Cotización empresarial a la National Insurance en 2026/27: 15%, un umbral de 5.000 £ y una Employment Allowance de 10.500 £

La cotización empresarial a la National Insurance en 2026/27 es del 15% de la retribución de cada empleado por encima de 5.000 £ al año, el tipo y el umbral vigentes desde el 6 de abril de 2025, cuando sustituyeron al 13,8% por encima de 9.100 £. La Employment Allowance, que reduce la factura de la empresa en hasta 10.500 £ al año, tampoco cambia respecto a 2025/26. Con un salario de 30.000 £, la empresa paga ahora 3.750 £ al año en lugar de 2.884,20 £, alrededor de un 30% más.

La subida del tipo acaparó los titulares, pero con ese salario el umbral más bajo añade casi el doble de coste. Para las pequeñas empresas, la mayor deducción compensa buena parte del aumento.

Qué cambió en abril de 2025 y los tipos de la cotización empresarial a la National Insurance para 2026/27

La National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 introdujo tres cambios desde el 6 de abril de 2025 en las Class 1 National Insurance contributions (NICs), las cotizaciones que gravan la retribución de los empleados. La ley elevó el tipo empresarial (secondary) de Class 1 del 13,8% al 15%. Rebajó el secondary threshold, el nivel de retribución a partir del cual la empresa empieza a cotizar, de 9.100 £ a 5.000 £ al año. Y aumentó la Employment Allowance de 5.000 £ a 10.500 £, eliminando la regla que excluía a las empresas con una factura de NICs de 100.000 £ o más el año anterior.

Para el ejercicio fiscal 2026/27 (del 6 de abril de 2026 al 5 de abril de 2027), las cifras publicadas por HMRC (HM Revenue & Customs, la autoridad tributaria del Reino Unido) son:

• Tipo empresarial: 15% sobre cada libra por encima del umbral, sin límite superior de retribución.
• Secondary threshold: 96 £ a la semana, 417 £ al mes, 5.000 £ al año.
• Employment Allowance: 10.500 £.
• Umbrales superiores de las bonificaciones a tipo cero: 50.270 £ al año para menores de 21 años (el upper secondary threshold, UST), aprendices menores de 25 años (el apprentice upper secondary threshold, AUST) y veteranos; 25.000 £ al año para las contrataciones en freeports e investment zones.

El gobierno fijó el umbral de 5.000 £ hasta el 5 de abril de 2028, y el presupuesto de noviembre de 2025 amplió la congelación hasta abril de 2031, con la legislación prevista para principios de 2028. El próximo presupuesto, el 28 de octubre de 2026, puede modificar las cifras de 2027/28.

Cómo se aplica el secondary threshold en cada período de pago

Las NICs empresariales se calculan cada vez que se paga a un empleado, no una vez al año. La guía para empleadores de HMRC (CWG2) define el período de devengo (earnings period) como el intervalo regular entre días de pago, de modo que un empleado con pago mensual se compara con 417 £ y uno con pago semanal, con 96 £. Los administradores de sociedades (company directors) son la excepción: utilizan un período de devengo anual.

Un trabajador con pago semanal que gana 90 £ una semana no le cuesta nada a la empresa en NICs esa semana. La semana siguiente, con 300 £, la empresa paga (300 £ − 96 £) × 15% = 30,60 £. Las normas no promedian las dos semanas.

Ejemplo práctico: NICs empresariales sobre un salario de 30.000 £

Tomemos un empleado con 30.000 £ al año, que cobra 2.500 £ al mes, con la letra de categoría A (la categoría estándar de National Insurance para la mayoría de los empleados).

• 2024/25 (antes del cambio): (30.000 £ − 9.100 £) × 13,8% = 20.900 £ × 13,8% = 2.884,20 £
• 2025/26 y 2026/27: (30.000 £ − 5.000 £) × 15% = 25.000 £ × 15% = 3.750,00 £

El coste de emplear a la misma persona sube 865,80 £ al año. El umbral más bajo hace cotizables otras 4.100 £ de salario, lo que al antiguo tipo del 13,8% supone 565,80 £. La subida del tipo añade 1,2 puntos porcentuales sobre 25.000 £, es decir, 300 £.

En cálculo mensual, la operación es (2.500 £ − 417 £) × 15% = 312,45 £, o 3.749,40 £ en doce meses. La diferencia de 60 peniques con la cifra anual se debe a que el umbral mensual se fija en 417 £ y no en 416,67 £ (5.000 £ ÷ 12).

Trabajadores a tiempo parcial y con salarios bajos: por qué el umbral de 5.000 £ es lo que más pesa

Con el antiguo umbral de 9.100 £, un empleado con 9.000 £ al año no generaba NICs empresariales. Ese mismo empleado cuesta ahora (9.000 £ − 5.000 £) × 15% = 600 £ al año, o 49,95 £ en cada pago mensual de 750 £ ((750 £ − 417 £) × 15%). Esas 600 £ equivalen al 6,7% del salario del empleado, frente a cero antes.

El personal a tiempo parcial, los estudiantes con turnos de fin de semana y los trabajadores de temporada suelen ganar entre 5.000 £ y 9.100 £ al año, la franja que pasó a cotizar en abril de 2025. Para una empresa con una plantilla amplia a tiempo parcial, el cambio de umbral explica la mayor parte del aumento.

La Employment Allowance para 2026/27: 10.500 £ y sin requisito de tamaño

La Employment Allowance reduce la factura de NICs secondary de Class 1 de la empresa en hasta 10.500 £ al año, pero no las Class 1A contributions sobre retribuciones en especie como los coches de empresa. Desde abril de 2025 no existe requisito de tamaño, de modo que una empresa cuya factura de NICs superó las 100.000 £ el año pasado ya puede solicitarla.

No pueden solicitarla los organismos públicos ni las empresas que realizan más de la mitad de su actividad en el sector público (las entidades benéficas sí pueden), ni una sociedad cuyo administrador único sea su único empleado sujeto a NICs empresariales. Tampoco pueden incluirse los pagos presuntos (deemed payments) en virtud de IR35 (las normas off-payroll para contratistas que trabajan a través de su propia sociedad) ni el personal doméstico, como una niñera (salvo que sea un trabajador de cuidados o de apoyo).

Sociedades vinculadas. Solo una sociedad de un grupo vinculado (por ejemplo, sociedades bajo control común) puede solicitarla. Repartir la plantilla entre tres sociedades no genera tres deducciones; HMRC ya lo tuvo en cuenta. Un empleador con varias nóminas la solicita solo en una de ellas.

Cómo solicitarla. La empresa marca el "Employment Allowance indicator" como "Yes" en un Employer Payment Summary (EPS), la declaración de nómina que comunica los ajustes de lo que la empresa debe a HMRC. A partir de ahí, la deducción reduce cada pago de NICs empresariales hasta agotar las 10.500 £ o hasta que termine el ejercicio fiscal. La empresa debe volver a solicitarla cada ejercicio fiscal y puede reclamar los años no solicitados de hasta los cuatro ejercicios fiscales anteriores (con el requisito de 100.000 £ y el importe de 5.000 £ aún aplicables a 2024/25 y ejercicios anteriores).

Para una pequeña empresa, la mayor deducción puede compensar con creces el aumento. Tomemos cuatro empleados con 30.000 £:

• 2024/25: 4 × 2.884,20 £ = 11.536,80 £, menos 5.000 £ = 6.536,80 £
• 2026/27: 4 × 3.750 £ = 15.000 £, menos 10.500 £ = 4.500,00 £

Esa empresa paga 2.036,80 £ menos que antes de los cambios de abril de 2025. El aumento de 5.500 £ en la deducción cubre las 865,80 £ adicionales por empleado para hasta seis personas con 30.000 £. Con siete empleados, la factura neta es superior a la de 2024/25 (15.750 £ frente a 15.189,40 £).

Bonificaciones a tipo cero que siguen reduciendo las NICs empresariales

Cuatro bonificaciones fijan el tipo empresarial en el 0% hasta un umbral más alto. Cada una se aplica a través de la letra de categoría del empleado, por lo que el registro de nómina necesita la letra correcta desde el primer día de pago.

• Empleados menores de 21 años (letra M): 0% sobre la retribución hasta 50.270 £ al año (967 £ a la semana). El ahorro máximo en 2026/27 es de (50.270 £ − 5.000 £) × 15% = 6.790,50 £ por empleado.
• Aprendices menores de 25 años (letra H): 0% hasta las mismas 50.270 £, durante un aprendizaje aprobado por el gobierno (un approved apprenticeship agreement en Inglaterra, o sus equivalentes en Gales, Escocia e Irlanda del Norte).
• Veteranos (letra V): 0% hasta 50.270 £ durante 12 meses desde el primer día del primer empleo civil del veterano tras dejar las fuerzas armadas regulares. Un reglamento aprobado en 2026 amplió esta bonificación a 2026/27 y 2027/28.
• Contrataciones en freeports e investment zones (letras F y N, con variantes): 0% hasta 25.000 £ al año durante los primeros 36 meses de empleo, con un valor de hasta (25.000 £ − 5.000 £) × 15% = 3.000 £ al año. La nueva contratación debe pasar al menos el 60% de su tiempo de trabajo en un special tax site designado y no puede haber trabajado para el empleador ni para un empleador vinculado en los 24 meses anteriores. El empleo debe comenzar antes del 30 de septiembre de 2031 (freeports de Inglaterra) o del 30 de septiembre de 2034 (freeports de Escocia y Gales, investment zones).

Un empleado de 19 años con 30.000 £ bajo la letra M no le cuesta nada a la empresa en NICs. Con la letra A, ese mismo empleado cuesta 3.750 £. La Employment Allowance reduce después la factura de NICs empresariales que quede tras las bonificaciones.

Resumen

La cotización empresarial a la National Insurance en 2026/27 es del 15% sobre la retribución por encima de 96 £ a la semana, 417 £ al mes o 5.000 £ al año, calculada por separado en cada período de pago. Con un salario de 30.000 £, el umbral más bajo añade más coste que la subida del tipo, y la retribución entre 5.000 £ y 9.100 £ ahora cotiza. La Employment Allowance de 10.500 £, solicitada cada año en el EPS por una sola sociedad de cada grupo vinculado, compensa con creces el aumento para una empresa con hasta seis empleados con 30.000 £. Las bonificaciones para menores de 21 años, aprendices, veteranos, freeports e investment zones reducen aún más el coste, pero solo con la letra de categoría correcta.

Flux aplica los umbrales, las letras de categoría y la Employment Allowance vigentes en cada proceso de nómina, de modo que la cifra de NICs empresariales que los partners muestran a sus clientes ya refleja las bonificaciones a las que tiene derecho cada cliente.