Subsídio de férias en subsídio de Natal in Portugal: het jaar met 14 betalingen en hoe elke betaling wordt belast

Een Portugese werknemer met € 1.500 per maand krijgt € 21.000 per jaar, niet € 18.000. Het verschil zit in het subsídio de férias (vakantietoeslag) en het subsídio de Natal (kersttoeslag), vaak de 14e en 13e maand genoemd: twee extra betalingen van elk een maandsalaris die het Portugese arbeidswetboek (Código do Trabalho) voor iedere werknemer verplicht stelt. Een begroting die is opgezet zoals in Duitsland of het Verenigd Koninkrijk, maandsalaris maal twaalf, komt twee betalingen tekort. Elke toeslag heeft eigen regels voor tijdstip, grondslag, pro-rataberekening en inhouding.

Wanneer het subsídio de férias en het subsídio de Natal verschuldigd zijn

De kersttoeslag, ter hoogte van een maandsalaris, moet elk jaar uiterlijk op 15 december worden betaald (Código do Trabalho, Art. 263(1)). De vakantietoeslag moet worden betaald voordat de vakantie van de werknemer begint, en bij gesplitste vakantie naar rato van elk deel, tenzij werkgever en werknemer schriftelijk iets anders overeenkomen (Art. 264(3)).

Overtreding van een van beide artikelen is een zeer ernstige bestuursrechtelijke overtreding (contraordenação muito grave), de hoogste categorie arbeidsrechtelijke boetes (Art. 263(3) en 264(4)).

Wat er in elke toeslag zit

Voor de kersttoeslag legt Art. 262 de standaardgrondslag vast: basisloon (retribuição base) plus anciënniteitstoeslagen (diuturnidades), tenzij de wet, een CAO of de arbeidsovereenkomst anders bepaalt. Overwerk en eenmalige bonussen vallen er standaard buiten.

De vakantietoeslag is ruimer: Art. 264(2) telt bij het basisloon de onderdelen op die de specifieke manier van werken vergoeden, zoals een vaste ploegen- of nachttoeslag. Een werknemer met een vaste nachttoeslag krijgt daardoor een hogere vakantietoeslag dan kersttoeslag.

De maaltijdvergoeding valt doorgaans in geen van beide grondslagen, omdat Art. 260(2) haar uitsluit van het loon. CAO's verruimen deze standaardregels vaak, dus de CAO voor de sector van de klant is het eerste document om te controleren.

Pro rata bij indiensttreding, uitdiensttreding en lange afwezigheid

De kersttoeslag is in drie situaties evenredig aan de in het kalenderjaar gewerkte tijd: in het jaar van indiensttreding, in het jaar waarin de overeenkomst eindigt en in elk jaar waarin de overeenkomst is geschorst om een reden die de werknemer betreft (Art. 263(2)). Schorsing betekent een afwezigheid van meer dan een maand die de werknemer niet te verwijten is, zoals een langdurige ziekte (Art. 296(1)).

• Indiensttreding: een werknemer die op 1 september in dienst treedt met € 1.500 per maand, krijgt uiterlijk 15 december een kersttoeslag van € 1.500 × 4 ÷ 12 = € 500.

De vakantietoeslag hangt af van het vakantierecht. In het jaar van indiensttreding bouwt de werknemer twee werkdagen vakantie op per maand van de overeenkomst, tot 20 dagen (Art. 239(1)), en wordt de toeslag naar verhouding van die dagen betaald. Daarna ontstaat het volledige recht van 22 dagen telkens op 1 januari (Art. 237(1) en 238(1)).

Bij uitdiensttreding heeft de werknemer recht op vakantieloon en vakantietoeslag voor opgebouwde, nog niet opgenomen vakantie en, naar rato van het dienstverband, voor het jaar van vertrek (Art. 245(1)), plus de evenredige kersttoeslag.

• Uitdiensttreding: een werknemer met een lang dienstverband en € 1.500 per maand vertrekt op 30 juni, heeft niets opgenomen van de vakantie die op 1 januari is ontstaan en heeft de vakantietoeslag van dat jaar nog niet ontvangen. De eindafrekening voegt € 1.500 vakantieloon en € 1.500 vakantietoeslag toe voor de opgebouwde vakantie, € 750 van elk voor zes maanden dienst in het vertrekjaar en een kersttoeslag van € 750: € 5.250 bovenop het junisalaris.

Wanneer een lange ziekteperiode een toeslag verlaagt, kan de werknemer het tekort bij de Segurança Social (het Portugese socialezekerheidsstelsel) aanvragen als compenserende uitkering (prestação compensatória), binnen zes maanden vanaf 1 januari van het volgende jaar.

Duodécimos: de toeslagen in twaalfden betalen

Duodécimos (twaalfden) betekent een toeslag in twaalf gelijke delen splitsen en bij elk maandsalaris één deel betalen. Bij € 1.500 per maand, volledig in twaalfden, toont de loonstrook elke maand € 1.500 salaris plus € 125 van elke toeslag, zonder eenmalige bedragen (de laatste termijn van de kersttoeslag moet nog steeds uiterlijk 15 december zijn betaald).

Van 2013 tot en met 2017 verplichtte een tijdelijke regeling werkgevers in de private sector de helft van elke toeslag in twaalfden te betalen, tenzij de werknemer binnen vijf dagen bezwaar maakte; voor contracten voor bepaalde tijd en uitzendcontracten was een schriftelijke overeenkomst nodig. Lei 11/2013 voerde de regeling in en elke staatsbegroting verlengde haar met een jaar, voor 2017 via Lei 42/2016, Art. 274. De staatsbegroting voor 2018 (Lei 114/2017) bevat geen vergelijkbaar artikel. De regeling is niet teruggekeerd, dus de standaard is nu volledige betaling op elke uiterste datum.

Twaalfden blijven in 2026 toegestaan bij overeenkomst. Voor de vakantietoeslag staat Art. 264(3) uitdrukkelijk een ander, schriftelijk overeengekomen schema toe. Voor de kersttoeslag legt het wetboek alleen de uiterste datum van 15 december vast; advocatenkantoor CMS leest daarin dat maandelijkse termijnen zijn toegestaan als het volledige bedrag uiterlijk op die datum is betaald. Overeenkomsten kunnen elke toeslag geheel of gedeeltelijk omvatten, en een CAO met een vaste betaaldatum gaat voor op een minder gunstige individuele afspraak.

Hoe IRS-inhouding en TSU op elke toeslag worden toegepast

Elke toeslag wordt afzonderlijk ingehouden. De inhouding van IRS (de Portugese inkomstenbelasting), retenção na fonte genoemd, wordt per toeslag apart berekend en nooit door de toeslag bij het salaris van die maand op te tellen (Código do IRS, Art. 99-C(5)). De werkgever past de op de betaaldatum geldende inhoudingstabel alleen op de toeslag toe, alsof het een maandsalaris is. Tot nu toe zijn dat in 2026 de tabellen uit Despacho 233-A/2026 (een regeringsbesluit), en elke betaling in een toeslagmaand heeft een eigen effectief tarief (n.º 10). De uitkomst wordt naar beneden afgerond op hele euro's (Art. 99-E).

Twaalfden gebruiken het tarief van de volledige toeslag. Op elke termijn wordt het evenredige deel van de belasting over de hele toeslag ingehouden (Art. 99-C(6)). De Ordem dos Contabilistas Certificados (de beroepsorganisatie van Portugese accountants) adviseert op elk twaalfde het effectieve tarief van de volledige toeslag toe te passen.

Socialezekerheidspremies (TSU, taxa social única) gelden volledig. Kerst- en vakantietoeslag behoren tot de premiegrondslag (Código Contributivo, Art. 46(2)(h)), dus de werknemersbijdrage van 11% en de werkgeversbijdrage van 23,75% (Art. 53) gelden voor elke toeslag, ineens of in twaalfden, zonder maximum.

Rekenvoorbeeld: € 1.500 per maand over 14 betalingen

Neem een alleenstaande werknemer zonder personen ten laste, woonachtig op het vasteland en buiten IRS Jovem (de gedeeltelijke IRS-vrijstelling voor jonge werknemers), met € 1.500 bruto per maand en beide toeslagen volledig uitbetaald. In de tabellen van 2026 (Despacho 233-A/2026) heeft de rij van Tabel I voor maandloon tot € 1.819 een marginaal tarief van 24,10% en een aftrek van € 193,33 (parcela a abater).

November 2026 is een uitzondering. Op 9 oktober 2026 keurde het parlement de wet goed die de regering machtigt de IRS-tarieven van de eerste zes schijven te verlagen met ingang van 1 januari 2026 (Proposta de Lei 108/XVII/2). Despacho 12523-A/2026, gepubliceerd op 14 oktober, halveert de volgens Despacho 233-A/2026 berekende inhouding op arbeidsinkomen dat in november op het vasteland wordt betaald, inclusief een kersttoeslag die in die maand wordt betaald. Maandloon boven € 20.221 is uitgezonderd, en vanaf december gelden weer de huidige tabellen. Dit voorbeeld betaalt de kersttoeslag in december, onder Despacho 233-A/2026; een kersttoeslag die in november wordt betaald, wordt nog steeds afzonderlijk ingehouden, waarna die inhouding wordt gehalveerd.

Elk van de 14 betalingen wordt op dezelfde manier berekend:

• IRS: € 1.500 × 24,10% = € 361,50, min € 193,33 = € 168,17, naar beneden afgerond op € 168
• TSU werknemer: € 1.500 × 11% = € 165
• Netto: € 1.500 − € 168 − € 165 = € 1.167
• TSU werkgever: € 1.500 × 23,75% = € 356,25

Over het jaar:

• Brutoloon: € 1.500 × 14 = € 21.000
• TSU werkgever: € 356,25 × 14 = € 4.987,50
• Jaarlijkse werkgeverskosten: € 21.000 + € 4.987,50 = € 25.987,50

Wie met twaalf betalingen begroot, komt uit op € 1.856,25 × 12 = € 22.275 en onderschat de kosten met € 3.712,50 per werknemer (vóór maaltijdvergoeding, ongevallenverzekering en andere kosten).

Met volledige twaalfden wordt het maandelijkse bruto van de werknemer € 1.750. In elke maand behalve november 2026 blijft de IRS op het salaris € 168. De IRS op elk twaalfde van € 125 is een twaalfde van de berekening voor de volledige toeslag: € 125 × 24,10% = € 30,125, min € 193,33 ÷ 12 = € 16,11, dat is € 14,01, naar beneden afgerond € 14. De maandelijkse IRS is € 168 + € 14 + € 14 = € 196. Inhouding op het gecombineerde bedrag van € 1.750 zou daarentegen € 1.750 × 24,10% − € 193,33 = € 228,42 opleveren, ofwel € 228: € 32 per maand te veel ingehouden, € 384 per jaar die de werknemer pas via de jaarlijkse belastingaangifte terugkrijgt.

Samenvatting

Portugese werknemers worden 14 keer per jaar betaald. Het subsídio de Natal is uiterlijk 15 december verschuldigd, standaard over basisloon plus anciënniteitstoeslagen; het subsídio de férias is verschuldigd vóór de vakantie en omvat ook toeslagen die samenhangen met de manier van werken. Beide worden naar rato berekend in het jaar van indiensttreding en van vertrek, en de kersttoeslag ook bij lange schorsingen. Duodécimos vereisen een schriftelijke overeenkomst. Elke toeslag wordt voor de IRS afzonderlijk ingehouden en is onderworpen aan de volledige TSU van 34,75%.

Flux past de actuele tabellen toe en berekent in elke salarisrun de inhouding op elke toeslag afzonderlijk, zodat een kantoor dat de Portugese salarisadministratie voor zijn klanten verzorgt het resultaat controleert in plaats van elke toeslag met de hand te berekenen.