Het Mexicaanse fondo de ahorro: hoe de werkgeversbijdrage aan het spaarfonds werkt en wanneer die belastingvrij is

Een fondo de ahorro is een spaarfonds waarin de werknemer van elke loonbetaling een deel opzijzet en de werkgever hetzelfde bedrag stort. Het Mexicaanse spaarfonds is een van de meest voorkomende prestaciones (secundaire arbeidsvoorwaarden) in het land, omdat de werkgeversbijdrage voor de werknemer vrijgesteld kan zijn van inkomstenbelasting (ISR), buiten de grondslag voor socialezekerheidspremies valt en voor het bedrijf gedeeltelijk aftrekbaar is. Voor 2026 is de werkgeversbijdrage vrijgesteld tot 13% van het salaris of MXN$55.633,03 per jaar, afhankelijk van welk bedrag lager is.

Zo werkt een fondo de ahorro: gelijke stortingen, een jaarlijkse uitkering, beperkte opnames

Elke loonperiode houdt de salarisadministratie de bijdrage van de werknemer in, bijvoorbeeld 13% van het salaris, en stort de werkgever een gelijk bedrag. Het fonds keert het saldo en het rendement eenmaal per jaar uit, meestal in augustus of december.

Het aandeel van de werknemer is een inhouding op het loon op grond van de regel in de federale arbeidswet over inhoudingen voor spaarregelingen (LFT Art. 110-IV, geschreven voor cajas de ahorro, letterlijk "spaarkassen", en in de praktijk toegepast op het fondo). Die regel vereist de uitdrukkelijke, vrijwillig gegeven toestemming van de werknemer en beperkt de inhouding tot 30% van het bedrag waarmee het loon het minimumloon overschrijdt.

Wanneer de werkgeversbijdrage is vrijgesteld van ISR

Art. 93-XI van de inkomstenbelastingwet (LISR) stelt het inkomen van de werknemer uit het fonds alleen vrij als het fonds voldoet aan de aftrekvoorwaarden voor de werkgever in LISR Art. 27-XI en in het uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting (RLISR Art. 49). Aan al deze voorwaarden moet zijn voldaan:

1. Het fonds is algemeen: het wordt aan alle werknemers onder dezelfde voorwaarden aangeboden (voor personeel dat bij een vakbond is aangesloten, legt de collectieve arbeidsovereenkomst die voorwaarden vast).
2. De stortingen zijn gelijk. De werkgever draagt hetzelfde bedrag bij als de werknemer.
3. De werkgeversbijdrage blijft binnen twee plafonds (volgende paragraaf).
4. Opnames zijn beperkt. RLISR Art. 49-I staat opnames alleen toe bij het einde van het dienstverband of eenmaal per jaar.
5. Het geld wordt gebruikt zoals de regeling voorschrijft. RLISR Art. 49-II verplicht het fonds leningen te verstrekken aan deelnemende werknemers en de rest te beleggen in geregistreerde effecten van de federale overheid, publiek aangeboden effecten of vastrentende instrumenten die de belastingdienst (SAT) aanwijst.

Als het fonds aan de voorwaarden voldoet, is de uitkering (bijdragen plus rendement) vrijgesteld voor de werknemer, wiens eigen bijdragen al als salaris zijn belast.

LISR Art. 93 beperkt de vrijstelling voor de meeste previsión social (sociale voorzieningen zoals boodschappenbonnen) zodra salaris plus vrijgestelde voorzieningen meer bedragen dan zeven keer de jaarlijkse UMA, de officiële referentie-eenheid (MXN$299.562,48 in 2026): boven die grens blijft slechts één jaarlijkse UMA aan voorzieningen vrijgesteld, of het bedrag dat het totaal op zeven UMA brengt als dat hoger is. De laatste alinea van Art. 93 sluit kwalificerende spaarfondsen uit van die totale limiet, zodat het fonds bij hogere inkomens alleen aan de eigen plafonds wordt getoetst.

De twee plafonds: 13% van het salaris en 1,3 keer de jaarlijkse UMA

LISR Art. 27-XI beperkt de jaarlijkse werkgeversbijdrage tot 13% van het salaris van de werknemer en 1,3 keer de jaarlijkse referentie-eenheid. De wettekst spreekt nog van "salario mínimo general elevado al año", maar de desindexeringshervorming van 2016 verbiedt het gebruik van het minimumloon als referentie-eenheid en leest zulke verwijzingen als verwijzingen naar de UMA (Unidad de Medida y Actualización, de referentie-eenheid die INEGI elk jaar in januari publiceert). Federale hoven van beroep hebben dezelfde uitleg toegepast op de vrijstellingsgrenzen voor de ISR in LISR Art. 93. Voor 2026 bedraagt de jaarlijkse UMA MXN$42.794,64, van kracht vanaf 1 februari 2026, dus:

• 1,3 × MXN$42.794,64 = MXN$55.633,03 per jaar

Het laagste plafond geldt: 13% voor iedereen die tot ongeveer MXN$35.662 per maand verdient (MXN$55.633,03 ÷ 13% ÷ 12), daarboven het pesoplafond. Het pesoplafond verandert elk jaar op 1 februari met de nieuwe UMA.

Als een bijdrage een plafond overschrijdt, behandelt de praktijk alleen het meerdere als belast salaris. LISR Art. 93-XI bevat geen uitdrukkelijke regel voor het meerdere, maar RLISR Art. 47 verwijst naar de belasting over het meerdere boven de limieten voor previsión social, wat die uitleg ondersteunt.

Het fondo de ahorro en het SBC: gelijke stortingen, maximaal twee opnames per jaar

Het SBC (salario base de cotización) is de loongrondslag voor de premies voor de sociale zekerheid (IMSS) en het woningfonds (INFONAVIT). Art. 27-II van de socialezekerheidswet (LSS) sluit het spaarfonds uit van het SBC wanneer werknemer en bedrijf gelijke wekelijkse, tweewekelijkse of maandelijkse stortingen doen. Is het fonds anders ingericht, of kan de werknemer er vaker dan twee keer per jaar geld uit opnemen, dan gaan de bijdragen deel uitmaken van het SBC.

LSS Art. 27-II kent geen plafond, dus een bijdrage boven de ISR-plafonds valt niet alleen daardoor in het SBC. De LSS staat twee opnames per jaar toe waar de ISR-regel er één toestaat, dus een regeling met één opname per jaar plus opname bij uitdiensttreding voldoet aan beide regels. Als de werkgever meer stort dan de werknemer, rekent de Technische Raad van het IMSS alleen het verschil tot het SBC (Acuerdo 494/93 van 18 augustus 1993, gepubliceerd in het federale staatsblad (Diario Oficial) op 11 april 1994 onder de voorgaande wet, waarvan Art. 27-II de formulering herhaalt). De Acuerdo is het administratieve standpunt van het IMSS, geen wet.

Wat de werkgever mag aftrekken: de regel van 53% / 47%

Omdat een kwalificerende bijdrage voor de werknemer vrijgesteld inkomen is, beperkt LISR Art. 28-XXX de aftrek van de werkgever. Het bedrijf trekt 53% van de bijdrage af als de vrijgestelde voorzieningen die het verstrekt niet zijn gedaald ten opzichte van het voorgaande jaar, en 47% als ze wel zijn gedaald.

Het deel van een bijdrage boven een plafond is niet aftrekbaar, tenzij het bedrijf de ISR van de werknemer over dat meerdere betaalt en die belasting als extra inkomen van de werknemer behandelt (RLISR Art. 47).

Leningen uit het fonds

RLISR Art. 49-III staat leningen toe met het fonds als zekerheid, tot het eigen saldo van de werknemer en eenmaal per jaar. Als het fonds vaker dan eenmaal per jaar aan dezelfde werknemer leent, blijven de bijdragen alleen aftrekbaar als de vorige lening ten minste zes maanden eerder volledig is afgelost.

Rekenvoorbeeld: MXN$20.000 per maand met een fonds van 13%

Een werknemer verdient MXN$20.000 per maand, MXN$240.000 per jaar. De regeling staat open voor al het personeel, werkt met gelijke maandelijkse stortingen en staat één opname per jaar toe plus opname bij uitdiensttreding.

Bijdragen.

• Werknemer: MXN$20.000 × 13% = MXN$2.600 per maand, ingehouden op het loon
• Werkgeversbijdrage: MXN$2.600 per maand
• Totaal werkgever over het jaar: MXN$2.600 × 12 = MXN$31.200

ISR-plafonds.

• Plafond van 13%: MXN$240.000 × 13% = MXN$31.200. De bijdrage is gelijk aan het plafond.
• Pesoplafond: MXN$31.200 ligt onder MXN$55.633,03.
• Resultaat: de volledige MXN$31.200 is vrijgesteld van ISR.

SBC. Bij gelijke stortingen en beperkte opnames valt de MXN$2.600 per maand van de werkgever buiten het SBC.

Uitkering aan het einde van het jaar. De werknemer ontvangt MXN$62.400 (MXN$31.200 van elke kant) plus rendement, volledig vrijgesteld.

Aftrek voor de werkgever.

• Vrijgestelde voorzieningen niet gedaald: MXN$31.200 × 53% = MXN$16.536
• Vrijgestelde voorzieningen gedaald: MXN$31.200 × 47% = MXN$14.664

Een werknemer met MXN$50.000 per maand en dezelfde regeling van 13% ontvangt een werkgeversbijdrage van MXN$78.000 per jaar. Slechts MXN$55.633,03 is vrijgesteld; de resterende MXN$22.366,97 is belast salaris voor de ISR volgens de uitleg waarbij alleen het meerdere wordt belast. De uitsluiting van het SBC blijft gelden, omdat de LSS geen plafond kent.

Samenvatting

De ISR-vrijstelling voor een fondo de ahorro vereist een regeling die openstaat voor alle werknemers, gelijke stortingen en opnames alleen eenmaal per jaar of bij uitdiensttreding. De werkgeversbijdrage moet binnen 13% van het salaris en 1,3 jaarlijkse UMA blijven (MXN$55.633,03 in 2026). De SBC-toets staat daar los van: gelijke stortingen en niet meer dan twee opnames per jaar, zonder plafond. De werkgever trekt 53% van de bijdrage af, of 47% als de vrijgestelde voorzieningen zijn gedaald.

Een kantoor dat de salarisadministratie voor veel klanten verzorgt, moet elke werknemer het hele jaar door aan beide plafonds toetsen en elk jaar in februari het nieuwe pesoplafond toepassen; in een spreadsheet wordt de update bij één klant gemakkelijk over het hoofd gezien. Flux past bij elke loonrun het actuele UMA-plafond en de afzonderlijke ISR- en SBC-toetsen toe op het fonds van elke klant.