Podatek od wynagrodzeń w Meksyku rośnie, stan po stanie: podwyżki ISN w latach 2025-2026

Firma z magazynem w jednym meksykańskim stanie, biurem sprzedaży w innym i sklepami w trzecim płaci Impuesto Sobre Nóminas (ISN), stanowy podatek od wynagrodzeń, osobno w każdym z nich, według stawki, jaką dany stan ustalił. Stawki nie są jednakowe w poszczególnych stanach i nie zmieniają się we wspólnym terminie ogólnokrajowym. Każdy stan dostosowuje własną stawkę we własnym pakiecie fiskalnym na koniec roku, więc firma działająca w kilku stanach może wejść w styczeń, będąc winna w dwóch z nich inną stawkę niż w grudniu, często bez żadnego sygnału, że coś się zmieniło. To jest podstawowa trudność z ISN, a podwyżki z 2025 i 2026 są jej wyraźną ilustracją. Pozwolę sobie wyjaśnić, czym jest ten podatek, co zmieniło się w ciągu tych dwóch lat i dlaczego przy ISN łatwo o cichy błąd, gdy firma działa w kilku meksykańskich stanach.

Czym naprawdę jest ISN

Impuesto Sobre Nóminas (ISN) to stanowy podatek od całości wynagrodzeń, które pracodawca wypłaca za pracę osobistą. Dwie cechy odróżniają go od niemal wszystkiego innego na meksykańskiej liście płac. Po pierwsze, jest to własny koszt pracodawcy: oblicza się go od wynagrodzeń brutto i płaci go firma, nigdy nie potrąca się go z wynagrodzenia pracownika. Po drugie, nie istnieje stawka ogólnokrajowa. Każdy z 32 stanów Meksyku ustala własną stawkę ISN, własną podstawę, własne zwolnienia i własne zasady składania deklaracji, a przekazuje się go co miesiąc do secretaría de finanzas danego stanu. Tak więc jedna firma z personelem w trzech stanach prowadzi jednocześnie trzy różne reżimy podatku od wynagrodzeń, a każdy z nich może się zmienić bez odniesienia do pozostałych.

ISN nie jest nowym podatkiem. Stany meksykańskie nakładają go od dziesięcioleci na podstawie własnych stanowych ustaw skarbowych (leyes de hacienda), opierając się na konstytucyjnym uprawnieniu stanów do opodatkowania wynagrodzeń, i przez lata stawki mieściły się w przedziale mniej więcej od 2 do 3 procent. To, co zmienia się teraz, to konwergencja w górę, przy czym kilka stanów zbliża się do progu 3 procent lub go przekracza, każdy we własnym rocznym pakiecie fiskalnym i według własnego harmonogramu.

Co zmieniło się w 2025 i 2026

Trzy stany czynią ten wzorzec konkretnym.

Guerrero poszło pierwsze. W ramach swojego pakietu fiskalnego na 2025 zreformowało artykuł 44 swojej Ley 419 de Hacienda i podniosło ISN z 2 procent do 3 procent, ze skutkiem od 1 stycznia 2025. Stan jasno wskazał powód: Guerrero było wśród trzech stanów o najniższych stawkach ISN, a 3 procent zrównuje stan ze średnią krajową.

Morelos poszło rok później. Decreto 997 zreformowało artykuł 58 BIS-4 swojej ustawy skarbowej i przesunęło ISN z 2.5 procent do 3.0 procent, ze skutkiem od 1 stycznia 2026. Warto odnotować, jak blisko było to znacznie większej podwyżki: pierwotny projekt egzekutywy wynosił 4.25 procent, a komisja finansów legislatywy obcięła go w toku prac do 3.0. To pożyteczne przypomnienie, że liczba proponowana i liczba ostateczna często nie są takie same, co jest kolejnym powodem, dla którego nie można polegać na nagłówku czytanym w listopadzie.

Chihuahua to przypadek z niespodzianką. Jego dekret z grudnia 2025 tymczasowo podniósł ISN ze stałych 3 procent do 4 procent wyłącznie na lata podatkowe 2026 i 2027, ze skutkiem od 1 stycznia 2026, przy czym stawka ma powrócić do 3 procent 1 stycznia 2028, o ile legislatywa jej nie przedłuży. To skok o 33 procent w obciążeniu podatkiem od wynagrodzeń na dwa lata, a następnie, co do zasady, krok z powrotem w dół. Chihuahua zachowało też lokalną osobliwość: pewne od dawna istniejące składki nadzwyczajne nadal oblicza się od podstawy 3 procent, a nie od tymczasowych 4 procent, więc nawet w obrębie jednego stanu istnieją dwie stawki pełniące dwie funkcje.

Ile podwyżki kosztują w kilku stanach

Podwyżki z lat 2025-2026 pokazują, jak to wygląda w pieniądzu. Załóżmy, że firma płaci 2,000,000 pesos wynagrodzeń podlegających opodatkowaniu w każdym z trzech stanów. W Guerrero ISN wzrósł z 40,000 pesos miesięcznie (2 procent) do 60,000 (3 procent). W Morelos z 50,000 (2.5 procent) do 60,000 (3 procent). W Chihuahua z 60,000 (3 procent) do 80,000 (4 procent) na lata 2026 i 2027, a następnie z powrotem do 60,000 w 2028. To dodatkowe 50,000 pesos miesięcznie w trzech stanach, a podwyżka w Chihuahua jest tymczasowa: stawka wraca w 2028, o czym pracodawca musi pamiętać, aby ją zastosować.

Teraz proszę to pomnożyć przez wiele stanów, a trudność stanie się oczywista. Żadne pojedyncze obliczenie nie jest trudne, ponieważ ISN to po prostu procent od wynagrodzeń. Problem w tym, że poprawny procent różni się w każdym stanie, zmienia się według własnego kalendarza fiskalnego każdego stanu, a nie we wspólnym terminie ogólnokrajowym, bywa tymczasowy z terminem wygaśnięcia do śledzenia i może się okazać inny niż stawka pierwotnie proponowana. Stawka zapisana w arkuszu kalkulacyjnym jest aktualna tylko na tyle, na ile aktualne było ostatnie, gdy ktoś ten arkusz zaktualizował, a ISN daje dziesiątki osobnych okazji, by przeoczyć zmianę.

Koszt przeoczenia zmiany biegnie w obie strony. Zastosowanie zbyt niskiej stawki, która wzrosła, oznacza, że pracodawca niedopłacił podatek stanowy, który wraca jako wymiar z dopłatami. Dalsze stosowanie stawki tymczasowej po jej wygaśnięciu, jak stanie się w Chihuahua w 2028, jeśli nikt nie zresetuje stawki, oznacza, że pracodawca nadpłaca, pozostawiając pieniądze firmy w rękach stanu. Żaden z tych błędów nie pojawia się na pasku wynagrodzeń. Oba pojawiają się prędzej czy później.

Zarządzanie ISN w wielu stanach

ISN jest prosty do obliczenia w dowolnym pojedynczym stanie i naprawdę trudny do zarządzania w kilku, ponieważ sprowadza się do 32 osobnych stawek w 32 osobnych kalendarzach fiskalnych, z tymczasowymi podwyżkami, stawkami obcinanymi w toku procesu legislacyjnego i nałożonymi na to lokalnymi osobliwościami. Większość stanów zmierza w kierunku progu 3 procent, ale ogólny trend nie mówi, jaką dokładnie stawkę zastosować do danego miejsca pracy w danym miesiącu, a to jedyna liczba, która liczy się dla przebiegu naliczania.

To właśnie taki międzystanowy monitoring jest tym, do czego Flux został zbudowany. Utrzymujemy w aktualnym stanie stawkę ISN każdego stanu, jej daty obowiązywania i daty wygaśnięcia, tak aby poprawna stawka była stosowana do każdego miejsca pracy automatycznie, w tym w dniu, w którym tymczasowa podwyżka, jak ta w Chihuahua, ma zostać cofnięta. Osoba odpowiedzialna za naliczanie wynagrodzeń, prowadząca listy płac w kilku stanach Meksyku, nie powinna musieć pamiętać, który stan zmienił swoją stawkę w którym grudniu. To nasze zadanie, nie jej.