Arbeitgeberanteil zur National Insurance 2026/27: 15 %, eine Schwelle von £5.000 und £10.500 Employment Allowance

Der Arbeitgeberanteil zur National Insurance beträgt 2026/27 15 % des Entgelts jedes Beschäftigten oberhalb von £5.000 im Jahr. Satz und Schwelle gelten seit dem 6. April 2025, als sie 13,8 % oberhalb von £9.100 ablösten. Die Employment Allowance, die die Beitragslast eines Arbeitgebers um bis zu £10.500 im Jahr senkt, ist gegenüber 2025/26 ebenfalls unverändert. Bei einem Gehalt von £30.000 zahlt der Arbeitgeber jetzt £3.750 im Jahr statt £2.884,20, also rund 30 % mehr.

Die Satzerhöhung bestimmte die Schlagzeilen, doch bei diesem Gehalt verursacht die niedrigere Schwelle fast doppelt so hohe Mehrkosten. Für kleine Arbeitgeber gleicht die höhere Allowance einen Großteil des Anstiegs aus.

Was sich im April 2025 geändert hat, und die Arbeitgebersätze zur National Insurance für 2026/27

Der National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 brachte ab dem 6. April 2025 drei Änderungen bei den Class 1 National Insurance contributions (NICs), den Beiträgen, die auf das Entgelt von Arbeitnehmern erhoben werden. Das Gesetz hob den Arbeitgebersatz (secondary Class 1) von 13,8 % auf 15 % an. Es senkte die secondary threshold, also die Entgeltgrenze, ab der der Arbeitgeber Beiträge zahlt, von £9.100 auf £5.000 im Jahr. Und es erhöhte die Employment Allowance von £5.000 auf £10.500 und strich die Regel, die Arbeitgeber mit einer NICs-Last von £100.000 oder mehr im Vorjahr ausschloss.

Für das Steuerjahr 2026/27 (6. April 2026 bis 5. April 2027) gelten die von HMRC (HM Revenue & Customs, der britischen Steuerbehörde) veröffentlichten Werte:

• Arbeitgebersatz: 15 % auf jedes Pfund oberhalb der Schwelle, ohne Obergrenze für das beitragspflichtige Entgelt.
• Secondary threshold: £96 pro Woche, £417 pro Monat, £5.000 im Jahr.
• Employment Allowance: £10.500.
• Obergrenzen für die Nullsatz-Entlastungen: £50.270 im Jahr für unter 21-Jährige (die upper secondary threshold, UST), Auszubildende unter 25 (die apprentice upper secondary threshold, AUST) und Veteranen; £25.000 im Jahr für Neueinstellungen in Freeports und Investment Zones.

Die Regierung hat die Schwelle von £5.000 bis zum 5. April 2028 festgeschrieben, und der Haushalt vom November 2025 verlängerte das Einfrieren bis April 2031; die Gesetzgebung dazu ist für Anfang 2028 vorgesehen. Der nächste Haushalt am 28. Oktober 2026 kann die Werte für 2027/28 ändern.

Wie die secondary threshold in jedem Abrechnungszeitraum angewendet wird

Die Arbeitgeber-NICs werden bei jeder Entgeltzahlung berechnet, nicht einmal im Jahr. Der Arbeitgeberleitfaden von HMRC (CWG2) legt als Entgeltzeitraum (earnings period) den regelmäßigen Abstand zwischen den Zahltagen fest; ein monatlich bezahlter Beschäftigter wird daher an £417 gemessen, ein wöchentlich bezahlter an £96. Die Ausnahme bilden Company Directors: Für sie gilt ein jährlicher Entgeltzeitraum.

Ein wöchentlich bezahlter Beschäftigter, der in einer Woche £90 verdient, verursacht dem Arbeitgeber in dieser Woche keine NICs. In der folgenden Woche, bei £300, zahlt der Arbeitgeber (£300 − £96) × 15 % = £30,60. Die Regeln bilden keinen Durchschnitt über beide Wochen.

Rechenbeispiel: Arbeitgeber-NICs bei einem Gehalt von £30.000

Nehmen wir einen Beschäftigten mit £30.000 im Jahr, monatlich mit £2.500 bezahlt, mit dem Kategoriebuchstaben A (der Standardkategorie der National Insurance für die meisten Beschäftigten).

• 2024/25 (vor der Änderung): (£30.000 − £9.100) × 13,8 % = £20.900 × 13,8 % = £2.884,20
• 2025/26 und 2026/27: (£30.000 − £5.000) × 15 % = £25.000 × 15 % = £3.750,00

Die Kosten für dieselbe Person steigen um £865,80 im Jahr. Durch die niedrigere Schwelle werden weitere £4.100 Gehalt beitragspflichtig, was beim alten Satz von 13,8 % £565,80 ausmacht. Die Satzerhöhung fügt 1,2 Prozentpunkte auf £25.000 hinzu, also £300.

Monatlich gerechnet ergibt sich (£2.500 − £417) × 15 % = £312,45, also £3.749,40 über zwölf Monate. Die Differenz von 60 Pence zum Jahreswert entsteht, weil die Monatsschwelle auf £417 und nicht auf £416,67 (£5.000 ÷ 12) festgelegt ist.

Teilzeitkräfte und Geringverdiener: Warum die Schwelle von £5.000 am stärksten wirkt

Unter der alten Schwelle von £9.100 verursachte ein Beschäftigter mit £9.000 im Jahr keine Arbeitgeber-NICs. Derselbe Beschäftigte kostet jetzt (£9.000 − £5.000) × 15 % = £600 im Jahr, oder £49,95 bei jeder Monatszahlung von £750 ((£750 − £417) × 15 %). Die £600 entsprechen 6,7 % des Entgelts des Beschäftigten, nach zuvor null.

Teilzeitkräfte, Studierende mit Wochenendschichten und Saisonkräfte verdienen oft zwischen £5.000 und £9.100 im Jahr, also genau in dem Band, das im April 2025 beitragspflichtig wurde. Für ein Unternehmen mit vielen Teilzeitbeschäftigten macht die Schwellenänderung den Großteil des Anstiegs aus.

Die Employment Allowance 2026/27: £10.500 und keine Größenprüfung

Die Employment Allowance senkt die secondary Class 1 NICs eines Arbeitgebers um bis zu £10.500 im Jahr, nicht jedoch die Class 1A contributions auf Sachbezüge wie Firmenwagen. Seit April 2025 gibt es keine Größenprüfung mehr; ein Arbeitgeber, dessen NICs-Last im Vorjahr über £100.000 lag, kann sie daher jetzt beanspruchen.

Öffentliche Stellen und Unternehmen, die mehr als die Hälfte ihrer Tätigkeit im öffentlichen Sektor erbringen, sind ausgeschlossen (Wohltätigkeitsorganisationen nicht), ebenso eine Gesellschaft, deren alleiniger Director ihr einziger Beschäftigter mit Pflicht zu Arbeitgeber-NICs ist. Fiktive Zahlungen nach IR35 (den Off-Payroll-Regeln für Auftragnehmer, die über eine eigene Gesellschaft tätig sind) und Haushaltspersonal wie eine Nanny (außer Pflege- oder Betreuungskräfte) dürfen nicht einbezogen werden.

Verbundene Unternehmen. Nur eine Gesellschaft in einer verbundenen Gruppe (zum Beispiel Gesellschaften unter gemeinsamer Kontrolle) kann die Allowance beanspruchen. Wer seine Belegschaft auf drei Gesellschaften verteilt, erhält nicht drei Allowances; daran hat HMRC gedacht. Ein Arbeitgeber mit mehreren Lohnabrechnungen beansprucht sie nur für eine davon.

So beantragen Sie die Allowance. Der Arbeitgeber setzt den „Employment Allowance indicator“ in einer Employer Payment Summary (EPS) auf „Yes“; mit dieser Meldung werden Anpassungen an dem Betrag gemeldet, den der Arbeitgeber HMRC schuldet. Die Allowance mindert dann jede Zahlung von Arbeitgeber-NICs, bis die £10.500 aufgebraucht sind oder das Steuerjahr endet. Der Arbeitgeber muss sie in jedem Steuerjahr neu beantragen und kann versäumte Jahre für bis zu vier zurückliegende Steuerjahre nachholen (wobei für 2024/25 und früher weiterhin die £100.000-Prüfung und der Betrag von £5.000 gelten).

Für einen kleinen Arbeitgeber kann die höhere Allowance den Anstieg mehr als ausgleichen. Nehmen wir vier Beschäftigte mit je £30.000:

• 2024/25: 4 × £2.884,20 = £11.536,80, abzüglich £5.000 = £6.536,80
• 2026/27: 4 × £3.750 = £15.000, abzüglich £10.500 = £4.500,00

Dieser Arbeitgeber zahlt £2.036,80 weniger als vor den Änderungen vom April 2025. Die Erhöhung der Allowance um £5.500 deckt die zusätzlichen £865,80 je Beschäftigtem für bis zu sechs Beschäftigte mit £30.000 ab. Ab sieben Beschäftigten liegt die Nettolast über der von 2024/25 (£15.750 gegenüber £15.189,40).

Nullsatz-Entlastungen, die die Arbeitgeber-NICs weiterhin senken

Vier Entlastungen setzen den Arbeitgebersatz bis zu einer höheren Schwelle auf 0 %. Jede Entlastung wird über den Kategoriebuchstaben des Beschäftigten angewendet; der Abrechnungsdatensatz braucht daher ab dem ersten Zahltag den richtigen Buchstaben.

• Beschäftigte unter 21 (Buchstabe M): 0 % auf Entgelt bis £50.270 im Jahr (£967 pro Woche). Die maximale Ersparnis 2026/27 beträgt (£50.270 − £5.000) × 15 % = £6.790,50 je Beschäftigtem.
• Auszubildende unter 25 (Buchstabe H): 0 % bis zu denselben £50.270, für die Dauer einer staatlich anerkannten Ausbildung (ein approved apprenticeship agreement in England oder die walisischen, schottischen und nordirischen Entsprechungen).
• Veteranen (Buchstabe V): 0 % bis £50.270 für 12 Monate ab dem ersten Tag der ersten zivilen Beschäftigung nach dem Ausscheiden aus den regulären Streitkräften. 2026 erlassene Verordnungen verlängerten diese Entlastung auf 2026/27 und 2027/28.
• Neueinstellungen in Freeports und Investment Zones (Buchstaben F und N, mit Varianten): 0 % bis £25.000 im Jahr für die ersten 36 Monate der Beschäftigung, im Wert von bis zu (£25.000 − £5.000) × 15 % = £3.000 im Jahr. Die neu eingestellte Person muss mindestens 60 % ihrer Arbeitszeit an einem ausgewiesenen Special Tax Site verbringen und darf in den vorangegangenen 24 Monaten weder für den Arbeitgeber noch für einen verbundenen Arbeitgeber tätig gewesen sein. Die Beschäftigung muss vor dem 30. September 2031 (englische Freeports) bzw. vor dem 30. September 2034 (schottische und walisische Freeports, Investment Zones) beginnen.

Ein 19-jähriger Beschäftigter mit £30.000 unter Buchstabe M verursacht dem Arbeitgeber keine NICs. Unter Buchstabe A kostet derselbe Beschäftigte £3.750. Die Employment Allowance mindert dann die Arbeitgeber-NICs, die nach den Entlastungen noch verbleiben.

Zusammenfassung

Der Arbeitgeberanteil zur National Insurance beträgt 2026/27 15 % auf Entgelt oberhalb von £96 pro Woche, £417 pro Monat oder £5.000 im Jahr und wird in jedem Abrechnungszeitraum gesondert ermittelt. Bei einem Gehalt von £30.000 verursacht die niedrigere Schwelle mehr Mehrkosten als die Satzerhöhung, und Entgelt zwischen £5.000 und £9.100 ist jetzt beitragspflichtig. Die Employment Allowance von £10.500, die jedes Jahr über die EPS und von nur einer Gesellschaft je verbundener Gruppe beantragt wird, gleicht den Anstieg für einen Arbeitgeber mit bis zu sechs Beschäftigten mit £30.000 mehr als aus. Die Entlastungen für unter 21-Jährige, Auszubildende, Veteranen, Freeports und Investment Zones senken die Kosten weiter, aber nur mit dem richtigen Kategoriebuchstaben.

Flux wendet bei jedem Abrechnungslauf die aktuellen Schwellen, Kategoriebuchstaben und die Employment Allowance an, sodass die Arbeitgeber-NICs, die Partner ihren Mandanten ausweisen, bereits die Entlastungen widerspiegeln, die jedem Mandanten zustehen.