln, ohne Beitragsbemessungsgrenze.

Rechenbeispiel: 1.500 € im Monat bei 14 Zahlungen

Nehmen wir einen ledigen Arbeitnehmer ohne Unterhaltsberechtigte, wohnhaft auf dem Festland und nicht im IRS Jovem (der teilweisen IRS-Befreiung für junge Beschäftigte), mit 1.500 € brutto im Monat und beiden Sonderzahlungen in voller Höhe. In den Tabellen 2026 (Despacho 233-A/2026) hat die Zeile der Tabelle I für Monatsentgelte bis 1.819 € einen Grenzsteuersatz von 24,10 % und einen Abzugsbetrag von 193,33 € (parcela a abater).

Der November 2026 ist eine Ausnahme. Am 9. Oktober 2026 hat das Parlament das Gesetz verabschiedet, das die Regierung ermächtigt, die IRS-Sätze der ersten sechs Stufen mit Wirkung zum 1. Januar 2026 zu senken (Proposta de Lei 108/XVII/2). Der Despacho 12523-A/2026, veröffentlicht am 14. Oktober, halbiert den nach Despacho 233-A/2026 berechneten Steuerabzug auf Arbeitseinkommen, das im November auf dem Festland gezahlt wird, einschließlich eines in diesem Monat gezahlten Weihnachtsgeldes. Monatsentgelte über 20.221 € sind ausgenommen, und ab Dezember gelten wieder die aktuellen Tabellen. Dieses Beispiel zahlt das Weihnachtsgeld im Dezember, nach Despacho 233-A/2026; ein im November gezahltes Weihnachtsgeld wird weiterhin für sich besteuert, und der Abzug wird anschließend halbiert.

Jede der 14 Zahlungen wird gleich berechnet:

• IRS: 1.500 € × 24,10 % = 361,50 €, abzüglich 193,33 € = 168,17 €, abgerundet auf 168 €
• TSU Arbeitnehmer: 1.500 € × 11 % = 165 €
• Netto: 1.500 € − 168 € − 165 € = 1.167 €
• TSU Arbeitgeber: 1.500 € × 23,75 % = 356,25 €

Über das Jahr:

• Bruttoentgelt: 1.500 € × 14 = 21.000 €
• TSU Arbeitgeber: 356,25 € × 14 = 4.987,50 €
• Jährliche Arbeitgeberkosten: 21.000 € + 4.987,50 € = 25.987,50 €

Wer mit zwölf Zahlungen budgetiert, kommt auf 1.856,25 € × 12 = 22.275 € und unterschätzt die Kosten um 3.712,50 € pro Arbeitnehmer (vor Essenszuschuss, Arbeitsunfallversicherung und sonstigen Kosten).

Bei vollständiger Zahlung in Zwölfteln steigt das monatliche Brutto des Arbeitnehmers auf 1.750 €. In jedem Monat außer November 2026 beträgt der IRS-Abzug auf das Gehalt weiterhin 168 €. Der IRS-Abzug auf jedes Zwölftel von 125 € ist ein Zwölftel der Berechnung für die volle Sonderzahlung: 125 € × 24,10 % = 30,125 €, abzüglich 193,33 € ÷ 12 = 16,11 €, ergibt 14,01 €, abgerundet 14 €. Der monatliche IRS-Abzug beträgt 168 € + 14 € + 14 € = 196 €. Ein Abzug auf die zusammengerechneten 1.750 € ergäbe dagegen 1.750 € × 24,10 % − 193,33 € = 228,42 €, also 228 €: 32 € pro Monat zu viel einbehalten, 384 € im Jahr, die der Arbeitnehmer erst über die jährliche Steuererklärung zurückerhält.

Zusammenfassung

Portugiesische Arbeitnehmer werden 14-mal im Jahr bezahlt. Das subsídio de Natal ist bis 15. Dezember fällig und bemisst sich standardmäßig nach Grundvergütung plus Dienstalterszulagen; das subsídio de férias ist vor dem Urlaub fällig und umfasst zusätzlich die Zulagen, die an die Art der Arbeitsleistung gebunden sind. Beide werden im Eintritts- und im Austrittsjahr anteilig berechnet, das Weihnachtsgeld zusätzlich bei langem Ruhen des Vertrags. Duodécimos erfordern eine schriftliche Vereinbarung. Jede Sonderzahlung wird für die IRS gesondert versteuert und unterliegt der vollen TSU von 34,75 %.

Flux wendet die aktuellen Tabellen an und berechnet den Steuerabzug für jede Sonderzahlung in jedem Abrechnungslauf gesondert, sodass eine Kanzlei, die portugiesische Entgeltabrechnungen für ihre Mandanten erstellt, das Ergebnis prüft, statt jede Sonderzahlung von Hand zu berechnen.