Składki IMSS w Meksyku: co płaci pracownik, a co pracodawca

Meksykański pasek wynagrodzeń pokazuje pojedynczą pozycję na potrącenie IMSS pracownika, a ta pojedyncza pozycja ukrywa, jak rachunek za ubezpieczenie społeczne jest faktycznie zbudowany. Każda składka do Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, publiczny instytut ubezpieczeń społecznych) jest podzielona na działy ubezpieczeń (seguros), a większość działów obciąża pracodawcę i pracownika różnymi stawkami od tej samej podstawy. Dla pracownika o średnim wynagrodzeniu pracownik płaci mniej więcej 2,6 procent tej podstawy, a pracodawca płaci blisko siedmiokrotnie więcej. Każdy, kto prowadzi meksykańską listę płac dla klientów, musi obliczyć obie strony, dział po dziale, a działy nie dzielą jednego procentu.

Podstawa, od której oblicza się każdy dział: SBC i jego dwie granice

Niemal każda składka IMSS jest procentem Salario Base de Cotización (SBC, zintegrowanego dziennego wynagrodzenia składkowego): wynagrodzenia podstawowego plus dziennego ekwiwalentu wartości świadczeń ustawowych, takich jak aguinaldo i premia urlopowa. SBC jest liczbą dzienną, a dwie granice na nim rządzą całym obliczeniem.

Pierwszą jest pułap. SBC jest ograniczony do 25-krotności UMA (Unidad de Medida y Actualización, jednostki referencyjnej, która zastąpiła wynagrodzenie minimalne przy indeksowaniu składek). Na 2026 rok UMA to MXN$117.31 dziennie (INEGI, obowiązująca od 1 lutego 2026 roku), więc pułap SBC to 25 × 117,31 = MXN$2,932.75 dziennie. Pracownik zarabiający powyżej tego odprowadza składki tak, jakby SBC zatrzymywał się na pułapie; składki nie rosną powyżej tego punktu.

Drugą jest próg na 3 UMA (3 × 117,31 = MXN$351.93 dziennie w 2026 roku). Jeden składnik zdrowotny dotyczy tylko części SBC powyżej tej linii, co oznacza, że dwaj pracownicy w tej samej firmie mogą stanąć w obliczu różnej liczby działów w zależności od tego, czy ich SBC przekracza 3 UMA.

Enfermedad y Maternidad: jeden dział, cztery składniki, dwaj płatnicy

Dział zdrowotny i macierzyński (Enfermedad y Maternidad) to miejsce, gdzie żyje większość szczegółów dział po dziale, ponieważ ma cztery odrębne składniki, a każdy traktuje dwóch płatników inaczej (Ley del Seguro Social, Art. 25, 106, 107).

• Cuota fija: pracodawca płaci 20,40 procent jednej UMA na pracownika, płaskie obciążenie na głowę wynoszące około MXN$727 miesięcznie w 2026 roku niezależnie od wynagrodzenia (Art. 106, frac. I). Pracownik nie płaci nic na jego poczet. Ponieważ obciążenie jest stałe na głowę, a nie procentem wynagrodzenia, stanowi większą część wynagrodzenia nisko opłacanego pracownika niż wysoko zarabiającego. 20,40 procent to wartość w pełni wprowadzona, a nie stawka zapisana w ustawie: LSS Art. 106, frac. I ustala podstawę na poziomie 13,9 procent, którą Décimo Noveno Transitorio tej ustawy podnosił o 0,65 punktu rocznie od 1998 do 2007 roku, aż osiągnęła obowiązujące dziś 20,40 procent.
• Cuota adicional (excedente): od części SBC powyżej 3 UMA tylko, pracodawca płaci 1,10 procent, a pracownik płaci 0,40 procent (Art. 106, frac. II). Poniżej 3 UMA żadna strona nie płaci tego składnika.
• Prestaciones en dinero (świadczenia pieniężne): pracodawca 0,70 procent, pracownik 0,25 procent pełnego SBC (Art. 107).
• Gastos médicos para pensionados (koszty medyczne emerytów): pracodawca 1,05 procent, pracownik 0,375 procent SBC (Art. 25).

Invalidez y Vida oraz dwa działy emerytalne

Trzy kolejne działy podążają za tym samym wzorcem dzielonych stawek, z udziałem pracodawcy kilkakrotnie większym niż udział pracownika.

Invalidez y Vida (inwalidztwo i życie) to 1,75 procent dla pracodawcy i 0,625 procent dla pracownika, oba od SBC (Ley del Seguro Social, Art. 147).

Retiro (subkonto emerytalne) to 2,00 procent, płacone całkowicie przez pracodawcę (Art. 168, frac. I). Pracownik nie odprowadza nic na ten dział i nigdy nie powinien on pojawiać się jako potrącenie na pasku wynagrodzeń.

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CEAV, świadczenie na starość i emerytura) to dział, który zmienia się co roku. Stawka pracownika jest stała na poziomie 1,125 procent SBC (Art. 168, frac. II). Stawka pracodawcy jest progresywna i rosnąca: na mocy reformy emerytalnej z 2020 roku (Reforma de Pensiones, DOF 16 grudnia 2020 roku) składka pracodawcy rośnie w rocznych krokach od 2023 do 2030 roku. Na 2026 rok stawka pracodawcy CEAV biegnie od 3,150 procent przy jednym wynagrodzeniu minimalnym do 7,513 procent dla pracownika, którego SBC przekracza 4,01 UMA (najwyższa stawka rośnie co roku, aż do 11,875 procent w 2030 roku, na którym kończy się harmonogram). Dla dobrze opłacanego pracownika CEAV jest jedną największą pozycją na rachunku IMSS pracodawcy, a przyszłoroczna stawka będzie znów wyższa.

Riesgos de Trabajo, Guarderías i INFONAVIT: pozycje wyłącznie pracodawcy

Trzy kolejne składki spadają całkowicie na pracodawcę i nigdy nie dotykają potrącenia pracownika.

Riesgos de Trabajo (ubezpieczenie od ryzyka zawodowego) finansuje świadczenia za urazy przy pracy i jest jedyną stawką, którą pracodawca częściowo kontroluje. Każdy pracodawca ma przypisaną klasę ryzyka według działalności, z podstawową składką od około 0,54 procent dla pracy biurowej (Klasa I) do około 7,59 procent dla górnictwa i pracy niebezpiecznej (Klasa V) (Ley del Seguro Social, Art. 71-74). Każdy pracodawca następnie corocznie przelicza własną składkę na podstawie swojej historii wypadkowości i składa wynik do IMSS do końca lutego, więc liczba użyta w tym roku często nie jest liczbą użytą w zeszłym. Składka nigdy nie może spaść poniżej 0,50 procent ani przekroczyć 15,00 procent.

Guarderías y Prestaciones Sociales (żłobki i świadczenia socjalne) to płaskie 1,00 procent SBC, wyłącznie pracodawca (Art. 211).

INFONAVIT jest administrowany oddzielnie od IMSS. Fundusz mieszkaniowy (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) pobiera 5,00 procent SBC na subkonto mieszkaniowe każdego pracownika (Ley del INFONAVIT, Art. 29). Używa tego samego SBC i tego samego pułapu 25 UMA, jest pobierany w tym samym cyklu dwumiesięcznym co działy emerytalne i jest kosztem pracodawcy, a nie potrąceniem pracownika. INFONAVIT to składka mieszkaniowa, a nie dział IMSS, ale każdy pełny obraz socjalnego rachunku ponoszonego przez listę płac go uwzględnia.

Jeden pracownik, obie strony rachunku

Weźmy pracownika z SBC w wysokości MXN$1,000 dziennie, około MXN$30,400 miesięcznie, u pracodawcy biurowego Klasy I. SBC przekracza 3 UMA i pozostaje poniżej pułapu 25 UMA, więc każdy dział obowiązuje przy swojej normalnej stawce. Miesięczne 3 UMA to MXN$10,698.67, więc podstawa excedente to 30 400 − 10 698,67 = MXN$19,701.33.

Pięć potrąceń pracownika:

• Excedente, 0,40% z 19 701,33 = MXN$78.81
• Prestaciones en dinero, 0,25% z 30 400 = MXN$76.00
• Gastos médicos pensionados, 0,375% z 30 400 = MXN$114.00
• Invalidez y Vida, 0,625% z 30 400 = MXN$190.00
• CEAV, 1,125% z 30 400 = MXN$342.00

Łączne potrącenie IMSS pracownika: MXN$800.81 miesięcznie, około 2,6 procent SBC.

Dziewięć pozycji IMSS pracodawcy na tym samym pracowniku:

• Cuota fija: MXN$727.51
• Excedente, 1,10%: MXN$216.71
• Prestaciones en dinero, 0,70%: MXN$212.80
• Gastos médicos pensionados, 1,05%: MXN$319.20
• Invalidez y Vida, 1,75%: MXN$532.00
• Riesgos de Trabajo, Klasa I 0,54355%: MXN$165.24
• Guarderías, 1,00%: MXN$304.00
• Retiro, 2,00%: MXN$608.00
• CEAV, 7,513% (SBC powyżej 4,01 UMA): MXN$2,283.95

Łączny IMSS pracodawcy: około MXN$5,369 miesięcznie, mniej więcej 17,7 procent SBC, blisko siedmiokrotność potrącenia pracownika. Dodajmy 5,00 procent składki mieszkaniowej INFONAVIT (MXN$1,520), a socjalny koszt ponoszony przez listę płac pracodawcy sięga około MXN$6,889, blisko 22,7 procent SBC. Pracownik widzi MXN$801 zdejmowane z paska wynagrodzeń; pracodawca płaci resztę ponad wynagrodzenia.

Cztery ruchome elementy: próg 3 UMA, klasa ryzyka, roczny krok CEAV i pułap 25 UMA

Cztery cechy czynią to obliczenie trudniejszym niż sprawdzenie jednej stawki, a każda jest miejscem, gdzie statyczny arkusz kalkulacyjny po cichu się dezaktualizuje.

Próg 3 UMA na excedente oznacza, że liczba działów zależy od SBC pracownika. Próg trzeba przeliczać na peso za każdym razem, gdy UMA się zmienia; w przeciwnym razie pracownik o niskim SBC jest obciążany za składnik, który go nie dotyczy.

Składka Riesgos de Trabajo zmienia się według klasy ryzyka i jest ponownie składana corocznie na podstawie własnej historii wypadkowości każdego pracodawcy, więc dwaj klienci w różnych branżach płacą różne stawki, a stawka tego samego klienta zmienia się z roku na rok.

Stawka pracodawcy CEAV rośnie co roku do 2030 roku na mocy reformy emerytalnej i jest progresywna w ośmiu przedziałach SBC, więc podwyżka może przenieść pracownika do wyższego przedziału stawki pracodawcy w środku harmonogramu.

Pułap 25 UMA i sama UMA resetują się co luty, co przeskalowuje pułap, cuota fija i próg 3 UMA jednym ruchem.

Flux utrzymuje każdy z nich aktualnym: napędzane przez UMA pułap i progi, roczny krok CEAV, składkę ryzyka na pracodawcę oraz stawkę pracodawcy i pracownika dla każdego działu, dzięki czemu każdy okres rozliczeniowy oblicza się na tegorocznych liczbach, a nie zeszłorocznych. W Meksyku potrącenie IMSS pracownika jest małą, widoczną częścią składki. Większą częścią jest ta pracodawcy, rozłożona na dziewięć pozycji, z których każda zmienia się według własnego harmonogramu.

*Źródła: Ley del Seguro Social, Art. 25, 71-74, 106, 107, 147, 168 i 211 (Cámara de Diputados), dla działów IMSS oraz ich stawek pracodawcy i pracownika, klas ryzyka, progu excedente 3 UMA i pułapu składkowego 25 UMA. Reforma de Pensiones 2020 (Diario Oficial de la Federación, 16 grudnia 2020 roku) dla progresywnego wprowadzania składki pracodawcy Cesantía en Edad Avanzada y Vejez od 2023 do 2030 roku; stawki pracodawcy CEAV na 2026 rok w wysokości 3,150% przy jednym wynagrodzeniu minimalnym do 7,513% powyżej 4,01 UMA są potwierdzone względem obowiązujących tabel praktyków na 2026 rok, ze stawką pracownika ustaloną na 1,125% na mocy Art. 168. Ley del INFONAVIT, Art. 29, dla 5,00% składki mieszkaniowej pracodawcy. Wartość UMA 2026 MXN$117.31 dziennie (miesięcznie MXN$3,566.22, rocznie MXN$42,794.64), ogłoszona przez INEGI 8 stycznia 2026 roku i obowiązująca od 1 lutego 2026 roku, dająca dzienny pułap 25 UMA MXN$2,932.75 i dzienny próg 3 UMA MXN$351.93. Próg minimalny składki Riesgos de Trabajo 0,50% i pułap 15,00%, ponownie składane do IMSS do końca lutego każdego roku. Liczby z przykładu obliczeniowego mają charakter poglądowy.*