Congés payés au Mexique après la réforme vacaciones dignas : le minimum de 12 jours et la prima vacacional de 25 %

Depuis le 1er janvier 2023, un salarié au Mexique acquiert au moins 12 jours de congés payés après sa première année d'ancienneté, soit le double des 6 jours qu'imposait la loi auparavant. La réforme dite « vacaciones dignas » (« congés dignes ») a réécrit l'article 76 de la loi fédérale du travail (Ley Federal del Trabajo, LFT). Chacun de ces jours de congé au Mexique ouvre aussi droit à une prima vacacional, une prime de vacances d'au moins 25 % du salaire versé pour les jours de repos. Au cours des premières années d'ancienneté, chaque anniversaire d'embauche modifie quatre chiffres à la fois : les jours dus, la prime, le salaire intégré déclaré à l'institut de sécurité sociale (IMSS) et le solde de tout compte si le salarié quitte l'entreprise.

Combien de jours de congé la loi mexicaine impose depuis 2023 (LFT artículo 76)

Un décret publié au Diario Oficial de la Federación (DOF, le journal officiel fédéral) le 27 décembre 2022 a modifié le droit mexicain des congés payés à compter du 1er janvier 2023. En vertu du nouvel article 76, un salarié ayant plus d'un an d'ancienneté bénéficie d'au moins 12 jours ouvrables de congés payés. Ce droit augmente de 2 jours pour chaque année supplémentaire jusqu'à atteindre 20 jours la 5e année. À partir de la sixième année, il augmente de 2 jours par tranche de cinq ans d'ancienneté.

La réforme s'est appliquée aux personnes déjà en poste au 1er janvier 2023 : le ministère du Travail (STPS) a confirmé qu'un salarié atteignant cinq ans d'ancienneté en 2023 avait droit à 20 jours. Il s'agit de jours ouvrables, de sorte que les jours de repos hebdomadaire ne sont pas comptés. La STPS précise également qu'un jour férié compris dans une période de congé ne peut pas être décompté comme jour de congé. Le droit s'apprécie par année et ne se cumule pas : un salarié qui accomplit sa 5e année a droit à 20 jours, et non à la somme de toutes les années précédentes.

La prise des jours : 12 jours consécutifs, le délai de six mois et l'interdiction de l'indemnité compensatrice

Trois règles encadrent le moment et les modalités de la prise des jours :

• 12 jours consécutifs. L'article 78 garantit au salarié au moins 12 jours consécutifs sur la période annuelle et lui laisse le choix de la répartition de cette période.
• Délai de six mois. L'article 81 oblige l'employeur à accorder les congés dans les six mois qui suivent chaque anniversaire, et à remettre au salarié une attestation annuelle indiquant son ancienneté, les jours dus et la date de leur prise.
• Aucune indemnité compensatrice. L'article 79 interdit de payer les congés au lieu de les accorder tant que la relation de travail se poursuit.

Les jours que l'employeur n'accorde pas dans le délai restent dus, sous réserve de la prescription d'un an applicable aux actions en matière de travail prévue à l'article 516, qui court à compter du lendemain du jour où l'obligation est devenue exigible. Les jours non pris des années antérieures sont généralement réglés dans le finiquito (le solde de tout compte à la fin du contrat). La paie suit donc le solde de congés par salarié et par anniversaire, et non une fois par an en décembre.

Prima vacacional : la prime de vacances de 25 % et son exonération de 15 UMA

L'article 80 accorde au salarié une prime d'au moins 25 % du salaire de la période de congé, versée en plus de la rémunération des congés eux-mêmes. À MXN$500 par jour, 12 jours de congé représentent MXN$6 000 de rémunération, auxquels s'ajoute une prima vacacional de MXN$1 500. Les employeurs peuvent verser plus de 25 %, et de nombreuses conventions collectives prévoient un taux plus élevé.

Pour l'impôt sur le revenu (ISR), l'article 93, fraction XIV, de la loi relative à l'impôt sur le revenu (LISR) exonère les primes de vacances accordées aux salariés de manière générale, dans la limite de l'équivalent de 15 jours de salaire minimum par année civile. La réforme constitutionnelle de 2016 a créé l'UMA (Unidad de Medida y Actualización, une unité de référence publiée chaque année par l'institut national de la statistique, l'INEGI), et depuis lors cette référence au salaire minimum se lit en UMA. L'UMA journalière s'élève à MXN$117,31 depuis le 1er février 2026, de sorte que l'exonération pour 2026 est de 15 × MXN$117,31 = MXN$1 759,65. Toute prime au-delà de ce montant constitue un revenu salarial imposable.

Le plafond s'applique par année civile et non par versement : deux versements de prime en 2026 se partagent une seule exonération de MXN$1 759,65, si bien qu'un finiquito versé après un congé antérieur dans la même année peut ne plus bénéficier d'aucune exonération.

Comment les jours de congé modifient le facteur d'intégration du SBC à chaque anniversaire

Les cotisations IMSS sont calculées sur le salario base de cotización (SBC), le salaire journalier intégré, qui inclut les primes et gratifications en vertu de l'article 27 de la loi sur la sécurité sociale (LSS). Pour un salarié à salaire fixe, la paie multiplie le salaire journalier par un facteur d'intégration qui ajoute l'aguinaldo annuel (la prime de fin d'année, d'au moins 15 jours de salaire selon l'article 87 de la LFT) et la prima vacacional annuelle, répartis sur 365 jours :

Facteur d'intégration = 1 + (15 + jours de congé × 25 %) ÷ 365

Avec les minimums légaux, le facteur est de 1,0493 la première année d'ancienneté, ce qui intègre les 12 jours acquis au premier anniversaire. Ni la LSS ni la LFT ne précisent de quelle année d'ancienneté les jours de congé retenus dans le facteur doivent relever ; la pratique courante, retenue ici, consiste à retenir les jours de l'année d'ancienneté en cours. Selon cette convention, le facteur augmente à chacun des cinq premiers anniversaires, puis tous les cinq anniversaires (le 10e, le 15e et ainsi de suite). Chaque hausse modifie le SBC, et l'employeur doit déposer auprès de l'IMSS une déclaration de modification de salaire dans un délai de cinq jours ouvrés (article 34, fraction I, de la LSS). Un employeur qui accorde plus que le minimum en jours, en aguinaldo ou en prime retient ses avantages réels dans le facteur.

Congés non pris et congés proratisés dans le finiquito

Quel que soit le motif de la fin du contrat, le finiquito doit inclure :

1. Tous les jours de congé acquis aux anniversaires précédents et non encore pris, avec leur prima vacacional.
2. Les congés et la prime au prorata de l'année d'ancienneté en cours, calculés sur le droit de cette année et non sur celui de l'année qui vient de s'achever. L'article 79 accorde une rémunération proportionnelle au temps travaillé lorsque la relation de travail prend fin avant que l'année soit accomplie.

Exemple chiffré : trois ans d'ancienneté à MXN$500 par jour

Ana a été embauchée le 1er mars 2023 à MXN$500 par jour, avec les avantages minimaux légaux, et n'a perçu aucune autre prime de vacances en 2026.

Troisième anniversaire, 1er mars 2026. Ana a accompli trois ans et acquiert 16 jours de congé. Elle les prend en avril 2026 :

• Rémunération des congés : 16 × MXN$500 = MXN$8 000
• Prima vacacional : MXN$8 000 × 25 % = MXN$2 000
• Exonérée d'ISR : 15 × MXN$117,31 = MXN$1 759,65
• Prime imposable : MXN$2 000 − MXN$1 759,65 = MXN$240,35

Modification du SBC au même anniversaire. En retenant les jours de l'année d'ancienneté en cours, le facteur de sa troisième année reposait sur 16 jours : 1 + (15 + 4) ÷ 365 = 1,05205, son SBC était donc de MXN$500 × 1,05205 = MXN$526,03. À compter du 1er mars 2026, elle entre dans sa quatrième année, avec un droit de 18 jours : 1 + (15 + 4,5) ÷ 365 = 1,05342, son SBC passe donc à MXN$526,71. La hausse journalière de 68 centavos doit être déclarée à l'IMSS dans un délai de cinq jours ouvrés.

Démission, effective au 1er septembre 2026. Le dernier jour de travail d'Ana est le 31 août 2026, soit exactement six mois après le début de sa quatrième année. Le droit pour cette année est de 18 jours :

• Congés au prorata : 18 × 6 ÷ 12 = 9 jours
• Rémunération des congés : 9 × MXN$500 = MXN$4 500
• Prima vacacional : MXN$4 500 × 25 % = MXN$1 125
• Total des congés dans le finiquito : MXN$5 625

La totalité de la prime de MXN$1 125 est imposable, car le versement d'avril a déjà épuisé l'exonération de MXN$1 759,65 d'Ana pour 2026. Si elle n'avait jamais pris le congé d'avril, le finiquito comprendrait 16 + 9 = 25 jours : MXN$12 500 de rémunération des congés et MXN$3 125 de prime, dont MXN$1 759,65 exonérés et MXN$1 365,35 imposables.

Synthèse

Depuis le 1er janvier 2023, l'article 76 de la LFT fixe 12 jours de congé après la première année, avec une hausse de 2 jours par an jusqu'à 20 la 5e année, puis de 2 jours tous les cinq ans. Au moins 12 jours sont pris de manière consécutive, dans les six mois suivant chaque anniversaire, et ne sont jamais payés en numéraire tant que la relation de travail se poursuit. La prima vacacional représente au moins 25 % de la rémunération des congés ; jusqu'à 15 UMA par année civile (MXN$1 759,65 en 2026) sont exonérés d'ISR. Selon la pratique courante, le facteur d'intégration du SBC augmente à chaque anniversaire qui ajoute des jours de congé. À la fin du contrat, les jours non pris et les jours proratisés de l'année en cours sont réglés avec leur prime.

Dans un tableur, chacune de ces modifications dépend de quelqu'un qui doit repérer l'anniversaire de chaque salarié, chez chaque client. Un logiciel de paie comme Flux, qui suit ces anniversaires, permet à l'équipe paie de vérifier les montants obtenus au lieu de les recalculer à la main.