Vakantiedagen in Mexico na de hervorming vacaciones dignas: het minimum van 12 dagen en de prima vacacional van 25%

Sinds 1 januari 2023 bouwt een werknemer in Mexico na het eerste dienstjaar ten minste 12 betaalde vakantiedagen op, het dubbele van de 6 dagen die de wet daarvoor voorschreef. De hervorming vacaciones dignas ("waardige vakantie") herschreef artikel 76 van de federale arbeidswet (Ley Federal del Trabajo, LFT). Elk van die vakantiedagen in Mexico levert daarnaast een prima vacacional op, een vakantietoeslag van ten minste 25% van het loon dat voor de vrije dagen wordt betaald. In de eerste dienstjaren verandert elke verjaardag van de indiensttreding vier bedragen tegelijk: de verschuldigde dagen, de toeslag, het geïntegreerde loon dat aan het socialezekerheidsinstituut (IMSS) wordt gemeld en de eindafrekening als de werknemer vertrekt.

Hoeveel vakantiedagen de Mexicaanse wet sinds 2023 voorschrijft (LFT artículo 76)

Een decreet dat op 27 december 2022 in het Diario Oficial de la Federación (DOF, het federale publicatieblad) werd gepubliceerd, wijzigde de Mexicaanse wetgeving over betaald verlof met ingang van 1 januari 2023. Op grond van het nieuwe artikel 76 krijgt een werknemer met meer dan één dienstjaar ten minste 12 werkdagen betaalde vakantie. Het recht stijgt met 2 dagen voor elk volgend jaar tot het in jaar 5 op 20 dagen uitkomt. Vanaf het zesde jaar stijgt het met 2 dagen per vijf dienstjaren.

De hervorming gold ook voor mensen die op 1 januari 2023 al in dienst waren: het ministerie van Arbeid (STPS) bevestigde dat een werknemer die in 2023 vijf dienstjaren voltooide recht had op 20 dagen. Het gaat om werkdagen, dus wekelijkse rustdagen tellen niet mee. De STPS stelt ook dat een feestdag binnen een vakantieperiode niet als vakantiedag mag worden geteld. Het recht geldt per jaar en is niet cumulatief: een werknemer die jaar 5 voltooit, heeft recht op 20 dagen, niet op de som van alle voorgaande jaren.

Het opnemen van de dagen: 12 aaneengesloten dagen, de termijn van zes maanden en geen uitbetaling

Drie regels bepalen wanneer en hoe de dagen worden opgenomen:

• 12 aaneengesloten dagen. Artikel 78 geeft de werknemer ten minste 12 aaneengesloten dagen van de jaarlijkse periode en laat de werknemer bepalen hoe die periode wordt verdeeld.
• Termijn van zes maanden. Artikel 81 verplicht de werkgever de vakantie binnen zes maanden na elke verjaardag van de indiensttreding toe te kennen en de werknemer jaarlijks een overzicht te verstrekken van de anciënniteit, de verschuldigde dagen en het tijdstip waarop die worden opgenomen.
• Geen uitbetaling. Artikel 79 verbiedt het uitbetalen van vakantie in plaats van het toekennen ervan zolang het dienstverband voortduurt.

Dagen die de werkgever niet binnen de termijn toekent, blijven verschuldigd, met inachtneming van de verjaringstermijn van één jaar voor arbeidsrechtelijke vorderingen in artikel 516, gerekend vanaf de dag nadat de verplichting opeisbaar werd. Niet-opgenomen dagen uit eerdere jaren worden doorgaans uitbetaald in de finiquito (de eindafrekening bij het einde van het dienstverband). De salarisadministratie houdt het vakantiesaldo daarom per werknemer en per verjaardag bij, niet eenmaal per jaar in december.

Prima vacacional: de vakantietoeslag van 25% en de vrijstelling van 15 UMA

Artikel 80 geeft de werknemer recht op een toeslag van ten minste 25% van het loon over de vakantieperiode, die bovenop het vakantieloon zelf wordt betaald. Bij MXN$500 per dag komt 12 dagen vakantieloon uit op MXN$6.000, plus een prima vacacional van MXN$1.500. Werkgevers mogen meer dan 25% betalen, en veel collectieve arbeidsovereenkomsten kennen een hoger percentage.

Voor de inkomstenbelasting (ISR) stelt artikel 93, onderdeel XIV, van de wet op de inkomstenbelasting (LISR) vakantietoeslagen vrij die op algemene basis aan werknemers worden toegekend, tot het equivalent van 15 dagen minimumloon per kalenderjaar. De grondwetswijziging van 2016 voerde de UMA in (Unidad de Medida y Actualización, een referentie-eenheid die het nationale statistiekbureau INEGI jaarlijks publiceert), en sindsdien wordt deze verwijzing naar het minimumloon gelezen als UMA. De dagelijkse UMA bedraagt sinds 1 februari 2026 MXN$117,31, zodat de vrijstelling voor 2026 uitkomt op 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65. Elk deel van de toeslag boven dat bedrag is belast als loon.

De grens geldt per kalenderjaar, niet per betaling: twee toeslagbetalingen in 2026 delen één vrijstelling van MXN$1.759,65, zodat er voor een finiquito die na een eerdere vakantie in hetzelfde jaar wordt betaald mogelijk geen vrijstelling meer overblijft.

Hoe vakantiedagen de SBC-integratiefactor bij elke verjaardag veranderen

IMSS-premies worden berekend over het salario base de cotización (SBC), het geïntegreerde dagloon, dat op grond van artikel 27 van de socialezekerheidswet (LSS) toeslagen en bonussen omvat. Voor een werknemer met een vast salaris vermenigvuldigt de salarisadministratie het dagloon met een integratiefactor die het jaarlijkse aguinaldo (de eindejaarsuitkering van ten minste 15 dagen loon op grond van LFT artikel 87) en de jaarlijkse prima vacacional optelt, verdeeld over 365 dagen:

Integratiefactor = 1 + (15 + vakantiedagen × 25%) ÷ 365

Met de wettelijke minima bedraagt de factor 1,0493 in het eerste dienstjaar, waarin de 12 dagen zijn verwerkt die op de eerste verjaardag worden opgebouwd. De LSS noch de LFT bepaalt van welk dienstjaar de vakantiedagen in de factor moeten worden opgenomen; de gangbare praktijk, die hier wordt gevolgd, is de dagen van het lopende dienstjaar te gebruiken. Volgens die conventie stijgt de factor bij elk van de eerste vijf verjaardagen en daarna bij elke vijfde (de 10e, de 15e enzovoort). Elke stijging verandert het SBC, en de werkgever moet binnen vijf werkdagen een melding van loonwijziging bij het IMSS indienen (LSS artikel 34, onderdeel I). Een werkgever die meer dan het minimum aan dagen, aguinaldo of toeslag toekent, gebruikt zijn werkelijke arbeidsvoorwaarden in de factor.

Niet-opgenomen en naar rato opgebouwde vakantie in de finiquito

Ongeacht de reden waarom het dienstverband eindigt, moet de finiquito het volgende bevatten:

1. Elke vakantiedag die op eerdere verjaardagen is opgebouwd en nog niet is opgenomen, met de bijbehorende prima vacacional.
2. Naar rato berekende vakantie en toeslag voor het lopende dienstjaar, op basis van het recht van dat jaar en niet van het zojuist voltooide jaar. Artikel 79 kent een betaling naar rato van de gewerkte tijd toe wanneer het dienstverband eindigt voordat het jaar is voltooid.

Rekenvoorbeeld: drie dienstjaren tegen MXN$500 per dag

Ana trad op 1 maart 2023 in dienst tegen MXN$500 per dag, met de wettelijke minimale arbeidsvoorwaarden, en heeft in 2026 geen andere vakantietoeslag ontvangen.

Derde verjaardag, 1 maart 2026. Ana heeft drie dienstjaren voltooid en bouwt 16 vakantiedagen op. Ze neemt die op in april 2026:

• Vakantieloon: 16 × MXN$500 = MXN$8.000
• Prima vacacional: MXN$8.000 × 25% = MXN$2.000
• Vrijgesteld van ISR: 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65
• Belaste toeslag: MXN$2.000 − MXN$1.759,65 = MXN$240,35

SBC-wijziging op dezelfde verjaardag. Met de dagen van het lopende dienstjaar gebruikte de factor in haar derde jaar 16 dagen: 1 + (15 + 4) ÷ 365 = 1,05205, zodat haar SBC MXN$500 × 1,05205 = MXN$526,03 bedroeg. Vanaf 1 maart 2026 zit ze in haar vierde jaar, met een recht van 18 dagen: 1 + (15 + 4,5) ÷ 365 = 1,05342, zodat haar SBC MXN$526,71 wordt. De dagelijkse stijging van 68 centavos moet binnen vijf werkdagen aan het IMSS worden gemeld.

Ontslag op eigen verzoek, met ingang van 1 september 2026. Ana's laatste werkdag is 31 augustus 2026, precies zes maanden na het begin van haar vierde jaar. Het recht voor dat jaar is 18 dagen:

• Naar rato opgebouwde vakantie: 18 × 6 ÷ 12 = 9 dagen
• Vakantieloon: 9 × MXN$500 = MXN$4.500
• Prima vacacional: MXN$4.500 × 25% = MXN$1.125
• Totaal vakantie in de finiquito: MXN$5.625

De volledige toeslag van MXN$1.125 is belast, omdat de betaling in april Ana's vrijstelling van MXN$1.759,65 voor 2026 al heeft opgebruikt. Als ze de vakantie in april nooit had opgenomen, zou de finiquito 16 + 9 = 25 dagen bevatten: MXN$12.500 vakantieloon en MXN$3.125 toeslag, waarvan MXN$1.759,65 vrijgesteld en MXN$1.365,35 belast.

Samenvatting

Sinds 1 januari 2023 legt LFT artikel 76 na het eerste jaar 12 vakantiedagen vast, oplopend met 2 per jaar tot 20 in jaar 5 en daarna met 2 per vijf jaar. Ten minste 12 dagen worden aaneengesloten opgenomen, binnen zes maanden na elke verjaardag, en nooit in geld uitbetaald zolang het dienstverband voortduurt. De prima vacacional bedraagt ten minste 25% van het vakantieloon; tot 15 UMA per kalenderjaar (MXN$1.759,65 in 2026) is vrijgesteld van ISR. Volgens de gangbare praktijk stijgt de SBC-integratiefactor bij elke verjaardag die vakantiedagen toevoegt. Bij beëindiging worden niet-opgenomen dagen en de naar rato opgebouwde dagen van het lopende jaar met hun toeslag uitbetaald.

In een spreadsheet hangt elk van die wijzigingen ervan af dat iemand de verjaardag van elke werknemer bij elke klant opmerkt. Een salarissysteem zoals Flux, dat die verjaardagen bijhoudt, stelt het payrollteam in staat de resulterende bedragen te controleren in plaats van ze met de hand opnieuw te berekenen.