El PPK en Polonia: aportaciones del empleador, inscripción automática y la reinscripción de 2027

Con el PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe, los planes de capital para empleados de Polonia), el empleador debe inscribir a cada trabajador elegible en un plan de ahorro laboral y aportar al menos el 1.5% de su salario, mientras que el trabajador aporta el 2%. La aportación del empleador está excluida de las contribuciones de seguridad social al ZUS (el Instituto de Seguros Sociales), pero se grava como ingreso del trabajador. Los trabajadores pueden darse de baja, pero cada cuatro años el empleador debe reanudar las aportaciones de todos los que salieron; la próxima ronda inicia el 1 de abril de 2027. Para un socio que opera nómina en Polonia, esa fecha significa un costo mayor en cada cliente con personal dado de baja.

A quién cubre el PPK en Polonia y cuándo inicia la inscripción

El PPK cubre a los trabajadores de 18 años o más que están sujetos al seguro obligatorio polaco de pensión e invalidez, incluidos los empleados y las personas con contratos civiles de mandato (umowa zlecenia). La edad determina cómo se incorporan:

• Menores de 55 años: se inscriben automáticamente.
• De 55 a 69 años: se inscriben solo si lo solicitan, y el empleador debe informarles que pueden pedirlo.
• 70 años o más el primer día de trabajo: no son elegibles.

El empleador firma el contrato PPK con el proveedor del PPK (la institución financiera que administra el plan) en nombre del trabajador. El contrato puede firmarse no antes de 14 días después del inicio del empleo y debe firmarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se cumplen tres meses de empleo (Ley del PPK, Art. 16). El empleo con el mismo empleador en los 12 meses previos cuenta para los tres meses. La ley establece el periodo en meses; el PFR (Polski Fundusz Rozwoju, el fondo estatal de desarrollo que opera el portal oficial del PPK) lo cuenta como 90 días en su guía oficial. Según la interpretación del PFR, una contratación que inicia el 3 de marzo de 2026 cumple 90 días el 31 de mayo, así que el contrato vence el 10 de junio de 2026. Incumplir el plazo expone al empleador a una multa de PLN 1,000 a PLN 1,000,000 (Art. 107).

Tasas de aportación al PPK: básica, adicional y la tasa de 0.5% para salarios bajos

Toda aportación al PPK es un porcentaje de la base de contribución de pensión e invalidez del trabajador, sin el tope anual. Las contribuciones de pensión e invalidez se cobran solo sobre los primeros PLN 282,600 de ingreso anual en 2026; las aportaciones al PPK aplican a todo el ingreso.

• Básica del empleador: 1.5%, obligatoria para cada participante (Art. 26 ust. 1).
• Adicional del empleador: hasta 2.5%, opcional, y puede variar según la antigüedad o conforme al reglamento de remuneraciones del empleador (Art. 26 ust. 2–3).
• Básica del trabajador: 2% (Art. 27 ust. 1).
• Adicional del trabajador: hasta 2%, opcional (Art. 27 ust. 3).

El Estado agrega un pago único de bienvenida de PLN 250 después de tres meses completos de participación y un complemento anual de PLN 240 (Art. 31–32), ambos pagados con cargo al Fondo del Trabajo estatal, no por el empleador.

Los trabajadores con salarios bajos pueden reducir su propia aportación básica hasta 0.5% si su ingreso mensual total de todas las fuentes no rebasa 1.2 veces el salario mínimo (Art. 27 ust. 2): PLN 5,767.20 al mes en 2026, con un salario mínimo de PLN 4,806. La tasa reducida aplica a partir del mes siguiente a aquel en que el trabajador presenta una declaración; el 1.5% del empleador no cambia. En cualquier mes en que el ingreso pagado por ese empleador, incluido un bono, rebase PLN 5,767.20, la tasa del trabajador regresa al 2%, por lo que el empleador revisa el límite en cada nómina. El límite cambia cada enero junto con el salario mínimo.

Cómo se grava la aportación del empleador al PPK: impuesto sobre la renta sí, ZUS no

Las aportaciones del empleador al PPK (wpłaty pracodawcy), básica y adicional, cuentan como ingreso gravable por salarios del trabajador (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Art. 12 ust. 1), así que el empleador retiene impuesto sobre la renta sobre ellas. Esas mismas aportaciones están excluidas de la base de contribución de pensión e invalidez (Ley del PPK, Art. 26 ust. 5) y, por lo tanto, de las contribuciones de enfermedad, accidentes, salud, Fondo del Trabajo y FGŚP (Fondo de Garantía de Prestaciones a los Trabajadores) que utilizan esa base.

El ingreso del trabajador se genera cuando el empleador transfiere la aportación al proveedor del PPK, a más tardar el día 15 del mes siguiente (Art. 28 ust. 4). El PFR confirma que el impuesto se retiene en el mes de la transferencia: una aportación sobre la nómina de enero, transferida en febrero, se grava en la nómina de febrero si esa nómina se paga después de la transferencia. De lo contrario, no se retiene impuesto y el monto se reporta en la constancia fiscal anual del trabajador (PIT-11). El 2% propio del trabajador se descuenta de su pago después del impuesto sobre la renta, sin deducción alguna en ese impuesto.

Un ejemplo práctico: el PPK sobre un salario de PLN 8,000

Tomemos a un trabajador inscrito con las tasas básicas y un salario bruto de PLN 8,000 al mes, por encima del límite de PLN 5,767.20 para la tasa de 0.5%.

• Aportación del trabajador: PLN 8,000 × 2% = PLN 160.00, descontada del salario neto
• Aportación del empleador: PLN 8,000 × 1.5% = PLN 120.00, pagada además del salario
• Depositado en la cuenta PPK del trabajador: PLN 160.00 + PLN 120.00 = PLN 280.00

Con una tasa del 12%, la que aplica al ingreso anual de hasta PLN 120,000, los PLN 120.00 del empleador suman PLN 120.00 × 12% = PLN 14.40 de impuesto sobre la renta, antes de redondear el pago provisional mensual a złotys enteros. Por lo tanto, el pago neto del trabajador es PLN 160.00 + PLN 14.40 = PLN 174.40 menor, y PLN 280.00 se van al ahorro.

El costo para el empleador son únicamente los PLN 120.00. Si se pagaran como salario, esos mismos PLN 120.00 generarían además un 20.48% de contribuciones patronales (pensión 9.76%, invalidez 6.50%, accidentes 1.67% a la tasa general, Fondos del Trabajo y de Solidaridad 2.45%, FGŚP 0.10%), es decir, PLN 120.00 × 20.48% = PLN 24.58 más.

En un año, la cuenta recibe PLN 280.00 × 12 = PLN 3,360.00, muy por encima de los PLN 1,009.26 de aportaciones que se requieren en 2026 para el complemento anual estatal de PLN 240 (3.5% de seis veces el salario mínimo: PLN 4,806 × 6 × 3.5%).

Declaraciones de baja y la reinscripción de 2027

Un trabajador sale del PPK entregando al empleador una declaración de baja por escrito (deklaracja rezygnacji) en el formato oficial del Ministerio de Finanzas. Las aportaciones se suspenden a partir del mes de la declaración, y las que ya se hayan retenido ese mes se reembolsan (Art. 23 ust. 4). Incitar a un trabajador a darse de baja es una infracción, con una multa de hasta 1.5% de la nómina del año anterior (Art. 108).

Las declaraciones de baja pierden vigencia cada cuatro años (Art. 23 ust. 5–6). La primera reinscripción se llevó a cabo en 2023. Para 2027, el PFR publicó este calendario el 15 de septiembre de 2026:

1. A más tardar el 28 de febrero de 2027, el empleador informa a cada trabajador que se dio de baja que las aportaciones se reanudarán.
2. A partir del 1 de marzo de 2027, las bajas anteriores dejan de surtir efecto, y los trabajadores que quieran seguir fuera deben presentar una nueva declaración.
3. Desde los salarios pagados en marzo de 2027, el empleador vuelve a calcular las aportaciones y las transfiere al proveedor del PPK entre el 1 y el 15 de abril de 2027.

Los trabajadores que cumplan 55 años antes del 1 de abril de 2027 se reinscriben solo si lo solicitan antes de que termine febrero, y quien cumpla 70 años antes de esa fecha queda excluido.

Un cliente con 20 trabajadores dados de baja que ganan PLN 8,000 no paga hoy nada por ellos. Si ninguno vuelve a darse de baja, el costo del empleador aumenta en 20 × PLN 120.00 = PLN 2,400.00 al mes a partir de la nómina de marzo de 2027. Algunos volverán a darse de baja, pero el empleador no puede contar con ello, ni puede pedírselo.

El 7 de octubre de 2026, el Ministerio de Finanzas sometió a consulta su revisión cuatrienal del PPK, en la que sugiere un ciclo de reinscripción de tres años y la inscripción automática de los trabajadores de 55 a 70 años. Las propuestas no son ley; la ronda de 2027 sigue las reglas vigentes.

Resumen

El PPK obliga al empleador a pagar el 1.5% del salario de cada participante, más hasta 2.5% de forma opcional, mientras que el trabajador paga el 2% (apenas 0.5% en el caso de salarios bajos). La aportación del empleador está libre de contribuciones al ZUS y de salud, pero se grava como ingreso del trabajador en el mes de la transferencia. Las bajas pierden vigencia cada cuatro años: los empleadores deben notificar al personal dado de baja a más tardar el 28 de febrero de 2027, y las aportaciones se reanudan con el pago de marzo de 2027. Conviene confirmar desde ahora cuántos trabajadores dados de baja tiene cada cliente. Flux opera la nómina polaca para socios, incluidas las aportaciones al PPK.