Jak oblicza się meksykański podatek dochodowy na pasku wynagrodzeń: ISR od brutto do potrącenia

Meksykański podatek dochodowy, ISR (Impuesto Sobre la Renta), to podatek progresywny, który pracodawca potrąca z każdej wypłaty i płaci organowi podatkowemu (SAT) do 17. dnia następnego miesiąca. Na papierze obliczenie to proste wyszukanie: znaleźć przedział, zastosować stawkę krańcową do nadwyżki, dodać stałą opłatę. Trzy rzeczy czynią rzeczywiste obliczenie bardziej złożonym: tabela przedziałów zależy od okresu rozliczeniowego i jest wydawana ponownie co styczeń, ulga podatkowa dla nisko zarabiających (subsidio al empleo) jest stosowana po podatku, a kilka rodzajów wynagrodzenia jest częściowo lub całkowicie zwolnionych przed obliczeniem podatku. Omówię te trzy po kolei.

Jak oblicza się ISR w każdym okresie rozliczeniowym

Meksykański ISR stosuje progresywne przedziały ze stawkami krańcowymi od 1,92% do 35%. Metoda jest stała: wziąć dochód pracownika podlegający opodatkowaniu za dany okres, znaleźć przedział, odjąć dolną granicę przedziału (límite inferior), pomnożyć nadwyżkę przez stawkę krańcową przedziału i dodać stałą opłatę przedziału (cuota fija). Suma to ISR przed jakąkolwiek ulgą.

SAT publikuje inną tabelę dla każdej częstotliwości okresu rozliczeniowego: dziennej, tygodniowej, dziesięciodniowej, dwutygodniowej (quincenal) i miesięcznej. Tabele nie są wymienne i nie są prostymi wielokrotnościami siebie nawzajem; każda częstotliwość ma własne granice i własne stałe opłaty, z własnym zaokrągleniem SAT. Lista płac dwutygodniowa musi używać tabeli quincenal, a nie tabeli miesięcznej podzielonej na pół. Użycie tabeli miesięcznej dla listy płac dwutygodniowej daje liczbę, która wygląda wiarygodnie, ale jest błędna, a różnica jest w każdym okresie na tyle mała, że pozostaje niezauważona.

Każda tabela jest wydawana ponownie co styczeń ze współczynnikiem korekty inflacyjnej (factor de actualización); na 2026 rok współczynnik wyniósł 1,13213, zastosowany do granic z 2025 roku. Użycie tabeli z poprzedniego roku po styczniu potrąca każdemu pracownikowi zbyt dużo o niewielką kwotę. Tabele są przedstawione w Załączniku 8 do RMF (Resolución Miscelánea Fiscal), publikowanym w dzienniku urzędowym pod koniec grudnia na nadchodzący rok.

Ulga subsidio al empleo dla nisko zarabiających

Po obliczeniu ISR przed ulgą nisko zarabiający otrzymują ulgę podatkową zwaną subsidio al empleo. Na 2026 rok ulga to stała kwota miesięczna około MXN$535.65 (15,02% miesięcznej UMA) dla pracowników, których miesięczny dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza MXN$11,492.66. Ulga jest odejmowana od ISR: gdy ulga jest większa niż podatek, potrącenie wynosi zero, a każda nadwyżka ulgi nad podatkiem przepada, zamiast być wypłacona pracownikowi.

Dwie kwestie dotyczące ulgi wymagają uwagi. Po pierwsze, ulga jest twardym progiem odcięcia, a nie stopniowaniem: pracownik na MXN$11,492 otrzymuje pełną ulgę, a pracownik na MXN$11,493 nie otrzymuje nic, więc próg odcięcia trzeba stosować dokładnie. Po drugie, parametry ulgi zależą od UMA, a UMA zmienia się 1 lutego, a nie 1 stycznia, więc styczeń używa współczynnika przejściowego opartego na UMA z poprzedniego roku. Zmiana każdego parametru 1 stycznia sprawia zatem, że styczeń jest błędny. Na dole skali ulga jest duża: pracownik na MXN$10,000 miesięcznie jest winien około MXN$729 ISR przed ulgą i około MXN$193 po, efektywna stawka poniżej 2%.

Powyżej progu odcięcia nie ma ulgi, a efektywna stawka rośnie wraz z dochodem: mniej więcej 9,4% przy MXN$15,000 miesięcznie, około 15% przy MXN$30,000 i około 18% przy MXN$50,000. Pracownik zarabiający tylko wynagrodzenie minimalne nie ma w ogóle potrącanego ISR.

Które wynagrodzenie jest opodatkowane, a które zwolnione

ISR stosuje się ogólnie do dochodu z pracy: wynagrodzenia zasadniczego, nadgodzin, premii, prowizji i większości wynagrodzenia gotówkowego. Znacząca lista pozycji jest zwolniona do limitu, a limity są ustalone w jednostkach UMA (Unidad de Medida y Actualización), a nie w peso. Jednostka jest kwestią prawną: od reformy konstytucyjnej z 2016 roku wszędzie tam, gdzie ustawa o podatku dochodowym mówi „wynagrodzenie minimalne" jako próg, próg odczytuje się jako UMA. Obliczanie tych pułapów względem rzeczywistego wynagrodzenia minimalnego zawyża zwolnienia.

Głównymi pozycjami zwolnionymi, każda z pułapem, są premia roczna (aguinaldo) do 30 UMA, premia urlopowa (prima vacacional) do 15 UMA oraz udział w zyskach (PTU) do 15 UMA. Nadgodziny są zwolnione w 50% za pierwsze dziewięć godzin tygodniowo, z zastrzeżeniem tygodniowego pułapu pięciokrotności dziennej UMA, i w pełni opodatkowane powyżej dziewięciu godzin. Wypłaty z tytułu odprawy i stażu są zwolnione do 90 UMA na rok stażu. Bony żywnościowe (vales de despensa) są zwolnione do 40% miesięcznej UMA, dodatek na posiłki do jednej UMA dziennie, a udokumentowane zwroty kosztów podróży (viáticos) są w pełni zwolnione, gdy są poparte ważnymi paragonami elektronicznymi. W każdym przypadku kwota powyżej pułapu staje się opodatkowana i jest dodawana do podstawy za dany okres.

Dwa szczegóły w arytmetyce zwolnień warto rozpisać. Premia urlopowa to 25% wynagrodzenia urlopowego, a nie samo wynagrodzenie urlopowe, więc pułap porównuje się z premią, a nie z całą kwotą. A zwolnienie nadgodzin pracownika na wynagrodzeniu minimalnym jest traktowane inaczej niż wyżej zarabiającego. Oba rozróżnienia zmieniają kwotę podlegającą opodatkowaniu.

Odliczenia osobiste zgłasza się raz w roku, a nie na pasku wynagrodzeń

Meksyk ma zestaw odliczeń osobistych, deducciones personales, które nie są używane w miesięcznym obliczeniu listy płac. Wydatki medyczne i stomatologiczne, koszty pogrzebowe, odsetki od kredytu hipotecznego, dobrowolne składki emerytalne, transport szkolny, składki ubezpieczeniowe i darowizny są wszystkie odliczalne, ale osoba zgłasza je w rocznym zeznaniu, z pułapem mniejszej z wartości: 15% dochodu lub pięciu rocznych UMA. Żadne z tych odliczeń osobistych nie wpływa na miesięczne potrącenie. Zatem jedyne „odliczenia", które pojawiają się w miesięcznej liście płac, to tak naprawdę zwolnienia dotyczące konkretnych rodzajów wynagrodzenia opisane powyżej: zwolnienie zmniejsza kwotę wynagrodzenia opodatkowaną co miesiąc, podczas gdy odliczenie osobiste jest zgłaszane przez pracownika w rocznym zeznaniu.

Korekta na koniec roku

Ponieważ potrącenie za każdy miesiąc jest tylko płatnością prowizoryczną, ustawa o podatku dochodowym (LISR Art. 97) wymaga, aby pracodawca przeprowadził korektę na koniec roku (ajuste anual) dla większości pracowników. Obowiązek jest obligatoryjny dla pracownika, który przepracował pełny rok kalendarzowy i zarobił nie więcej niż MXN$400,000, chyba że ten pracownik poinformował pracodawcę na piśmie, że złoży własne roczne zeznanie, lub otrzymał też wynagrodzenie od innego pracodawcy. Pracownicy, którzy zarabiają powyżej MXN$400,000, lub którzy rozpoczęli albo zakończyli pracę w trakcie roku, składają zamiast tego własne roczne zeznanie. Korekta stosuje roczną tabelę przedziałów do skumulowanego rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu i porównuje wynik z całkowitym ISR potrąconym w ciągu roku. Gdy potrącono za dużo, pracodawca zwraca różnicę; gdy za mało, pracodawca pobiera niedobór. Roczna tabela jest używana wyłącznie do tego rozliczenia, nigdy do potrącenia okresowego. Rok drobnych miesięcznych różnic jest zatem rozliczany jedną liczbą na koniec roku.

Cztery dane wejściowe, które zmieniają się w ciągu roku

Cztery rzeczy dotyczące meksykańskiego obliczenia zmieniają się w ciągu roku i trzeba je śledzić. Tabela przedziałów musi odpowiadać rzeczywistemu okresowi rozliczeniowemu, a każda tabela jest wydawana ponownie co styczeń ze współczynnikiem inflacyjnym. Subsidio stosuje się tylko do stałego progu odcięcia dochodu, a parametry subsidio zmieniają się wraz z UMA 1 lutego, a nie 1 stycznia. Każdy pułap zwolnienia jest wielokrotnością UMA, a ponieważ wartość UMA w peso jest korygowana co roku, kwota każdego pułapu w peso zmienia się wraz z nią. A korekta na koniec roku zestawia dwanaście miesięcy z roczną tabelą.

Dla pracodawcy liczba za każdy miesiąc jest tylko płatnością prowizoryczną: korekta na koniec roku rozlicza rzeczywistą kwotę, więc miesiąc, który używa niewłaściwej tabeli lub błędnie ograniczonego zwolnienia, nadal daje normalnie wyglądający pasek wynagrodzeń, a różnica jest pobierana lub zwracana później w tej jednej liczbie na koniec roku. Potrącenie ISR zależy od trzech rzeczy: użycia tabeli odpowiadającej okresowi rozliczeniowemu, zastosowania subsidio tylko poniżej jego progu odcięcia dochodu oraz obliczenia każdego pułapu zwolnienia na podstawie UMA z bieżącego roku.

*Źródła: LISR (Ley del ISR) Art. 96 (miesięczne potrącenie, płatności prowizoryczne, przekazanie do 17. dnia), Art. 152 (taryfa roczna), Art. 97 (korekta roczna / ajuste anual; pracodawca niezobowiązany, gdy pracownik rozpoczął/zakończył pracę w trakcie roku, zarobił powyżej MXN$400,000, powiadomił na piśmie, że złoży własne zeznanie, lub miał innego pracodawcę), Art. 98 (obowiązek złożenia zeznania przez pracownika powyżej MXN$400,000), Art. 93 (dochód zwolniony), subsidio al empleo według dekretu prezydenckiego DOF 31/12/2025 (Artículo Segundo), Art. 151 (odliczenia osobiste w rocznym zeznaniu, z pułapem mniejszej z wartości: 15% dochodu lub 5 rocznych UMA). Przedziały ISR 1,92%–35%, tabele według okresu rozliczeniowego w RMF 2026 Anexo 8 (DOF 28/12/2025; factor de actualización 1,13213). Subsidio al empleo 2026: MXN$535.65/miesiąc (15,02% miesięcznej UMA) dla dochodu ≤ MXN$11,492.66; styczniowy współczynnik przejściowy względem UMA z 2025 roku. UMA 2026: MXN$117.31/dzień, MXN$3,566.22/miesiąc, obowiązująca od 1 lutego 2026 roku. Zwolnienia (odczytywane jako UMA według reformy konstytucyjnej z 2016 roku, DOF 27/01/2016, i potwierdzone w orzecznictwie podatkowym): aguinaldo 30 UMA, prima vacacional 15 UMA, PTU 15 UMA, nadgodziny pierwsze 9 godz./tydzień 50% zwolnione (pułap 5 dziennych UMA/tydzień), odprawa 90 UMA/rok stażu, vales de despensa 40% miesięcznej UMA, dodatek na posiłki 1 UMA/dzień, viáticos 100% jeśli udokumentowane. Przykłady efektywnej stawki z tabeli miesięcznej RMF 2026 Anexo 8. Wynagrodzenie minimalne 2026: MXN$315.04/dzień ogólne, MXN$440.87/dzień strefa przygraniczna; zarabiający wynagrodzenie minimalne zwolnieni z potrącenia ISR (LISR Art. 96). Liczby to cytowane wartości na 2026 rok.*