Wie Portugal Sachbezüge besteuert und wo die Befreiungen gelten

Eine Essenskarte und ein Firmenwagen sind beide Entgelt. Das portugiesische Steuerrecht behandelt sie standardmäßig so: Ein Sachbezug (rendimento em espécie, eine nicht in bar gewährte Vergütung, die aufgrund der Anstellung erbracht wird) ist Arbeitseinkommen der Kategorie A nach dem IRS-Gesetzbuch (Código do IRS, Art. 2). Die Ausgangslage ist, dass der Bezug steuerpflichtig ist, und in den meisten Fällen geht der Bezug auch in die Grundlage für die Sozialversicherungsbeiträge (die Taxa Social Única, oder TSU) ein. Für ein Unternehmen, das die Entgeltabrechnung führt, besteht die Arbeit nicht darin zu entscheiden, ob ein Bezug Einkommen ist. Sie besteht darin, drei Dinge zu wissen: welche Bezüge ausgenommen sind, bis zu welcher Grenze, und ob die einkommensteuerliche Antwort mit der sozialversicherungsrechtlichen übereinstimmt. Oft stimmen die beiden nicht überein.

Nachstehend sind die Bezüge, die am häufigsten vorkommen, mit Zahlen für 2026 und einem Rechenbeispiel, das zeigt, wie die Zahlungsart die Steuerrechnung ändert, selbst wenn der Wert es nicht tut.

Der Standard ist steuerpflichtig; die Befreiungen sind konkret und gedeckelt

Drei Bezüge haben benannte Ausnahmen im IRS-Gesetzbuch, und jede Ausnahme trägt eine Bedingung. Verfehlen Sie die Bedingung, und der Bezug fällt zurück auf voll steuerpflichtiges Einkommen der Kategorie A. Die Bedingungen sind der Punkt, an dem derselbe Bezug für einen Arbeitgeber befreit und für einen anderen besteuert sein kann.

Essenszuschuss: die Bargrenze und die Kartengrenze sind unterschiedliche Zahlen

Der Essenszuschuss (subsídio de alimentação) ist bis zu einer Tagesgrenze sowohl von der IRS als auch von der TSU befreit, und die Grenze hängt davon ab, wie der Arbeitgeber den Zuschuss zahlt. Für 2026 beträgt die Bargrenze 6,15 € pro Tag (Portaria 51-B/2026, wirksam ab 1. Januar 2026). Wird der Zuschuss über eine Essenskarte oder einen Gutschein gezahlt, ist die befreite Grenze um 70 % höher: 6,15 € multipliziert mit 1,70, was 10,46 € pro Tag ist. Alles oberhalb der anwendbaren Grenze ist steuerpflichtiges Einkommen der Kategorie A und geht in die TSU-Grundlage ein.

Für 2026 änderte sich nur die Basis, von 6,00 € auf 6,15 € (Portaria 51-B/2026). Der Kartenaufschlag von 70 % ist eine stehende Regel im IRS-Gesetzbuch, in Kraft seit 2025, sodass die höhere Basis auch für die Kartengrenze gilt: Die Kartengrenze stieg von 10,20 € auf 10,46 €. Wenden Sie nur den Barsatz auf eine Karte an, kommt die befreite Grenze zu niedrig heraus, weil die Kartengrenze eine gesonderte, höhere Zahl ist.

Firmenwagen: der steuerauslösende Vorgang hängt von einer schriftlichen Vereinbarung ab

Der Firmenwagen wirft zwei getrennte Fragen auf: ob die private Nutzung überhaupt steuerpflichtig ist und wie sie zu bewerten ist. Die private Nutzung eines Arbeitgeberfahrzeugs ist ein steuerpflichtiger Bezug für den Beschäftigten, aber die Belastung hängt von einer schriftlichen Vereinbarung (acordo escrito) zwischen Arbeitgeber und Beschäftigtem ab, die das Fahrzeug zur persönlichen Nutzung zuweist. Ohne die Vereinbarung ist die private Nutzung für den Beschäftigten nicht steuerpflichtig.

Wenn die Vereinbarung besteht, beträgt der IRS-Wert 0,75 % des Marktwerts des Fahrzeugs je Nutzungsmonat (Código do IRS, Art. 24(5)). Marktwert bedeutet hier die um einen durch Portaria 383/2003 festgelegten Abschreibungskoeffizienten geminderten Anschaffungskosten, mit einer Untergrenze von 10 % der Anschaffungskosten. Ein Wagen mit einem aktuellen Marktwert von 30.000 € erzeugt also einen monatlichen Bezug von 225 € (30.000 € × 0,75 %), der dem Einkommen der Kategorie A des Beschäftigten hinzugefügt wird.

Die Sozialversicherung verwendet denselben Satz von 0,75 %, aber eine andere Grundlage: die ursprünglichen Anschaffungskosten, nicht den abgeschriebenen Marktwert (Código Contributivo, Art. 46-A). Derselbe Wagen erzeugt daher eine Zahl für die Einkommensteuer und eine höhere Zahl für die Beiträge, weil die Abschreibung die IRS-Grundlage senkt, aber nicht die TSU-Grundlage.

Eine gesonderte Belastung fällt auf der Arbeitgeberseite an, unabhängig von der Steuer des Beschäftigten. Die autonome Besteuerung (tributação autónoma) ist eine Körperschaftsteuer auf Fahrzeugkosten, die erhoben wird, ob das Unternehmen einen Gewinn macht oder nicht, zu Sätzen, die mit den Anschaffungskosten des Fahrzeugs steigen (Código do IRC, Art. 88). Eine Folge der schriftlichen Vereinbarung ist, dass die Fahrzeugkosten als Personalvergütung neu eingeordnet werden, die nicht der autonomen Besteuerung unterliegt. Ein einziges Dokument ändert also das steuerliche Ergebnis für beide Seiten: Die Unterzeichnung der Vereinbarung macht die private Nutzung zu einem steuerpflichtigen Bezug für den Beschäftigten und entfernt zugleich die Kosten des Fahrzeugs aus der autonomen Besteuerung des Arbeitgebers.

Krankenversicherung und andere Sozialleistungen: nur befreit, wenn allen angeboten

Vom Arbeitgeber gezahlte Prämien für die Krankenversicherung (seguro de saúde) und die Lebensversicherung sind nach dem IRS-Gesetzbuch (Art. 2-A) vom Arbeitseinkommen ausgenommen, aber nur, wenn der Bezug eine Allgemeinheitsbedingung erfüllt (carácter de generalidade): Er muss allen Beschäftigten zur Verfügung stehen, nicht einer ausgewählten Gruppe. Diese werden als realizações de utilidade social behandelt, arbeitgeberfinanzierte Sozialleistungen. Bieten Sie der gesamten Belegschaft eine private Krankenabsicherung an, und die Prämie wird nicht besteuert und unterliegt nicht der TSU. Bieten Sie dieselbe Krankenabsicherung nur drei Managern an, und die Prämie wird für diese drei zu steuerpflichtigem Einkommen der Kategorie A, mit fälligen Beiträgen. Weder die Ausweitung der Absicherung auf die Familie eines Beschäftigten noch die Ablehnung durch einen Beschäftigten bricht die Bedingung.

Dieselbe Allgemeinheitsbedingung gilt für mehrere kleinere Bezüge. Ein arbeitgeberseitig gestelltes Nahverkehrsticket (passe social) ist befreit, wenn der Arbeitgeber das Ticket direkt kauft; der entsprechende als Bargeld übergebene Betrag ist steuerpflichtig.

Aktien und Beteiligungen: als Arbeitseinkommen besteuert, zu einem späteren Zeitpunkt

Beteiligungen sind als Arbeitseinkommen der Kategorie A steuerpflichtig, bewertet als Differenz zwischen dem Marktwert der Anteile und dem, was der Beschäftigte gezahlt hat (Código do IRS, Art. 24(4)). Das unterscheidende Merkmal ist der Zeitpunkt. Bei Aktienoptionen wird die Einkommensteuer in der Regel nicht zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen erhoben, sondern später: wenn die Anteile verkauft werden oder der Beschäftigte aufhört, portugiesischer Steueransässiger zu sein. Qualifizierte Start-ups haben ein eigenes Regime (Lei 21/2023), das nur 50 % des Gewinns besteuert. Für die Entgeltabrechnung bedeutet dies, dass der steuerauslösende Vorgang in der Regel in einem späteren Abrechnungszeitraum entsteht als dem, in dem die Beteiligung gewährt wurde, und oft durch etwas ausgelöst wird, das die Entgeltabrechnung nicht kontrolliert, etwa einen Anteilsverkauf oder das Verlassen der portugiesischen Steueransässigkeit durch den Beschäftigten.

Essenskarte gegen bar: derselbe Wert, ein anderer steuerpflichtiger Betrag

Nehmen Sie einen Beschäftigten, dem über einen 22-Tage-Monat ein täglicher Essensbezug von 10,46 € gegeben wird. Derselbe Eurowert, zwei Arten ihn zu zahlen.

Auf einer Essenskarte gezahlt, entspricht der Tagesbetrag genau der Kartengrenze 2026. Die vollen 10,46 € × 22 = 230,12 € sind von der IRS und von der TSU befreit. Dem steuerpflichtigen Einkommen wird nichts hinzugefügt.

In bar gezahlt, beträgt die befreite Grenze nur 6,15 € pro Tag. Der befreite Teil ist 6,15 € × 22 = 135,30 €. Die verbleibenden 4,31 € pro Tag sind steuerpflichtig: 4,31 € × 22 = 94,82 € werden dem Einkommen der Kategorie A hinzugefügt und gehen in die TSU-Grundlage ein. Auf diese 94,82 € zahlt der Beschäftigte 11 % an Sozialversicherungsbeiträgen (10,43 €) und der Arbeitgeber zahlt 23,75 % (22,52 €). Die 94,82 € werden zudem dem steuerpflichtigen Einkommen des Beschäftigten hinzugefügt und zu seinem Grenz-IRS-Satz besteuert, zusätzlich zu diesen Beiträgen.

Dieselben Kosten für den Arbeitgeber und derselbe Wert für den Beschäftigten, und doch erzeugt der Barweg einen monatlichen steuerpflichtigen Betrag und der Kartenweg keinen.

Drei wiederkehrende Fehlerquellen: Essensgrenzen, die Fahrzeugvereinbarung und die IRS/TSU-Aufteilung

Drei Details verursachen die meisten Fehler, wenn die portugiesische Entgeltabrechnung Sachbezüge handhabt, und keines davon ist der Steuersatz selbst.

Erstens hat der Essenszuschuss zwei Grenzen, nicht eine: eine Bargrenze und eine um 70 % höher gesetzte Kartengrenze.

Zweitens hängt der Firmenwagen-Bezug von einer schriftlichen Vereinbarung ab, und dieselbe Vereinbarung ändert auch die autonome Besteuerung des Arbeitgebers. Ob das Dokument besteht, entscheidet sowohl über die Steuer, die der Beschäftigte auf den Bezug zahlt, als auch über die autonome Steuer, die der Arbeitgeber auf das Fahrzeug zahlt.

Drittens werden Einkommensteuer und Sozialversicherung für fast jeden Bezug getrennt berechnet. Der Firmenwagen verwendet den abgeschriebenen Marktwert für die IRS und die Anschaffungskosten für die TSU. Bildungsgutscheine sind für die IRS steuerpflichtig, aber von der TSU befreit. Der einkommensteuerpflichtige Betrag und der sozialversicherungspflichtige Betrag unterscheiden sich oft, weil jedes System seine eigenen Befreiungen und seine eigene Bewertung anwendet, sodass die Verwendung einer einzigen Zahl für beide auf einer Seite falsch ist.

Flux wendet diese Zahlen bei jedem Abrechnungslauf an und hält sie aktuell: die Grenzen des Essenszuschusses jedes Mal, wenn die jährliche Portaria sie überarbeitet, und die getrennte IRS- und TSU-Behandlung jedes Bezugs.

*Quellen: Código do IRS, Art. 2 (Sachbezüge als Einkommen der Kategorie A), Art. 2-A (Ausnahmen, einschließlich Kranken- und Lebensversicherung unter der Allgemeinheitsbedingung), Art. 24(2)-(5) (Bewertung von Wohnraum, Darlehen, Firmenwagen) und Art. 24(4) (Beteiligungen), über das Portal der Autoridade Tributária (info.portaldasfinancas.gov.pt). Werte des Essenszuschusses 2026: Portaria n.º 51-B/2026/1, 30. Januar 2026, wirksam ab 1. Januar 2026 (bar 6,15 €/Tag; Karte 10,46 €/Tag, die Bargrenze plus 70 % nach Código do IRS, Art. 2(3)(b), ein Kartenaufschlag, der bereits 2025 in Kraft war, als die Grenze 10,20 € betrug); bestätigt gegen die Ordem dos Contabilistas Certificados und die Coverflex-Leitlinien 2026. Sozialversicherungsgrundlage Firmenwagen: Código Contributivo, Art. 46-A. Autonome Besteuerung: Código do IRC, Art. 88. Start-up-Beteiligungsregime: Lei 21/2023. TSU-Sätze: Arbeitgeber 23,75 %, Beschäftigter 11 %. Die Zahlen bilden die Werte für 2026 ab und sind illustrativ.*