Mexico's loonsombelasting stijgt, deelstaat voor deelstaat: de ISN-verhogingen 2025-2026

Een onderneming met een magazijn in de ene Mexicaanse deelstaat, een verkoopkantoor in een andere en filialen in een derde betaalt de Impuesto Sobre Nóminas (ISN), de deelstatelijke loonsombelasting, in elke afzonderlijk, tegen het tarief dat die deelstaat heeft vastgesteld. De tarieven zijn niet in alle deelstaten gelijk, en ze veranderen niet op een gemeenschappelijke nationale peildatum. Elke deelstaat past zijn eigen tarief aan in zijn eigen fiscale pakket aan het einde van het jaar, zodat een onderneming die in meerdere deelstaten actief is in januari in twee daarvan een ander tarief kan verschuldigd zijn dan in december, vaak zonder enig signaal dat er iets is bewogen. Dat is de kernmoeilijkheid bij de ISN, en de verhogingen van 2025 en 2026 zijn een heldere illustratie van die moeilijkheid. Laat ik uitleggen wat deze belasting is, wat er over deze twee jaar is veranderd en waarom de ISN gemakkelijk stilletjes tot een fout uitgroeit wanneer een onderneming in meerdere Mexicaanse deelstaten actief is.

Wat de ISN werkelijk is

De Impuesto Sobre Nóminas (ISN) is een deelstatelijke belasting op de totale vergoeding die een werkgever voor persoonlijke arbeid betaalt. Twee kenmerken onderscheiden hem van vrijwel al het andere op een Mexicaanse loonstrook. Ten eerste is het de eigen kostenlast van de werkgever: hij wordt berekend over de brutoloonsom en betaald door de onderneming, nooit ingehouden op het loon van de werknemer. Ten tweede is er geen nationaal tarief. Elk van de 32 deelstaten van Mexico stelt zijn eigen ISN-tarief, zijn eigen grondslag, zijn eigen vrijstellingen en zijn eigen indieningsregels vast, en u draagt hem maandelijks af aan de secretaría de finanzas van die deelstaat. Zo voert één enkele onderneming met personeel in drie deelstaten drie verschillende loonsombelastingregimes tegelijk, en elk daarvan kan veranderen zonder verband met de andere.

De ISN is geen nieuwe belasting. De Mexicaanse deelstaten heffen hem al decennialang op grond van hun eigen deelstatelijke belastingwetten (leyes de hacienda), gestoeld op de constitutionele bevoegdheid van de deelstaten om loonsommen te belasten, en jarenlang lagen de tarieven in een bandbreedte van ongeveer 2 tot 3 procent. Wat nu verandert, is een opwaartse convergentie, waarbij meerdere deelstaten naar de grens van 3 procent toe bewegen of daaroverheen gaan, elk in zijn eigen jaarlijkse fiscale pakket en op zijn eigen tijdschema.

Wat er in 2025 en 2026 is veranderd

Drie deelstaten maken het patroon concreet.

Guerrero ging het eerst. Als onderdeel van zijn fiscale pakket 2025 hervormde het artikel 44 van zijn Ley 419 de Hacienda en verhoogde het de ISN van 2 procent naar 3 procent, met ingang van 1 januari 2025. De deelstaat was duidelijk over de reden: Guerrero had behoord tot de drie deelstaten met de laagste ISN-tarieven, en 3 procent brengt de deelstaat in lijn met het nationale gemiddelde.

Morelos volgde een jaar later. Het Decreto 997 hervormde artikel 58 BIS-4 van zijn belastingwet en bewoog de ISN van 2.5 procent naar 3.0 procent, met ingang van 1 januari 2026. Opmerkelijk hoe dicht dit erbij was om veel groter uit te vallen: het oorspronkelijke voorstel van de uitvoerende macht lag op 4.25 procent, en de financiële commissie van de wetgever kortte het gaandeweg tot 3.0. Dat is een nuttige herinnering eraan dat het voorgestelde cijfer en het definitieve cijfer vaak niet hetzelfde zijn, nog een reden waarom u niet kunt vertrouwen op de kop die u in november leest.

Chihuahua is het geval met een wending. Zijn decreet van december 2025 verhoogde de ISN tijdelijk van de permanente 3 procent naar 4 procent, uitsluitend voor de belastingjaren 2026 en 2027, met ingang van 1 januari 2026, waarbij het tarief per 1 januari 2028 naar 3 procent moet terugkeren, tenzij de wetgever het verlengt. Dat is een sprong van 33 procent in de loonsombelastinglast gedurende twee jaar en vervolgens, in beginsel, een stap terug omlaag. Chihuahua behield daarnaast een lokale eigenaardigheid: bepaalde langlopende buitengewone heffingen worden nog altijd berekend op grondslag van 3 procent, niet op de tijdelijke 4 procent, zodat er zelfs binnen één deelstaat twee tarieven bestaan die twee taken vervullen.

Wat de verhogingen over meerdere deelstaten heen kosten

De verhogingen van 2025-2026 laten zien hoe dat er in geld uitziet. Stel dat een onderneming 2,000,000 peso belastbare loonsom betaalt in elk van de drie deelstaten. In Guerrero steeg de ISN van 40,000 peso per maand (2 procent) naar 60,000 (3 procent). In Morelos van 50,000 (2.5 procent) naar 60,000 (3 procent). In Chihuahua van 60,000 (3 procent) naar 80,000 (4 procent) voor 2026 en 2027 en vervolgens terug naar 60,000 in 2028. Dat is 50,000 peso extra per maand over de drie deelstaten heen, en de verhoging in Chihuahua is tijdelijk: het tarief keert in 2028 terug, waaraan de werkgever moet denken om het toe te passen.

Vermenigvuldig dat nu over veel deelstaten, en de moeilijkheid wordt duidelijk. Geen enkele berekening is moeilijk, want de ISN is slechts een percentage van de loonsom. Het probleem is dat het juiste percentage in elke deelstaat verschilt, verandert naar de eigen fiscale kalender van elke deelstaat in plaats van op een gemeenschappelijke nationale peildatum, soms tijdelijk is met een te volgen vervaldatum, en uiteindelijk kan afwijken van het tarief dat het eerst werd voorgesteld. Een in een spreadsheet opgeslagen tarief is slechts zo actueel als de laatste keer dat iemand die spreadsheet heeft bijgewerkt, en de ISN biedt tientallen afzonderlijke gelegenheden om een wijziging over het hoofd te zien.

De kosten van het missen van een wijziging lopen in beide richtingen. Past u een gestegen tarief te laag toe, dan heeft de werkgever een deelstatelijke belasting te weinig betaald, die als aanslag met verhogingen terugkomt. Past u een tijdelijk tarief na afloop nog altijd toe, zoals in Chihuahua in 2028 zal gebeuren als niemand het tarief terugzet, dan betaalt de werkgever te veel en laat hij het geld van de onderneming bij de deelstaat liggen. Geen van beide fouten duikt op een loonstrook op. Beide duiken uiteindelijk op.

De ISN over meerdere deelstaten heen beheren

De ISN is in elke afzonderlijke deelstaat eenvoudig te berekenen en over meerdere heen echt moeilijk te beheren, want hij komt neer op 32 afzonderlijke tarieven in 32 afzonderlijke fiscale kalenders, met tijdelijke verhogingen, tarieven die tijdens de wetgevingsprocedure worden gekort, en lokale eigenaardigheden daar bovenop. De meeste deelstaten bewegen naar de grens van 3 procent, maar een algemene trend vertelt u niet het precieze tarief dat u op een bepaalde werkplek in een bepaalde maand moet toepassen, en dat is het enige getal dat telt voor de administratielooprun.

Precies dat soort deelstaatoverschrijdende opvolging is waarvoor Flux is gebouwd. Wij houden het ISN-tarief van elke deelstaat, zijn ingangsdata en zijn vervaldata actueel, zodat het juiste tarief automatisch op elke werkplek wordt toegepast, inclusief de dag waarop een tijdelijke verhoging zoals die van Chihuahua moet worden teruggedraaid. De administratieverantwoordelijke die de salarisadministratie over meerdere deelstaten in Mexico uitvoert, zou niet hoeven te onthouden welke deelstaat zijn tarief in welke december heeft gewijzigd. Dat is onze taak, niet de zijne.