De werkelijke kosten van een Mexicaanse werknemer: werkgeversbijdragen, IMSS en loonheffingen

Het salaris dat u met een werknemer in Mexico afspreekt, is niet wat die werknemer u kost. Boven op het brutoloon komen verschillende verplichtingen die alleen voor de werkgever gelden: socialezekerheidsbijdragen verdeeld over meerdere takken, een huisvestingsbijdrage, een deelstatelijke loonheffing en een reeks wettelijke voorzieningen die de wet u verplicht te betalen, of u er nu op had gerekend of niet. Bij elkaar opgeteld komen deze lasten neer op ergens in de orde van 25 tot 35 procent boven op het loon voor een doorsnee werknemer, en het grootste deel van het totaal verschijnt nooit op de loonstrook van de werknemer, omdat de werkgever die bedragen betaalt in plaats van ze op de werknemer in te houden. Als u de kosten van een aanwerving in Mexico begroot, of de salarisadministratie voert voor iemand die dat doet, dan is het getal dat telt het volledig belaste getal, en begrijpen hoe het is opgebouwd, is het verschil tussen een functie juist beprijzen en de werkelijke kosten ontdekken nadat u zich al hebt vastgelegd.

Ik loop ze op volgorde langs: de grondslag waarop ze allemaal worden berekend, dan IMSS tak voor tak, dan de risicopremie die zich anders gedraagt dan al het andere, dan de kosten buiten IMSS, en ten slotte waar het totaal op uitkomt.

De grondslag: de SBC

Vrijwel elke bijdrage in deze gids wordt berekend op basis van hetzelfde getal, het Salario Base de Cotización, de SBC. Het is het geïntegreerde dagloon van de werknemer: het basisloon plus de evenredige waarde van voorzieningen zoals de aguinaldo en de vakantiepremie, uitgedrukt per dag. Het is niet hetzelfde als het brutoloon, en het is het allerbelangrijkste getal in de Mexicaanse salarisadministratie, omdat zoveel lasten zich eraan opschalen.

Twee grenzen zijn van belang. De SBC is afgetopt op 25 keer de UMA, de Unidad de Medida y Actualización, die voor 2026 MXN$117.31 per dag bedraagt, zodat het plafond op de dagelijkse SBC ongeveer MXN$2,933 is. Daarboven houden de bijdragen op met stijgen. En een drempel van 3 UMA (ongeveer MXN$352 per dag in 2026) markeert waar één subtak van de zorg begint te gelden. Houd die twee getallen in gedachten, want ze bepalen de vorm van de hele berekening.

IMSS, tak voor tak

IMSS, het Instituto Mexicano del Seguro Social, is het publieke socialezekerheidsstelsel, en werkgeversbijdragen daaraan zijn niet één enkel percentage. Ze zijn verdeeld over verschillende verzekeringstakken (seguros), elk met een eigen tarief en een eigen logica, en de werkgever betaalt het overgrote deel van het totaal. Hier is de werkgeverskant voor 2026, alles berekend op de SBC tenzij anders vermeld.

Een paar hiervan verdienen een toelichting, omdat ze zich niet gedragen zoals een vast percentage dat zou doen.

De cuota fija voor de zorg is degene die mensen verrast. Het is een vaste last van 20.40 procent van één UMA per werknemer, ongeacht wat de werknemer verdient, ongeveer MXN$728 per maand in 2026. Omdat het een vast bedrag per hoofd is in plaats van een percentage van het loon, is het regressief: het is een groot deel van de kosten van een laagbetaalde werknemer en een verwaarloosbaar deel voor een hoogverdiener. Een werkgever met een personeelsbestand van werknemers op het minimumloon voelt deze last verhoudingsgewijs veel sterker dan een werkgever die specialisten in dienst heeft.

De tak Enfermedades y Maternidad voegt dan drie procentuele componenten toe boven op de cuota fija: een excedente van 1.10 procent die alleen geldt voor het deel van de SBC boven 3 UMA, een component uitkeringen in geld van 0.70 procent, en een component van 1.05 procent voor de medische kosten van gepensioneerden, allemaal aan de werkgeverskant. Werknemers dragen ook bij aan de zorg, maar tegen veel lagere tarieven; de werkgever betaalt het leeuwendeel.

Invalidez y Vida (arbeidsongeschiktheid en overlijden) is een rechttoe rechtaan 1.75 procent voor de werkgever. Guarderías y Prestaciones Sociales (kinderopvang en sociale voorzieningen) is 1.00 procent en wordt volledig door de werkgever gefinancierd; werknemers betalen er niets aan. En Retiro (de pensioenbijdrage van 2 procent) wordt eveneens 100 procent door de werkgever betaald, wat een veelvoorkomende bron van fouten is: het wordt niet op de werknemer ingehouden, en het hoort nooit aan de kant van de werknemer in het grootboek te verschijnen.

Cesantía y Vejez (ontslagvergoeding op oudere leeftijd en ouderdom), de belangrijkste pensioentak, is degene die is gestegen. Onder de pensioenhervorming van 2020 wordt de werkgeversbijdrage aan deze tak in stappen verhoogd tot 2030, en zij is progressief: zij stijgt met de SBC van de werknemer, van 3.150 procent op het minimumloon tot 7.513 procent voor werknemers die boven ongeveer 4 UMA verdienen. De eigen bijdrage van de werknemer aan deze tak blijft vast op 1.125 procent ongeacht het loon. Dus voor hoogverdieners is Cesantía y Vejez een van de grootste afzonderlijke posten in de bijdragerekening van de werkgever geworden, en zij stijgt nog steeds jaar op jaar totdat de invoering is voltooid.

Dan blijft Riesgos de Trabajo over, dat verschillend genoeg is om een eigen paragraaf nodig te hebben.

Riesgos de Trabajo: de bijdrage die uw veiligheidsstaat bepaalt

Elke andere IMSS-tak is een tarief dat u opzoekt. Riesgos de Trabajo, de arbeidsrisicoverzekering, is een tarief dat u deels verdient, en het rust volledig op de werkgever. Het financiert de uitkeringen die worden betaald wanneer een werknemer op het werk gewond raakt, arbeidsongeschikt wordt of overlijdt, en het is de enige bijdrage waarbij uw eigen gedrag het getal beweegt.

De risicopremie begint met de indeling. Elke werkgever wordt op basis van zijn activiteit ingedeeld in een van vijf risicoklassen, met een basistarief (de prima media) dat loopt van Klasse I op 0.54355 procent voor kantoorwerk, software en financiële dienstverlening, via Klasse II op 1.13065 procent voor detailhandel en lichte assemblage, Klasse III op 2.59840 procent voor transport en voedselverwerking, Klasse IV op 4.65325 procent voor bouw en zware industrie, tot Klasse V op 7.58875 procent voor mijnbouw en gevaarlijk werk. Het verschil tussen de uitersten is enorm: op dezelfde loonlijst betaalt een werkgever in Klasse V ongeveer veertien keer wat een werkgever in Klasse I betaalt voor deze ene tak. De indeling juist krijgen is van belang, en een veelvoorkomende bevinding bij controles is een gemengd personeelsbestand dat te laag is ingedeeld, bijvoorbeeld een uitzendbureau dat vooral kantoormedewerkers plaatst maar een paar in de bouw en de hogere klasse moet toepassen.

Dan komt het deel dat hiervan een echte kostenhefboom maakt in plaats van een vaste last: experience rating. Elk jaar herberekent een werkgever zijn eigen risicopremie met een formule op basis van zijn siniestralidad, zijn ongevallenhistorie over het voorgaande jaar, waarbij de dagen worden geteld die werknemers verloren door verwondingen, de blijvende arbeidsongeschiktheden en eventuele overlijdens, ten opzichte van de omvang van het personeelsbestand. Een schone veiligheidsstaat duwt de premie omlaag; een slecht jaar duwt haar omhoog. De herberekende premie wordt vóór eind februari van elk jaar bij IMSS ingediend en geldt voor de daaropvolgende twaalf maanden. Er zijn beveiligingen: de premie kan nooit onder 0.50 procent of boven 15.00 procent uitkomen ongeacht de klasse, en zij kan zich niet met meer dan één procentpunt in één jaar verplaatsen, zodat een bedrijf dat op 2 procent zit niet van de ene op de andere dag naar 5 procent kan worden geschokt. Maar over een paar jaar verandert veiligheidsprestatie werkelijk wat een bedrijf betaalt, wat de hele bedoeling van het ontwerp is. Voor de salarisadministratie betekent dit dat de risicopremie geen instellen-en-vergeten-tarief is; zij moet jaarlijks worden herberekend en opnieuw ingediend, en het getal dat u vorig jaar gebruikte, is zeer waarschijnlijk niet het getal dat u dit jaar gebruikt.

Buiten IMSS: huisvesting, deelstatelijke loonheffing en wettelijke voorzieningen

IMSS is het grootste deel van de kosten voor de werkgever, maar niet het geheel ervan.

INFONAVIT voegt een werkgeversbijdrage van 5 procent op de SBC toe aan de huisvestingssubrekening van elke werknemer. Het gebruikt dezelfde SBC en hetzelfde plafond van 25 UMA als IMSS, en net als de pensioenbijdragen wordt het op de tweemaandelijkse cyclus afgedragen. Het is een werkgeverskost, nooit een inhouding op de werknemer, en voor de meeste personeelsbestanden is het een van de grotere afzonderlijke posten na Cesantía y Vejez.

ISN, de Impuesto Sobre Nóminas, is de deelstatelijke loonheffing, en het is de enige werkgeverskost hier die niet federaal is. Elk van Mexico's 32 deelstaten stelt zijn eigen tarief vast, doorgaans in de bandbreedte van 1 tot 4 procent van de totale loonsom, en meerdere deelstaten hebben het verhoogd. Het wordt berekend op de loonsom in plaats van op de SBC, het is volledig een werkgeverskost, en omdat het varieert naar de deelstaat waar het werk wordt verricht, betaalt een bedrijf dat in meerdere deelstaten actief is tegelijk meerdere verschillende tarieven.

Dan zijn er de wettelijke voorzieningen, die geen bijdragen zijn maar evenzeer een kost van het dienstverband, omdat de wet ze verplicht. De aguinaldo, de eindejaarsbonus, is minimaal 15 dagen loon. Betaalde vakantie omvat een vakantiepremie van ten minste 25 procent van het loon voor die dagen, en sinds de vakantiehervorming van 2023 begint het vakantierecht zelf hoger, op 12 dagen in het eerste jaar. Werknemers die op zondag werken, hebben recht op een zondagspremie van 25 procent. En winstdeling, de PTU, verplicht de meeste werkgevers om jaarlijks 10 procent van de belastbare winst onder de werknemers te verdelen, met een maximum van drie maanden salaris of het gemiddelde van de PTU van de laatste drie jaar, welke van de twee het gunstigst is voor de werknemer. Uitgesmeerd over het jaar voegen deze voorzieningen nog enkele punten toe aan de werkelijke kosten van een aanwerving boven op de bijdragetarieven.

De totale werkgeverskost

Laat ik een werknemer door de volledige berekening halen. Neem iemand met een SBC van MXN$1,000 per dag, ongeveer MXN$30,400 per maand, wat ruim boven de drempel van 3 UMA en onder het plafond van 25 UMA ligt, bij een werkgever in Klasse I met kantoorwerk. De maandelijkse IMSS- en INFONAVIT-bijdragen van de werkgever komen ruwweg als volgt uit: ongeveer MXN$728 voor de cuota fija van de zorg, rond MXN$217 voor de excedente, MXN$213 voor uitkeringen in geld, MXN$319 voor de medische kosten van gepensioneerden, MXN$532 voor arbeidsongeschiktheid en overlijden, MXN$304 voor kinderopvang, MXN$608 voor retiro, ongeveer MXN$2,284 voor Cesantía y Vejez tegen het hoogste progressieve tarief, rond MXN$165 voor de risicopremie van Klasse I, en MXN$1,520 voor INFONAVIT. Dat is ruwweg MXN$6,890 per maand, ongeveer 23 procent van de SBC, vóór de deelstatelijke loonheffing. Voeg ISN toe tegen, zeg, 3 procent, en u zit rond 26 procent. Leg daar de geamortiseerde kosten van de aguinaldo, de vakantiepremie en de winstdeling overheen, en het volledig belaste getal bereikt de lage tot midden 30 procent boven het loon.

Twee kenmerken van die rekensom zijn het waard om te verinnerlijken. Ten eerste verschuift de mix met het loon: voor een laagverdiener is de vaste cuota fija van de zorg een zware verhoudingsgewijze last en is het progressieve pensioentarief op zijn laagst, terwijl voor een hoogverdiener de cuota fija verbleekt tot onbeduidendheid en Cesantía y Vejez de dominante post wordt. Er is geen enkel "werkgeverstarief" in Mexico; het effectieve percentage hangt af van waar de werknemer op de SBC-schaal zit. Ten tweede veranderen verschillende van de invoergegevens elk jaar: de UMA wordt elke februari opnieuw vastgesteld en herschaalt het plafond, de cuota fija en de drempels; het werkgeverstarief van Cesantía y Vejez stijgt nog steeds onder de pensioenhervorming tot 2030; de risicopremie wordt jaarlijks herberekend op basis van uw ongevallenstaat; en verschillende deelstaten blijven de ISN-tarieven verhogen. Een kostenmodel gebouwd op de getallen van dit jaar is geen kostenmodel voor volgend jaar.

Het betalen, en het juist doen

De mechaniek versterkt het punt. De gewone IMSS-takquota worden maandelijks vastgesteld en betaald, terwijl de pensioenbijdragen (RCV) en INFONAVIT op de tweemaandelijkse cyclus lopen, allemaal berekend via het Sistema Único de Autodeterminación (SUA) en over het algemeen verschuldigd tegen de 17e. De herberekening van de risicopremie wordt afzonderlijk ingediend, eenmaal per jaar, vóór eind februari. Omdat IMSS en INFONAVIT als fiscale autoriteiten innen, lokt een te late of te lage betaling geen beleefde herinnering uit; zij loopt inflatiecorrecties en toeslagen op, en kan worden afgedwongen.

Dus de kosten van iemand in dienst nemen in Mexico zijn een reeks werkgeverslasten berekend op de SBC, niet een salaris met één enkel vast percentage erbovenop. Het merendeel van die lasten wordt door de werkgever boven op het loon betaald in plaats van op de werknemer ingehouden, ze variëren naar het loonniveau van de werknemer en de deelstaat en risicoklasse van de werkgever, en hun tarieven veranderen volgens hun eigen jaarlijkse schema's. Flux houdt deze berekening actueel: de taktarieven, het progressieve schema van Cesantía y Vejez, het door de UMA gedreven plafond en de cuota fija, de ISN per deelstaat en de jaarlijks opnieuw ingediende risicopremie, zodat elke periode de actuele werkgeverskost gebruikt en niet die van vorig jaar. In Mexico is het salaris het makkelijke deel. De werkgeversbijdragen, loonheffingen en wettelijke voorzieningen die erbovenop komen, zijn het grotere en minder zichtbare deel van de kosten van het aannemen van een werknemer, en een werkgever zou dat volledige getal tot op de peso moeten kennen vóór het aannemen, niet erna.

*Bronnen: Ley del Seguro Social, Arts. 25, 71-74, 106-107, 147, 167-168, 211 (IMSS-takken, risicoklassen en premieformule); Reforma de Pensiones 2020 (DOF 16-12-2020, progressieve invoering van Cesantía y Vejez tot 2030). Ley del INFONAVIT, Art. 29 (5% huisvestingsbijdrage). Deelstatelijke ISN onder de Ley de Hacienda van elke deelstaat (over het algemeen 1-4%). Wettelijke voorzieningen onder de Ley Federal del Trabajo (aguinaldo, vakantiepremie, zondagspremie, PTU). UMA 2026: MXN$117.31/dag; SBC-plafond 25 UMA; drempel 3 UMA. Risicoklassen: I 0.54355%, II 1.13065%, III 2.59840%, IV 4.65325%, V 7.58875%; experience-rated premie ondergrens 0.50%, plafond 15.00%, ±1 procentpunt per jaar, ingediend vóór eind februari. Bijdragen geïnd via SUA (maandelijkse IMSS-quota; tweemaandelijkse RCV en INFONAVIT). Cijfers zijn illustratief waar een uitgewerkt voorbeeld wordt gebruikt.*