Świadczenia macierzyńskie i rodzicielskie w Niemczech: Arbeitgeberzuschuss do Mutterschaftsgeld, Elterngeld i refundacja U2

W okresie ochrony macierzyństwa w Niemczech kasa chorych wypłaca pracownicy najwyżej 13 EUR dziennie tytułem Mutterschaftsgeld (zasiłku macierzyńskiego), a pracodawca wypłaca Arbeitgeberzuschuss (dopłatę pracodawcy), która wyrównuje jej dochód do przeciętnego wynagrodzenia netto. Następnie pracodawca odzyskuje 100% tej dopłaty w ramach składki U2. Gdy po tym okresie następuje urlop rodzicielski (Elternzeit), wynagrodzenie przestaje być wypłacane, a państwo wypłaca Elterngeld (świadczenie rodzicielskie) w wysokości od 300 EUR do 1 800 EUR miesięcznie.

Mutterschutz: sześć tygodni przed porodem, osiem lub dwanaście po nim

Mutterschutz (ochronę macierzyństwa) reguluje Mutterschutzgesetz (MuSchG, ustawa o ochronie macierzyństwa). Pracodawca nie może zatrudniać kobiety w ciąży w ciągu sześciu tygodni przed przewidywaną datą porodu, chyba że wyraźnie poprosi ona o dalszą pracę (MuSchG § 3(1)). Po porodzie nie może pracować przez osiem tygodni, z nielicznymi wyjątkami. Okres ten wydłuża się do dwunastu tygodni w przypadku porodu przedwczesnego lub mnogiego albo na wniosek matki, gdy w ciągu ośmiu tygodni u dziecka zostanie stwierdzona niepełnosprawność (MuSchG § 3(2)).

Datę rozpoczęcia ustala się na podstawie przewidywanej daty porodu z zaświadczenia lekarskiego. Jeśli dziecko urodzi się wcześniej, utracone dni sprzed porodu dolicza się po porodzie; jeśli urodzi się później, okres przed porodem trwa dłużej. Od czerwca 2025 roku również poronienie od 13. tygodnia ciąży uprawnia do okresu ochronnego wynoszącego dwa, sześć lub osiem tygodni (MuSchG § 3(5)).

Mutterschaftsgeld i Arbeitgeberzuschuss: 13 EUR dziennie plus różnica do wynagrodzenia netto

Pracownica ubezpieczona w ustawowej kasie chorych (Krankenkasse) otrzymuje Mutterschaftsgeld za każdy dzień kalendarzowy okresów ochronnych oraz za dzień porodu: jest to jej przeciętne dzienne wynagrodzenie netto, nie więcej niż 13 EUR (SGB V § 24i(2)).

Dopłata (Zuschuss zum Mutterschaftsgeld) to różnica między 13 EUR a jej przeciętnym wynagrodzeniem netto za dzień kalendarzowy z ostatnich trzech miesięcy kalendarzowych już rozliczonych na liście płac przed okresem ochronnym (MuSchG § 20(1)). Jednorazowe wypłaty, takie jak premia świąteczna, nie wchodzą do tej średniej (MuSchG § 21). Przy stałej pensji miesięcznej kasy chorych dzielą wynagrodzenie netto z trzech miesięcy przez 90, nawet jeśli miesiące te liczą 92 dni; dla płacy godzinowej i akordowej stosuje się inne wzory.

• Dopłata jest zwolniona z podatku i składek (EStG § 3 Nr. 1(d); SvEV § 1(1) Nr. 6). Kwota ta nadal wpływa jednak na stawkę podatku od pozostałych dochodów pracownicy (klauzula progresji, Progressionsvorbehalt), dlatego pracodawca wykazuje ją w rocznym zaświadczeniu o podatku od wynagrodzeń (EStG §§ 32b, 41b).
• Pracownice spoza systemu ustawowego, na przykład ubezpieczone prywatnie, otrzymują łącznie najwyżej 210 EUR z Federalnego Urzędu Zabezpieczenia Społecznego (Bundesamt für Soziale Sicherung, MuSchG § 19(2)). Pracodawca i tak odlicza fikcyjne 13 EUR dziennie przy obliczaniu swojej dopłaty, więc brakującą kwotę ponosi pracownica, a nie pracodawca.

Przykład: Zuschuss zum Mutterschaftsgeld przy 3 000 EUR netto miesięcznie

Weźmy pracownicę ze stałą pensją 3 000 EUR netto miesięcznie, ubezpieczoną w ustawowej Krankenkasse, której dziecko rodzi się w przewidywanym terminie.

1. Przeciętne netto za dzień kalendarzowy. Trzy miesiące po 3 000 EUR to 9 000 EUR. 9 000 EUR ÷ 90 = 100 EUR dziennie.
2. Część kasy chorych. Krankenkasse wypłaca maksymalne 13 EUR dziennie.
3. Dopłata pracodawcy. 100 EUR − 13 EUR = 87 EUR dziennie.
4. Okres ochronny. Sześć tygodni przed porodem (42 dni), dzień porodu (1 dzień) i osiem tygodni po nim (56 dni) dają 99 dni kalendarzowych.
5. Sumy. Kasa chorych wypłaca 99 × 13 EUR = 1 287 EUR. Pracodawca wypłaca 99 × 87 EUR = 8 613 EUR.

W miesiącu liczącym 30 dni Krankenkasse wypłaca 390 EUR, a pracodawca 2 610 EUR, więc jej dochód pozostaje na poziomie 3 000 EUR. Następnie pracodawca odzyskuje pełne 8 613 EUR w ramach U2.

Zakazy zatrudnienia: Mutterschutzlohn w wysokości pełnego przeciętnego wynagrodzenia

Poza okresami ochronnymi lekarz może wydać zakaz zatrudnienia (Beschäftigungsverbot) dla pracownicy w ciąży (MuSchG § 16) albo ocena ryzyka zawodowego przeprowadzona przez pracodawcę może prowadzić do zakazu wynikającego z warunków pracy (MuSchG § 13). W obu przypadkach pracodawca wypłaca Mutterschutzlohn (wynagrodzenie w okresie ochrony macierzyństwa): jej przeciętne wynagrodzenie brutto z ostatnich trzech rozliczonych miesięcy kalendarzowych przed początkiem ciąży (MuSchG § 18).

W odróżnieniu od dopłaty Mutterschutzlohn jest zwykłym wynagrodzeniem, od którego jak zwykle potrąca się podatek od wynagrodzeń i składki na ubezpieczenia społeczne. Pracownica, której średnia sprzed ciąży wynosi 4 000 EUR brutto miesięcznie, otrzymuje 4 000 EUR brutto za każdy pełny miesiąc zakazu.

U2 Umlage: płaci ją niemal każdy pracodawca, a refundacja wynosi 100%

U2 Umlage (składka na koszty macierzyństwa) na podstawie Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG, ustawy o wyrównywaniu wydatków pracodawców) finansuje obie wypłaty. Składkę płaci niemal każdy pracodawca, niezależnie od liczby zatrudnionych, nawet jeśli zatrudnia wyłącznie mężczyzn lub wyłącznie uczniów zawodu (AAG § 1(3)). Pracownicy nie wnoszą żadnej części.

Składka jest procentem bieżącego wynagrodzenia każdego pracownika do górnej granicy podstawy wymiaru składek emerytalnych, która w 2026 roku wynosi 8 450 EUR miesięcznie (AAG § 7(2)). Każda Krankenkasse ustala własną stawkę. DAK-Gesundheit stosuje na 2026 rok stawkę 0,39%, więc pracownik zarabiający 4 000 EUR brutto miesięcznie kosztuje pracodawcę 15,60 EUR składki miesięcznie.

Refundacja jest ustawowo ustalona na 100% (AAG § 1(2)): obejmuje pełną dopłatę, pełny Mutterschutzlohn oraz składki pracodawcy na ubezpieczenia społeczne od tego Mutterschutzlohn. Przy Mutterschutzlohn wynoszącym 4 000 EUR DAK zwraca 4 000 EUR plus ryczałt 21,5% z tytułu składek pracodawcy, nie więcej jednak niż faktycznie zapłacone składki. Według stawek na 2026 rok udział pracodawcy dla członka DAK spoza Saksonii wynosi 21,3% (zdrowotne 7,3% plus połowa składki dodatkowej DAK wynoszącej 3,2%, emerytalne 9,3%, od bezrobocia 1,3%, pielęgnacyjne 1,8%). Limit ma więc zastosowanie: zwrot składek wynosi 852 EUR, a nie 860 EUR. Refundacja jest wypłacana wyłącznie na podstawie elektronicznego wniosku złożonego w Krankenkasse pracownicy.

Elternzeit i Elterngeld: bez wynagrodzenia, ze świadczeniem państwowym i z zachowaniem ubezpieczenia

Zgodnie z federalną ustawą o świadczeniu rodzicielskim i urlopie rodzicielskim (Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz, BEEG) Elternzeit (urlop rodzicielski) trwa do trzech lat na każdego rodzica i każde dziecko; do 24 miesięcy można wykorzystać między trzecimi a ósmymi urodzinami dziecka (BEEG § 15(2)). Podczas Elternzeit w pełnym wymiarze pracodawca nie wypłaca wynagrodzenia. Rodzic może pracować do 32 godzin tygodniowo w średniej miesięcznej (BEEG § 15(4)); przez listę płac przechodzi tylko to wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze.

Państwo wypłaca Elterngeld za pośrednictwem lokalnego biura Elterngeld (Elterngeldstelle): 67% dochodu netto sprzed porodu, malejąco do 65% przy dochodach powyżej 1 240 EUR miesięcznie, przy minimum 300 EUR i maksimum 1 800 EUR (BEEG § 2). Biuro ustala tę kwotę netto na podstawie wynagrodzenia brutto z zastosowaniem ryczałtowych potrąceń, dlatego nieco różni się ona od kwoty netto na odcinku płacowym. Dochód netto sprzed porodu w wysokości około 2 770 EUR osiąga maksimum, więc pracownica z przykładu otrzymałaby 1 800 EUR. Pary dzielą między siebie dwanaście miesięcy albo czternaście, gdy uczestniczą oboje rodzice (BEEG § 4).

Elterngeld nie przysługuje, jeśli dochód do opodatkowania w ostatnim zakończonym roku podatkowym przed porodem przekroczył 175 000 EUR, przy czym w przypadku pary liczy się dochód obojga rodziców. W przypadku urodzeń od 1 kwietnia 2025 roku ten sam limit dotyczy par i samotnych rodziców (BEEG § 1(8)).

Elterngeldstelle opiera obliczenie na odcinkach płacowych z dwunastu miesięcy poprzedzających miesiąc porodu, pomijając miesiące ochrony macierzyństwa (BEEG § 2b). Mutterschaftsgeld i dopłata za tygodnie po porodzie są zaliczane na poczet Elterngeld matki (BEEG § 3). Świadczenie Elterngeld jest zwolnione z podatku, ale podlega klauzuli progresji (EStG § 3 Nr. 67(b); § 32b(1) Nr. 1(j)).

W przypadku pracownika objętego obowiązkowym ubezpieczeniem członkostwo w ustawowym ubezpieczeniu zdrowotnym trwa nadal w czasie pobierania Mutterschaftsgeld lub Elterngeld albo w czasie Elternzeit, a od tych świadczeń nie należą się składki (SGB V §§ 192, 224). Pracodawca składa zgłoszenie przerwy (Unterbrechungsmeldung): kod 51, gdy Mutterschaftsgeld obejmuje pełny miesiąc kalendarzowy, albo kod 52 dla Elternzeit, która nie następuje bezpośrednio po Mutterschaftsgeld, na przykład w przypadku ojca. Od stycznia 2024 roku pracodawca zgłasza również początek (kod 17) i koniec (kod 37) Elternzeit. Okresy składkowe do emerytury za pierwsze trzy lata zapewnia państwo jako okresy wychowywania dzieci (SGB VI § 56), a nie pracodawca.

Zasady Elterngeld mogą się zmienić: ministerialny projekt z lipca 2026 roku skróciłby wspólne uprawnienie do dwunastu miesięcy i podniósłby minimum i maksimum do 330 EUR i 1 900 EUR od 1 listopada 2027 roku. Według stanu na połowę października 2026 roku nic nie zostało uchwalone, a pod koniec września minister do spraw rodziny ponownie poddała skrócenie do dwunastu miesięcy przeglądowi.

Podsumowanie

• Okresy ochronne: Krankenkasse wypłaca do 13 EUR dziennie; pracodawca dopłaca do przeciętnego wynagrodzenia netto, bez podatku i składek.
• Zakazy zatrudnienia: pracodawca wypłaca Mutterschutzlohn według wynagrodzenia brutto sprzed ciąży, opodatkowany na zwykłych zasadach.
• U2: niemal każdy pracodawca płaci składkę i odzyskuje 100% obu wypłat.
• Elternzeit: bez wynagrodzenia; państwo wypłaca Elterngeld od 300 EUR do 1 800 EUR miesięcznie; zgłoszenia 51/52 i 17/37.

Obliczenia są proste. Trudność polega na terminach: trzeba zmienić sposób wypłaty we właściwym dniu, przeliczyć kwoty, gdy dziecko urodzi się wcześniej lub później, oraz terminowo złożyć wniosek U2 i zgłoszenia. Flux pomaga partnerom obsługującym niemieckie listy płac swoich klientów pilnować tych terminów.