Wat nu als loon telt: de uitbreiding van de SBC in Mexico naar voedings- en huisvestingsverstrekkingen in contanten

De Salario Base de Cotización (SBC) is het meest ingrijpende enkele getal in de Mexicaanse salarisadministratie. Het is de grondslag waaruit het merendeel van de sociale zekerheid wordt berekend, en het voedt meerdere premies tegelijk: de werkgevers- en werknemersquota's van het IMSS, de 5-procents-woningbijdrage van het INFONAVIT en de RCV-pensioenpremies, ze gebruiken alle dezelfde SBC. Dat is handig wanneer het getal klopt, en duur wanneer het fout is, want een fout aan de grondslag blijft niet begrensd. Hij draagt zich over op elke daaruit berekende premie, in dezelfde richting, in dezelfde periode.

In 2024 sloten het Hooggerechtshof van Mexico en het IMSS een wijdverbreide manier om de SBC aan de bron te laag vast te stellen: verstrekkingen voor voeding en huisvesting in contanten betalen en ze uit de grondslag weglaten. Waar een werkgever dat doet, is de SBC te laag, en vanwege de manier waarop de grondslag zich vertakt, is ook elke daarop voortbouwende premie te laag. Laat ik de regel uitleggen, waarom de fout zich opstapelt en waar hij gewoonlijk optreedt.

De SBC voedt elke socialezekerheidspremie

Op grond van artikel 27 van de Ley del Seguro Social integreert de SBC het loon van de werknemer plus het merendeel van wat hij voor zijn arbeid ontvangt, met een bepaalde lijst van uitzonderingen. De fracción V van dat artikel is de doorslaggevende: die staat toe verstrekkingen voor voeding (alimentación) en huisvesting (habitación) onder bepaalde voorwaarden uit de SBC weg te laten.

De reden waarom een wijziging aan de fracción V zo zwaar weegt, is structureel van aard. De SBC wordt eenmaal per werknemer berekend en vervolgens hergebruikt. De takkenquota's van het IMSS passen hun tarieven daarop toe. Het INFONAVIT past zijn 5 procent daarop toe. De RCV-pensioenpremies worden daarop toegepast. Een ten onrechte uit de SBC weggelaten verstrekking is dus niet één ontbrekende regel bij één premie; het is een te kleine grondslag die vier of vijf verschillende berekeningen tegelijk voedt. Corrigeer de indeling aan de grondslag, en alles wat stroomafwaarts ligt corrigeert zich gezamenlijk. Laat het fout, en alles wat stroomafwaarts ligt is gezamenlijk fout.

Wat er in 2024 is veranderd

Twee instrumenten sloten de uitzondering voor betalingen in contanten.

Ten eerste het Hooggerechtshof. In de Contradicción de Criterios 202/2023, op 17 april 2024 als bindende rechtspraak beslist, stelde het hof vast dat verstrekkingen voor voeding en huisvesting alleen dan uit de SBC mogen worden weggelaten wanneer ze als verstrekking in natura (en especie) worden verleend. In contanten verleend, worden ze in de grondslag geïntegreerd. Dat is nu voor alle rechters bindend.

Ten tweede zette het IMSS het operationeel om. Het Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, in juli 2024 in het DOF gepubliceerd, formuleert dezelfde regel vanuit het oogpunt van handhaving en merkt de praktijk om voedings- en huisvestingsbetalingen in contanten uit de SBC weg te laten aan als een ontoelaatbare fiscale praktijk (práctica fiscal indebida) die aan handhaving is onderworpen. Dat is dus geen gerechtelijke opvatting in het abstracte; het is een actieve controlehouding.

De regel komt neer op één enkele indelingsvraag

Het punt waar alles om draait, is de vorm van de verstrekking, niet het doel van de verstrekking. Verleent u de verstrekking als verstrekking in natura, dan blijft zij buiten de SBC: een daadwerkelijke voedselmand, ter plaatse geserveerde maaltijden, door de onderneming beschikbaar gestelde huisvesting. Verleent u het economische equivalent in contanten, dan wordt zij geïntegreerd: een maandelijkse voedingstoelage die met het loon wordt uitbetaald, een in geld betaald huisvestingsgeld of een in contanten inwisselbare bon. Dezelfde bedoeling, "de werknemer helpen bij de voeding", levert twee verschillende SBC-uitkomsten op, naargelang datgene wat van eigenaar wisselde eten of geld was.

Dat is een indelingsgrootheid, en die moet per betaalsoort correct zijn, want die bepaalt of het bedrag de grondslag verhoogt.

Waarom de fout zich opstapelt

Hier is het deel dat de onderintegratie duur maakt. Neem een werknemer wiens SBC vóór verstrekkingen op een dagequivalent van 1,000 peso ligt en die daarnaast een maandelijkse voedingstoelage in contanten van 1,000 peso ontvangt die de werkgever heeft weggelaten. Volgens de regel van 2024 wordt die toelage geïntegreerd en verhoogt zij dus de SBC.

Kijk nu hoe hij zich vertakt. De hogere SBC verhoogt de werkgeversquota's van het IMSS over de takken heen. Hij verhoogt het aandeel van de werknemer in het IMSS. Hij verhoogt de 5-procentsbijdrage van het INFONAVIT, omdat het INFONAVIT dezelfde SBC leest. Hij verhoogt de RCV-pensioenpremie. Eén enkele verkeerd ingedeelde verstrekking aan de grondslag bewoog vier getallen, alle omhoog, alle voorheen te weinig betaald. Dat is de vermenigvuldiger: de fout wordt eenmaal ingevoerd, aan de grondslag, en meermaals geheven, over meerdere premies heen, in elke periode.

En omdat het IMSS en het INFONAVIT als belastingautoriteiten aanslaan en innen, is de correctie geen vriendelijke aanpassing. Weggelaten premies komen terug met inflatiecorrecties (actualización) en verhogingen (recargos) volgens de fiscale regels, en een controle kan teruggaan tot de perioden waarin de verstrekking in contanten werd weggelaten. Eén enkele terugkerende toelage, verkeerd ingedeeld, wordt een zich opstapelende verplichting over meerdere premiesoorten en meerdere jaren.

Waar de fout gewoonlijk optreedt

De gebruikelijke fout is geen dramatische misberekening, maar een ongewijzigd gelaten indeling. Veel administraties behandelen een "voedingstoelage" of een "huisvestingsgeld" in contanten nog altijd als een van de SBC vrijgestelde regel, omdat de uitzondering vóór april 2024 verdedigbaar was en niemand de behandeling na de uitspraak heeft herzien. Voor elke periode waarin die indeling fout blijft, wordt de grondslag te laag vastgesteld en worden de daarop voortbouwende premies te weinig betaald, zonder dat iets opvallend lijkt, totdat een controle van het IMSS de kloof vindt. De verstrekking veranderde niet en de bedragen veranderden niet; alleen de regel veranderde, en de regel staat aan elk betrokken getal voorgeschakeld.

Dit goed doen komt erop neer elke verstrekking in te delen naar hoe zij wordt verleend, als verstrekking in natura of in contanten, en haar dienovereenkomstig in de SBC te integreren, zodat de grondslag de geldende regel weerspiegelt voordat enige premie daaruit wordt berekend. Flux integreert voedings- en huisvestingsverstrekkingen in contanten in de SBC conform de rechtspraak van 2024 en het IMSS-criterium, zodat de IMSS-quota's, de 5 procent van het INFONAVIT en de RCV-premies alle worden berekend op een grondslag die eenmaal correct is in plaats van op vier plaatsen fout. De SBC is het getal waarop de rest van de Mexicaanse sociale zekerheid voortbouwt, en deze uitspraak heeft veranderd wat erin thuishoort.