PPK in Polen: werkgeversbijdragen, automatische inschrijving en de herinschrijving van 2027

Onder PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe, de Poolse kapitaalplannen voor werknemers) moet een werkgever elke in aanmerking komende werknemer inschrijven in een spaarregeling via het werk en daarin ten minste 1,5% van het salaris van die werknemer storten, terwijl de werknemer zelf 2% inlegt. De storting van de werkgever is vrijgesteld van socialezekerheidsbijdragen aan ZUS (het Poolse socialeverzekeringsinstituut), maar wordt belast als inkomen van de werknemer. Werknemers kunnen zich afmelden, maar elke vier jaar moet de werkgever de bijdragen hervatten voor iedereen die zich heeft afgemeld; de volgende ronde begint op 1 april 2027. Voor een partner die de Poolse salarisadministratie verzorgt, betekent die datum hogere kosten bij elke klant met afgemelde medewerkers.

Wie PPK in Polen dekt, en wanneer de inschrijving begint

PPK dekt werkenden van 18 jaar of ouder die verplicht verzekerd zijn voor de Poolse pensioen- en arbeidsongeschiktheidsverzekering, onder wie werknemers en personen met civielrechtelijke opdrachtovereenkomsten (umowa zlecenia). De leeftijd bepaalt hoe zij deelnemen:

• Jonger dan 55: automatisch ingeschreven.
• 55 tot en met 69: alleen op verzoek ingeschreven, en de werkgever moet hen erop wijzen dat zij dat kunnen aanvragen.
• 70 of ouder op de eerste werkdag: komen niet in aanmerking.

De werkgever sluit de PPK-overeenkomst met de PPK-aanbieder (de financiële instelling die de regeling beheert) namens de werknemer. De overeenkomst kan op zijn vroegst 14 dagen na de start van het dienstverband worden gesloten en moet uiterlijk worden gesloten op de 10e dag van de maand volgend op de maand waarin drie maanden dienstverband zijn voltooid (PPK-wet, Art. 16). Dienstverband bij dezelfde werkgever in de voorgaande 12 maanden telt mee voor de drie maanden. De wet drukt de periode uit in maanden; PFR (Polski Fundusz Rozwoju, het staatsontwikkelingsfonds dat het officiële PPK-portaal beheert) rekent haar in zijn officiële richtlijnen als 90 dagen. Volgens de lezing van PFR voltooit een nieuwe medewerker die op 3 maart 2026 begint de 90 dagen op 31 mei, zodat de overeenkomst uiterlijk 10 juni 2026 moet zijn gesloten. Wie de termijn mist, riskeert als werkgever een boete van PLN 1.000 tot PLN 1.000.000 (Art. 107).

PPK-bijdragepercentages: basis, aanvullend en het tarief van 0,5% voor lage inkomens

Elke PPK-bijdrage is een percentage van de grondslag van de werknemer voor pensioen- en arbeidsongeschiktheidspremies, zonder het jaarplafond. Pensioen- en arbeidsongeschiktheidspremies worden in 2026 alleen geheven over de eerste PLN 282.600 van het jaarloon; PPK-bijdragen gelden voor het volledige loon.

• Basisbijdrage werkgever: 1,5%, verplicht voor elke deelnemer (Art. 26 ust. 1).
• Aanvullende bijdrage werkgever: tot 2,5%, vrijwillig, en kan variëren naar diensttijd of volgens het beloningsreglement van de werkgever (Art. 26 ust. 2–3).
• Basisbijdrage werknemer: 2% (Art. 27 ust. 1).
• Aanvullende bijdrage werknemer: tot 2%, vrijwillig (Art. 27 ust. 3).

De staat voegt na drie volledige maanden deelname een eenmalige welkomststorting van PLN 250 toe en een jaarlijkse toelage van PLN 240 (Art. 31–32), beide betaald uit het staatsarbeidsfonds en niet door de werkgever.

Werknemers met een laag inkomen kunnen hun eigen basisbijdrage verlagen tot slechts 0,5% als hun totale maandinkomen uit alle bronnen niet hoger is dan 1,2 keer het minimumloon (Art. 27 ust. 2): PLN 5.767,20 per maand in 2026, bij een minimumloon van PLN 4.806. Het lagere tarief geldt vanaf de maand nadat de werknemer een verklaring heeft ingediend; de 1,5% van de werkgever verandert niet. In elke maand waarin het loon van die werkgever, inclusief een bonus, hoger is dan PLN 5.767,20, gaat het tarief van de werknemer terug naar 2%, dus controleert de werkgever de grens bij elke salarisverwerking. De grens verandert elke januari met het minimumloon.

Hoe de PPK-werkgeversbijdrage wordt belast: inkomstenbelasting wel, ZUS niet

De PPK-stortingen van de werkgever (wpłaty pracodawcy), basis en aanvullend, gelden als belastbaar inkomen uit dienstbetrekking van de werknemer (Wet op de inkomstenbelasting van natuurlijke personen, Art. 12 ust. 1), zodat de werkgever er inkomstenbelasting op inhoudt. Dezelfde stortingen zijn uitgezonderd van de grondslag voor pensioen- en arbeidsongeschiktheidspremies (PPK-wet, Art. 26 ust. 5), en daarmee van de ziekte-, ongevallen-, zorg-, arbeidsfonds- en FGŚP-bijdragen (Garantiefonds voor Werknemersuitkeringen) die die grondslag gebruiken.

Het inkomen van de werknemer ontstaat wanneer de werkgever de storting overmaakt aan de PPK-aanbieder, uiterlijk op de 15e van de volgende maand (Art. 28 ust. 4). PFR bevestigt dat de belasting wordt ingehouden in de maand van overmaking: een bijdrage over het loon van januari, overgemaakt in februari, wordt belast in de salarisverwerking van februari als dat loon na de overmaking wordt uitbetaald. Anders wordt er geen belasting ingehouden en komt het bedrag op het jaarlijkse belastingoverzicht van de werknemer (PIT-11). De eigen 2% van de werknemer wordt na inkomstenbelasting op het loon ingehouden, zonder enige verlichting van de inkomstenbelasting.

Een rekenvoorbeeld: PPK bij een salaris van PLN 8.000

Neem een werknemer die is ingeschreven tegen de basistarieven met PLN 8.000 bruto per maand, boven de grens van PLN 5.767,20 voor het tarief van 0,5%.

• Werknemersbijdrage: PLN 8.000 × 2% = PLN 160,00, ingehouden op het nettoloon
• Werkgeversbijdrage: PLN 8.000 × 1,5% = PLN 120,00, betaald bovenop het salaris
• Gestort op de PPK-rekening van de werknemer: PLN 160,00 + PLN 120,00 = PLN 280,00

Belast tegen 12%, het tarief voor jaarinkomen tot PLN 120.000, levert de PLN 120,00 van de werkgever PLN 120,00 × 12% = PLN 14,40 aan inkomstenbelasting op, voordat het maandelijkse belastingvoorschot op hele złoty wordt afgerond. Het nettoloon van de werknemer is daardoor PLN 160,00 + PLN 14,40 = PLN 174,40 lager, en PLN 280,00 gaat naar het spaargeld.

De kosten voor de werkgever bestaan uitsluitend uit de PLN 120,00. Als dezelfde PLN 120,00 in plaats daarvan als salaris zou worden uitbetaald, zou daarover ook 20,48% aan werkgeverspremies verschuldigd zijn (pensioen 9,76%, arbeidsongeschiktheid 6,50%, ongevallen 1,67% tegen het gangbare tarief, Arbeids- en Solidariteitsfonds 2,45%, FGŚP 0,10%), oftewel PLN 120,00 × 20,48% = PLN 24,58 meer.

Over een jaar ontvangt de rekening PLN 280,00 × 12 = PLN 3.360,00, ruim boven de PLN 1.009,26 aan bijdragen die in 2026 nodig is voor de jaarlijkse staatstoelage van PLN 240 (3,5% van zes keer het minimumloon: PLN 4.806 × 6 × 3,5%).

Afmeldingsverklaringen en de herinschrijving van 2027

Een werknemer verlaat PPK door de werkgever een schriftelijke afmeldingsverklaring (deklaracja rezygnacji) te geven op het officiële formulier van het ministerie van Financiën. De bijdragen stoppen vanaf de maand van de verklaring, en bijdragen die die maand al zijn ingehouden worden terugbetaald (Art. 23 ust. 4). Een werknemer aansporen zich af te melden is een strafbaar feit, met een boete van maximaal 1,5% van de loonsom van het voorgaande jaar (Art. 108).

Afmeldingsverklaringen vervallen elke vier jaar (Art. 23 ust. 5–6). De eerste herinschrijving vond plaats in 2023. Voor 2027 publiceerde PFR op 15 september 2026 dit tijdschema:

1. Uiterlijk 28 februari 2027 informeert de werkgever elke werknemer die zich heeft afgemeld dat de bijdragen worden hervat.
2. Vanaf 1 maart 2027 verliezen eerdere afmeldingen hun werking, en werknemers die niet willen deelnemen moeten een nieuwe verklaring indienen.
3. Vanaf de in maart 2027 uitbetaalde salarissen berekent de werkgever weer bijdragen en maakt deze tussen 1 en 15 april 2027 over aan de PPK-aanbieder.

Werknemers die 55 worden vóór 1 april 2027, worden alleen opnieuw ingeschreven als zij dat uiterlijk eind februari aanvragen, en wie vóór die datum 70 wordt, is uitgesloten.

Een klant met 20 afgemelde werknemers met een salaris van PLN 8.000 betaalt vandaag niets voor hen. Als niemand zich opnieuw afmeldt, stijgen de kosten van de werkgever met 20 × PLN 120,00 = PLN 2.400,00 per maand vanaf de salarisverwerking van maart 2027. Sommigen zullen zich opnieuw afmelden, maar de werkgever kan daar niet op rekenen en mag hen er ook niet om vragen.

Op 7 oktober 2026 legde het ministerie van Financiën zijn vierjaarlijkse evaluatie van PPK ter consultatie voor, met het voorstel voor een herinschrijvingscyclus van drie jaar en automatische inschrijving van werkenden van 55 tot 70 jaar. De voorstellen zijn geen wet; de ronde van 2027 volgt de huidige regels.

Samenvatting

PPK verplicht een werkgever om 1,5% van het salaris van elke deelnemer te betalen, plus naar keuze tot 2,5%, terwijl de werknemer 2% betaalt (slechts 0,5% bij lage inkomens). De storting van de werkgever is vrij van ZUS- en zorgbijdragen, maar wordt in de maand van overmaking belast als inkomen van de werknemer. Afmeldingen vervallen elke vier jaar: werkgevers moeten afgemelde medewerkers uiterlijk 28 februari 2027 informeren, en de bijdragen gaan weer in met het salaris over maart 2027. Het is zaak het aantal afgemelde medewerkers per klant nu te bevestigen. Flux verzorgt de Poolse salarisadministratie voor partners, inclusief PPK-bijdragen.