Portugals Sozialversicherungsbeitrag: ein Satz, keine Obergrenze, zwei Fristen

Portugal erhebt einen einzigen Sozialversicherungsbeitrag auf Arbeitseinkommen, die Taxa Social Única (TSU), und der Satz beträgt 34,75 % des Bruttoentgelts. Der Arbeitgeber zahlt 23,75 % und der Beschäftigte zahlt 11 % (Código dos Regimes Contributivos, der durch Lei n.º 110/2009 gebilligte Código Contributivo, Art. 53). Ein Satz, ein Gesetz, zwei Anteile. Die Rechnung ist einfach. Aufmerksamkeit erfordert alles darum herum: Es gibt keine Verdienstobergrenze, der korrekte Satz hängt von der Beschäftigtenkategorie ab, die Arbeitsunfalldeckung ist eine gesonderte Police, und die monatliche Erklärung und die Zahlung fallen auf zwei verschiedene Termine.

Der Satz: 34,75 %, aufgeteilt 23,75 % Arbeitgeber und 11 % Beschäftigter

Artikel 53 nennt den Satz in einem Satz: *"A taxa contributiva global do regime geral correspondente ao elenco das eventualidades protegidas é de 34,75 %, cabendo 23,75 % à entidade empregadora e 11 % ao trabalhador."* Im Klartext: Der Gesamtbeitrag für das allgemeine Regime beträgt 34,75 %, wovon der Arbeitgeber 23,75 % und der Beschäftigte 11 % schuldet.

Die 11 % des Beschäftigten werden vom Bruttoentgelt einbehalten und erscheinen auf der Entgeltabrechnung als Abzug. Die 23,75 % des Arbeitgebers sind eine Kostenposition über dem Brutto, die die Entgeltabrechnung nie berührt. Für einen Beschäftigten mit 2.000 € im Monat sieht der Beschäftigte 220 € abgezogen, und der Arbeitgeber schuldet weitere 475 €, für kombinierte 695 €, die für diesen Monat an die Segurança Social gesendet werden.

Keine Obergrenze: Der Beitrag skaliert mit dem gesamten Gehalt

Das Merkmal, das Portugal von den meisten seiner Nachbarn unterscheidet, ist das Fehlen einer Beitragsobergrenze. Deutschland und Frankreich deckeln die Sozialversicherung, sobald der Verdienst eine monatliche Schwelle überschreitet, sodass die Beiträge auf ein hohes Gehalt oberhalb dieser Obergrenze nicht mehr steigen. Portugal wendet die vollen 34,75 % auf das gesamte Brutto an, ohne Obergrenze.

Der Effekt wächst mit dem Entgelt. Bei 1.500 € im Monat beträgt die Arbeitgeber-TSU 356,25 € und die Arbeitnehmer-TSU 165 €. Bei 10.000 € im Monat erzeugen dieselben Sätze 2.375 € Arbeitgeber und 1.100 € Arbeitnehmer, jeden Monat, ohne dass an der Spitze etwas befreit wird. Für einen Berater, der die Kosten einer leitenden Einstellung angibt, gilt der Arbeitgeberanteil von 23,75 % für die gesamte Zahl, nicht für ein gedeckeltes Band davon. Es gibt keine Schwelle zu verfolgen und kein Einkommensniveau, oberhalb dessen der Beitrag aufhört zu steigen.

Was die TSU finanziert

Die 34,75 % sind ein einziger Beitrag, der die Liste der geschützten Risiken des allgemeinen Regimes abdeckt (Código Contributivo, Art. 53). Diese Risiken sind Alters- und Ruhestandsrenten, Invalidität, beim Tod eines Beschäftigten gezahlte Hinterbliebenenleistungen, Krankheit, Elternurlaub, Berufskrankheit und Arbeitslosigkeit. Der Beschäftigte wählt keine Teilmenge. Das allgemeine Regime bündelt die Schutzrechte, und der einzige Satz finanziert sie alle.

Die Arbeitsunfallversicherung ist eine gesonderte verpflichtende Police

Die Arbeitsunfalldeckung ist nicht Teil der TSU. Das portugiesische Recht verlangt von jedem Arbeitgeber, eine private Arbeitsunfallversicherungspolice (seguro de acidentes de trabalho) bei einem zugelassenen Versicherer zu halten, nach dem Entschädigungsregime in der Lei n.º 98/2009. Die Prämie wird vom Versicherer nach dem Beruf und seinem Risiko bepreist, sodass sie kein fester Prozentsatz der Lohnsumme ist, wie es die TSU ist; eine Bürorolle wird zu einem niedrigen Satz bepreist und eine Baurolle zu einem viel höheren.

Zwei Punkte sind für die Budgetierung der wahren Beschäftigungskosten wichtig. Erstens ist diese Prämie eine zusätzliche Abgabe über die 23,75 % Arbeitgeber-TSU hinaus, gängigerweise im Bereich von 1 % bis 3 % des versicherten Entgelts, je nach Tätigkeit. Zweitens ziehen die Versicherer einen kleinen gesetzlichen Zuschlag auf die Prämie ein, der den Fundo de Acidentes de Trabalho (FAT) finanziert, den von der Versicherungsaufsicht (ASF) verwalteten Fonds, der Leistungen zahlt, wenn ein Arbeitgeber oder Versicherer es nicht kann. Die Einhaltung der Versicherungspflicht wird von der Arbeitsaufsicht durchgesetzt, der Autoridade para as Condições do Trabalho (ACT). Die Prämie und ihr Zuschlag werden an den Versicherer gezahlt, nie an die Segurança Social, und ein Arbeitgeber, der die Entgeltabrechnung korrekt führt, aber keine gültige Police hält, verstößt dennoch gegen die Pflicht.

Ermäßigte und abweichende Sätze nach Beschäftigtenkategorie

Die 34,75 % sind der allgemeine Satz, und mehrere Kategorien verwenden einen anderen. Mitglieder gesetzlicher Organe eines Unternehmens (membros dos órgãos estatutários), die keine Geschäftsführungsfunktion ausüben, tragen zu 20,30 % Arbeitgeber und 9,30 % Beschäftigter bei (Código Contributivo, Art. 69); ein Direktor, der gerência oder administração ausübt, kehrt zu den Standard-23,75 % und 11 % zurück. Bestimmte gemeinnützige und sozialsolidarische Einrichtungen zahlen einen ermäßigten Arbeitgeberanteil von rund 22,30 %. Haus- und Landarbeit, Seefischerei und religiöse Einrichtungen haben jeweils ihre eigenen ermäßigten Sätze.

Über die stehenden Kategorien hinaus lässt das Gesetz den Arbeitgeberanteil auch als Einstellungsanreiz senken: vorübergehende Erleichterung bei den 23,75 % für die Einstellung junger Erstjobsuchender, älterer Beschäftigter und Langzeitarbeitsloser, vorbehaltlich Bedingungen und zeitlicher Grenzen. Der wichtige operative Punkt ist, dass der Satz eine Eigenschaft der Kategorie und Situation des Beschäftigten ist, kein einheitlicher Unternehmensstandard. 34,75 % auf ein Mitglied eines gesetzlichen Organs anzuwenden, das sich für 29,60 % qualifiziert, überzeichnet den Beitrag; den Standardsatz auf jemanden anzuwenden, den das Gesetz in ein ermäßigtes Band setzt, erzeugt die falsche Zahl sowohl beim Abzug als auch bei den Arbeitgeberkosten.

Zwei Fristen: bis zum 10. erklären, bis zum 20. zahlen

Portugal trennt die Erklärung von der Zahlung, und sie fallen auf verschiedene Termine im Monat nach der Arbeit.

Die Erklärung ist die Declaração Mensal de Remunerações (DMR), die monatliche Aufstellung des Entgelts und der Beitragsgrundlage jedes Beschäftigten, fällig bis zum 10. des Folgemonats (Código Contributivo, Art. 40). Die DMR speist sowohl die Segurança Social als auch die Steuerbehörde über eine einzige Einreichung, sodass dieselbe Meldung die Sozialversicherungsgrundlage und den Einkommensteuereinbehalt meldet.

Die Beitragszahlung ist bis zum 20. des Folgemonats fällig (Código Contributivo, Art. 43). Die Erklärung legt fest, was geschuldet ist; die Überweisung begleicht es, zehn Tage später. Eine jüngere Änderung, das Decreto-Lei n.º 127/2025, führt ein überarbeitetes Modell ein, in dem die Segurança Social die Werte des Monats aus der hinterlegten dauerhaften Vergütung vorausberechnet und der Arbeitgeber sie bestätigt, wodurch das Zahlungsfenster während des Übergangs 2026 auf den 25. des Folgemonats erweitert wird; die zugrunde liegende Pflicht bleibt dieselbe: den Monat erklären, dann zahlen.

Ein Rechenbeispiel: ein Beschäftigter mit 1.500 € im Monat

Nehmen Sie einen Beschäftigten mit einem runden Brutto von 1.500 € im Monat.

• Arbeitnehmer-TSU: 11 % von 1.500 € = 165 €, von der Entgeltabrechnung abgezogen.
• Arbeitgeber-TSU: 23,75 % von 1.500 € = 356,25 €, eine zusätzliche Kostenposition über den 1.500 €.
• An die Segurança Social für den Monat gesendet: 165 € + 356,25 € = 521,25 €.

Wenden Sie dann Portugals 14-Zahlungs-Struktur an. Gehälter werden über 14 Beträge im Jahr gezahlt: zwölf Monatszahlungen plus ein Urlaubsgeld und ein Weihnachtsgeld, jeweils in Höhe eines Monatsgehalts. Die TSU gilt für die Sonderzahlungen wie für das gewöhnliche Entgelt, sodass der Jahresbeitrag auf 14 Zahlungen berechnet wird, nicht auf 12. Über ein volles Jahr beträgt die Grundlage 1.500 € × 14 = 21.000 €. Die Arbeitgeber-TSU beträgt 23,75 % von 21.000 € = 4.987,50 €, und die Arbeitnehmer-TSU beträgt 11 % von 21.000 € = 2.310 €. Nur die zwölf monatlichen Läufe zu lesen, untertreibt den jährlichen Arbeitgeberbeitrag um zwei Monate, hier 712,50 €.

Woher die Fehler kommen: Obergrenze, Kategorie, Deckung und die zwei Fristen

Der Satz ist fest und die Aufteilung ist fest, sodass der Beitrag selbst nicht der Ort ist, aus dem Fehler kommen. Vier Dinge sind es:

Die Regel ohne Obergrenze bedeutet, dass der Beitrag mit dem Entgelt weiter steigt, sodass Kostenprognosen für Besserverdiener nicht die gedeckelte Intuition übernehmen können, die in Deutschland oder Frankreich gilt. Der korrekte Satzcode hängt von der Kategorie des Beschäftigten ab, und Standard-, gesetzliches-Organ-, gemeinnützige und Anreizsätze erzeugen jeweils einen anderen Abzug und andere Arbeitgeberkosten. Die Arbeitsunfallpolice ist gesondert, nach Risiko bepreist und von einer anderen Behörde durchgesetzt, sodass eine saubere TSU-Berechnung einen Arbeitgeber für sich allein nicht regelkonform macht. Und die getrennten Fristen, DMR bis zum 10. und Zahlung bis zum 20., sind zwei Pflichten im selben Monat, von denen jede für sich verpasst werden kann.

Diese vier Punkte sind die wiederkehrende Pflege hinter einem Satz, der wie eine Zahl aussieht. Flux wendet den aktuellen Satz und die Aufteilung für die Kategorie jedes Beschäftigten an, berechnet die TSU auf dem vollen Brutto ohne Obergrenze und über alle 14 Zahlungen und reicht die DMR fristgerecht ein, sodass die Teile, die sich mit dem Beschäftigten und dem Kalender ändern, korrekt bleiben, ohne eine manuelle Prüfung jeden Monat. Die 34,75 % sind der einfache Teil. Die Kategorie, die Deckung und die zwei Termine sind die Arbeit.

*Quellen: Globaler Beitragssatz von 34,75 %, aufgeteilt 23,75 % Arbeitgeber und 11 % Beschäftigter, für das allgemeine Regime und seine geschützten Risiken (Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social, der Código Contributivo, gebilligt durch Lei n.º 110/2009, de 16 de setembro, Art. 53; konsolidierter Text auf dre.pt); Satz für 2026 als aktuell bestätigt im PwC Guia Fiscal 2026, Segurança Social. Ermäßigter Satz für Mitglieder gesetzlicher Organe ohne Geschäftsführung, 20,30 % Arbeitgeber und 9,30 % Beschäftigter (Código Contributivo, Art. 69); Einstellungsanreiz-Ermäßigungen des Arbeitgeberanteils für junge, ältere und langzeitarbeitslose Beschäftigte nach dem Beitragsregime und Decreto-Lei n.º 72/2017. Verpflichtende private Arbeitsunfallversicherung und der Fundo de Acidentes de Trabalho (Lei n.º 98/2009, de 4 de setembro; FAT verwaltet von der Autoridade de Supervisão de Seguros e Fundos de Pensões, ASF; Durchsetzung durch die Autoridade para as Condições do Trabalho, ACT). Monatliche Vergütungserklärung (DMR) fällig bis zum 10. des Folgemonats (Código Contributivo, Art. 40; speist Segurança Social und die Steuerbehörde nach CIRS Art. 119); Beitragszahlung fällig bis zum 20. des Folgemonats (Código Contributivo, Art. 43), mit dem überarbeiteten Bestätigungs- und Zahlungsmodell, eingeführt durch Decreto-Lei n.º 127/2025 während des Übergangs 2026. Vierzehn-Zahlungs-Struktur (zwölf Monatszahlungen plus Urlaubs- und Weihnachtsgeld) nach dem Código do Trabalho, Lei n.º 7/2009.*