L'impôt sur les salaires du Mexique augmente, un État à la fois : les hausses de l'ISN en 2025-2026

Une entreprise avec un entrepôt dans un État mexicain, un bureau de vente dans un autre et des magasins dans un troisième paie l'Impuesto Sobre Nóminas (ISN), l'impôt sur les salaires de l'État, séparément dans chacun, au taux que cet État a fixé. Les taux ne sont pas les mêmes d'un État à l'autre, et ils ne changent pas à une date nationale commune. Chaque État ajuste son propre taux dans son propre paquet fiscal de fin d'année, de sorte qu'une entreprise opérant dans plusieurs États peut entrer en janvier en devant, dans deux d'entre eux, un taux différent de celui de décembre, souvent sans aucun signal que quelque chose a bougé. C'est la difficulté centrale de l'ISN, et les hausses de 2025 et 2026 en sont une illustration claire. Permettez-moi d'expliquer ce qu'est cet impôt, ce qui a changé au cours de ces deux années, et pourquoi l'ISN se prête à des erreurs silencieuses lorsqu'une entreprise opère dans plusieurs États mexicains.

Ce qu'est réellement l'ISN

L'Impuesto Sobre Nóminas (ISN) est un impôt d'État sur le total des rémunérations qu'un employeur verse pour un travail personnel. Deux caractéristiques le distinguent de presque tout le reste sur une paie mexicaine. Premièrement, c'est le coût propre de l'employeur : il est calculé sur la masse salariale brute et payé par l'entreprise, jamais retenu sur la paie du travailleur. Deuxièmement, il n'existe pas de taux national. Chacun des 32 États du Mexique fixe son propre taux d'ISN, sa propre base, ses propres exonérations et ses propres règles de déclaration, et vous le versez chaque mois à la secretaría de finanzas de cet État. Ainsi, une seule entreprise avec du personnel dans trois États fait fonctionner trois régimes d'impôt sur les salaires différents en même temps, et chacun peut changer sans référence aux autres.

L'ISN n'est pas un impôt nouveau. Les États mexicains le prélèvent depuis des décennies au titre de leurs propres lois de finances d'État (leyes de hacienda), en s'appuyant sur le pouvoir constitutionnel dont disposent les États pour taxer les salaires, et pendant des années les taux se sont situés dans une fourchette d'environ 2 à 3 pour cent. Ce qui change maintenant, c'est une convergence à la hausse, plusieurs États poussant vers la barre des 3 pour cent ou au-delà, chacun dans son propre paquet fiscal annuel et selon son propre calendrier.

Ce qui a changé en 2025 et 2026

Trois États rendent le schéma concret.

Guerrero est passé en premier. Dans le cadre de son paquet fiscal 2025, il a réformé l'article 44 de sa Ley 419 de Hacienda et a relevé l'ISN de 2 pour cent à 3 pour cent, à compter du 1er janvier 2025. L'État a été explicite sur la raison : Guerrero figurait parmi les trois États aux taux d'ISN les plus bas, et 3 pour cent aligne l'État sur la moyenne nationale.

Morelos a suivi un an plus tard. Le Decreto 997 a réformé l'article 58 BIS-4 de sa loi de finances et a fait passer l'ISN de 2.5 pour cent à 3.0 pour cent, à compter du 1er janvier 2026. Il vaut la peine de noter à quel point cela a failli être bien plus élevé : la proposition initiale de l'exécutif était de 4.25 pour cent, et la commission des finances du législatif l'a ramenée à 3.0 au cours du processus. C'est un rappel utile que le chiffre proposé et le chiffre final ne sont souvent pas les mêmes, une autre raison pour laquelle on ne peut pas se fier au titre lu en novembre.

Chihuahua est le cas avec une tournure. Son décret de décembre 2025 a relevé temporairement l'ISN des 3 pour cent permanents à 4 pour cent uniquement pour les exercices fiscaux 2026 et 2027, à compter du 1er janvier 2026, le taux devant revenir à 3 pour cent le 1er janvier 2028 sauf si le législatif le prolonge. C'est un bond de 33 pour cent de la charge de l'impôt sur les salaires pendant deux ans, puis, en principe, un pas en arrière vers le bas. Chihuahua a également conservé une particularité locale : certaines contributions extraordinaires de longue date continuent d'être calculées sur la base de 3 pour cent, et non sur les 4 pour cent temporaires, de sorte que même au sein d'un même État il existe deux taux remplissant deux fonctions.

Ce que coûtent les hausses dans plusieurs États

Les hausses de 2025-2026 montrent à quoi cela ressemble en argent. Supposons qu'une entreprise verse 2,000,000 pesos de masse salariale imposable dans chacun des trois États. À Guerrero, l'ISN est passé de 40,000 pesos par mois (2 pour cent) à 60,000 (3 pour cent). À Morelos, de 50,000 (2.5 pour cent) à 60,000 (3 pour cent). À Chihuahua, de 60,000 (3 pour cent) à 80,000 (4 pour cent) pour 2026 et 2027, puis de retour à 60,000 en 2028. Cela fait 50,000 pesos supplémentaires par mois sur les trois États, et la hausse de Chihuahua est temporaire : le taux revient en 2028, ce que l'employeur doit se rappeler d'appliquer.

Multipliez maintenant cela sur de nombreux États, et la difficulté devient évidente. Aucun calcul individuel n'est difficile, car l'ISN n'est qu'un pourcentage de la masse salariale. Le problème est que le pourcentage correct diffère dans chaque État, change selon le propre calendrier fiscal de chaque État plutôt qu'à une date nationale commune, est parfois temporaire avec une échéance à suivre, et peut finir par être différent du taux initialement proposé. Un taux stocké dans une feuille de calcul n'est à jour que jusqu'à la dernière fois où quelqu'un a mis à jour cette feuille, et l'ISN offre des dizaines d'occasions distinctes de manquer un changement.

Le coût de manquer un changement va dans les deux sens. Appliquez un taux trop bas alors qu'il a augmenté, et l'employeur a sous-payé un impôt d'État, qui revient sous forme de redressement avec majorations. Continuez d'appliquer un taux temporaire après son échéance, comme cela arrivera à Chihuahua en 2028 si personne ne réinitialise le taux, et l'employeur paie trop, laissant l'argent de l'entreprise entre les mains de l'État. Aucune de ces deux erreurs n'apparaît sur un bulletin de paie. Toutes deux finissent par apparaître.

Gérer l'ISN dans plusieurs États

L'ISN est simple à calculer dans n'importe quel État isolé et véritablement difficile à gérer dans plusieurs, car il revient à 32 taux distincts sur 32 calendriers fiscaux distincts, avec des hausses temporaires, des taux réduits au cours du processus législatif et des particularités locales superposées. La plupart des États tendent vers la barre des 3 pour cent, mais une tendance générale ne vous dit pas le taux exact à appliquer à un lieu de travail donné un mois donné, qui est le seul chiffre qui compte pour la campagne de paie.

C'est précisément le type de suivi inter-États pour lequel Flux est conçu. Nous maintenons à jour le taux d'ISN de chaque État, ses dates d'effet et ses dates d'expiration, de sorte que le bon taux s'applique automatiquement à chaque lieu de travail, y compris le jour où une hausse temporaire comme celle de Chihuahua est censée être annulée. Le responsable de paie qui traite la paie dans plusieurs États du Mexique ne devrait pas avoir à se rappeler quel État a changé son taux en quel décembre. C'est notre travail, pas le sien.