El PPK en Polonia: aportaciones de la empresa, adhesión automática y la readhesión de 2027

Con el PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe, los planes de capital para empleados de Polonia), la empresa debe adherir a cada trabajador que cumpla los requisitos a un plan de ahorro de empresa y aportar al menos el 1,5% de su salario, mientras que el trabajador aporta el 2%. La aportación de la empresa está excluida de las cotizaciones a la seguridad social del ZUS (el Instituto de Seguros Sociales), pero tributa como renta del trabajador. Los trabajadores pueden darse de baja, pero cada cuatro años la empresa debe reanudar las aportaciones de todos los que salieron; la próxima ronda empieza el 1 de abril de 2027. Para un socio que gestiona nóminas en Polonia, esa fecha supone un coste mayor en cada cliente con trabajadores dados de baja.

A quién cubre el PPK en Polonia y cuándo empieza la adhesión

El PPK cubre a los trabajadores de 18 años o más sujetos al seguro obligatorio polaco de jubilación e incapacidad, incluidos los empleados y las personas con contratos civiles de mandato (umowa zlecenia). La edad determina cómo se incorporan:

• Menores de 55 años: adhesión automática.
• De 55 a 69 años: adhesión solo a petición propia, y la empresa debe informarles de que pueden solicitarla.
• 70 años o más el primer día de trabajo: no pueden participar.

La empresa firma el contrato PPK con la entidad gestora del PPK (la entidad financiera que gestiona el plan) en nombre del trabajador. El contrato puede firmarse como pronto a los 14 días del inicio de la relación laboral y debe firmarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se cumplen tres meses de empleo (Ley del PPK, Art. 16). El empleo con la misma empresa en los 12 meses anteriores computa para esos tres meses. La ley fija el plazo en meses; el PFR (Polski Fundusz Rozwoju, el fondo estatal de desarrollo que gestiona el portal oficial del PPK) lo computa como 90 días en sus orientaciones oficiales. Según la interpretación del PFR, una incorporación que empieza el 3 de marzo de 2026 cumple 90 días el 31 de mayo, por lo que el contrato debe firmarse a más tardar el 10 de junio de 2026. Incumplir el plazo expone a la empresa a una multa de 1.000 PLN a 1.000.000 PLN (Art. 107).

Tipos de aportación al PPK: básica, adicional y el 0,5% para salarios bajos

Toda aportación al PPK es un porcentaje de la base de cotización de jubilación e incapacidad del trabajador, sin el tope anual. Las cotizaciones de jubilación e incapacidad solo se aplican a los primeros 282.600 PLN de retribución anual en 2026; las aportaciones al PPK se aplican a toda la retribución.

• Básica de la empresa: 1,5%, obligatoria para cada partícipe (Art. 26 ust. 1).
• Adicional de la empresa: hasta el 2,5%, voluntaria, y puede variar según la antigüedad o según el reglamento retributivo de la empresa (Art. 26 ust. 2–3).
• Básica del trabajador: 2% (Art. 27 ust. 1).
• Adicional del trabajador: hasta el 2%, voluntaria (Art. 27 ust. 3).

El Estado añade un pago único de bienvenida de 250 PLN tras tres meses completos de participación y una aportación anual de 240 PLN (Art. 31–32), ambos con cargo al Fondo de Trabajo estatal, no a la empresa.

Los trabajadores con salarios bajos pueden reducir su propia aportación básica hasta el 0,5% si su retribución mensual total de todas las fuentes no supera 1,2 veces el salario mínimo (Art. 27 ust. 2): 5.767,20 PLN al mes en 2026, con un salario mínimo de 4.806 PLN. El tipo reducido se aplica desde el mes siguiente a aquel en que el trabajador presenta una declaración; el 1,5% de la empresa no cambia. En cualquier mes en que la retribución de esa empresa, incluida una prima, supere 5.767,20 PLN, el tipo del trabajador vuelve al 2%, por lo que la empresa comprueba el límite en cada nómina. El límite cambia cada enero con el salario mínimo.

Cómo tributa la aportación de la empresa al PPK: impuesto sobre la renta sí, ZUS no

Las aportaciones de la empresa al PPK (wpłaty pracodawcy), básica y adicional, se consideran rendimientos del trabajo sujetos a tributación del trabajador (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Art. 12 ust. 1), por lo que la empresa practica sobre ellas la retención del impuesto sobre la renta. Esas mismas aportaciones están excluidas de la base de cotización de jubilación e incapacidad (Ley del PPK, Art. 26 ust. 5) y, por tanto, de las cotizaciones de enfermedad, accidentes, salud, Fondo de Trabajo y FGŚP (Fondo de Garantía de Prestaciones a los Trabajadores) que utilizan esa base.

La renta del trabajador se genera cuando la empresa transfiere la aportación a la entidad gestora del PPK, a más tardar el día 15 del mes siguiente (Art. 28 ust. 4). El PFR confirma que el impuesto se retiene en el mes de la transferencia: una aportación sobre la nómina de enero, transferida en febrero, tributa en la nómina de febrero si esa nómina se paga después de la transferencia. En caso contrario, no se practica retención y el importe figura en el certificado fiscal anual del trabajador (PIT-11). El 2% propio del trabajador se descuenta de la retribución después del impuesto sobre la renta, sin ninguna desgravación en ese impuesto.

Un ejemplo práctico: el PPK sobre un salario de 8.000 PLN

Tomemos un trabajador adherido con los tipos básicos y un salario bruto de 8.000 PLN al mes, por encima del límite de 5.767,20 PLN para el tipo del 0,5%.

• Aportación del trabajador: 8.000 PLN × 2% = 160,00 PLN, descontada del salario neto
• Aportación de la empresa: 8.000 PLN × 1,5% = 120,00 PLN, pagada además del salario
• Ingresado en la cuenta PPK del trabajador: 160,00 PLN + 120,00 PLN = 280,00 PLN

Con un tipo del 12%, el aplicable a la renta anual de hasta 120.000 PLN, los 120,00 PLN de la empresa suponen 120,00 PLN × 12% = 14,40 PLN de impuesto sobre la renta, antes de redondear el anticipo mensual del impuesto a złotys enteros. Por tanto, el salario neto del trabajador se reduce en 160,00 PLN + 14,40 PLN = 174,40 PLN, y 280,00 PLN van al ahorro.

El coste para la empresa son únicamente los 120,00 PLN. Si se pagaran como salario, esos mismos 120,00 PLN generarían además un 20,48% de cotizaciones empresariales (jubilación 9,76%, incapacidad 6,50%, accidentes 1,67% al tipo general, Fondos de Trabajo y de Solidaridad 2,45%, FGŚP 0,10%), es decir, 120,00 PLN × 20,48% = 24,58 PLN más.

En un año, la cuenta recibe 280,00 PLN × 12 = 3.360,00 PLN, muy por encima de los 1.009,26 PLN de aportaciones necesarios en 2026 para la aportación anual estatal de 240 PLN (el 3,5% de seis veces el salario mínimo: 4.806 PLN × 6 × 3,5%).

Declaraciones de baja y la readhesión de 2027

Un trabajador sale del PPK entregando a la empresa una declaración escrita de baja (deklaracja rezygnacji) en el formulario oficial del Ministerio de Finanzas. Las aportaciones cesan desde el mes de la declaración, y las ya retenidas ese mes se devuelven (Art. 23 ust. 4). Animar a un trabajador a darse de baja constituye una infracción, sancionada con una multa de hasta el 1,5% de la masa salarial del año anterior (Art. 108).

Las declaraciones de baja caducan cada cuatro años (Art. 23 ust. 5–6). La primera readhesión tuvo lugar en 2023. Para 2027, el PFR publicó este calendario el 15 de septiembre de 2026:

1. A más tardar el 28 de febrero de 2027, la empresa informa a cada trabajador que se dio de baja de que las aportaciones se reanudarán.
2. Desde el 1 de marzo de 2027, las bajas anteriores dejan de surtir efecto, y los trabajadores que quieran seguir fuera deben presentar una nueva declaración.
3. A partir de los salarios pagados en marzo de 2027, la empresa vuelve a calcular las aportaciones y las transfiere a la entidad gestora del PPK entre el 1 y el 15 de abril de 2027.

Los trabajadores que cumplan 55 años antes del 1 de abril de 2027 solo se readhieren si lo solicitan antes de que acabe febrero, y quien cumpla 70 años antes de esa fecha queda excluido.

Un cliente con 20 trabajadores dados de baja que cobran 8.000 PLN no paga hoy nada por ellos. Si ninguno vuelve a darse de baja, el coste de la empresa aumenta en 20 × 120,00 PLN = 2.400,00 PLN al mes a partir de la nómina de marzo de 2027. Algunos volverán a darse de baja, pero la empresa no puede contar con ello, ni puede pedírselo.

El 7 de octubre de 2026, el Ministerio de Finanzas sometió a consulta su revisión cuatrienal del PPK, en la que propone un ciclo de readhesión de tres años y la adhesión automática de los trabajadores de 55 a 70 años. Las propuestas no son ley; la ronda de 2027 sigue las normas vigentes.

Resumen

El PPK obliga a la empresa a aportar el 1,5% del salario de cada partícipe, más hasta un 2,5% voluntario, mientras que el trabajador aporta el 2% (solo el 0,5% en el caso de salarios bajos). La aportación de la empresa está exenta de cotizaciones al ZUS y de salud, pero tributa como renta del trabajador en el mes de la transferencia. Las bajas caducan cada cuatro años: las empresas deben avisar a los trabajadores dados de baja a más tardar el 28 de febrero de 2027, y las aportaciones se reanudan con la nómina de marzo de 2027. Conviene confirmar ya cuántos trabajadores dados de baja tiene cada cliente. Flux gestiona nóminas polacas para socios, incluidas las aportaciones al PPK.