Como o imposto sobre o rendimento mexicano é calculado num recibo de vencimento: o ISR do bruto à retenção

O imposto sobre o rendimento mexicano, o ISR (Impuesto Sobre la Renta), é um imposto progressivo que a entidade empregadora retém de cada pagamento e entrega à autoridade tributária (SAT) até ao dia 17 do mês seguinte. No papel, o cálculo é uma simples consulta: encontrar o escalão, aplicar a taxa marginal ao excedente, somar o valor fixo. Três coisas tornam o cálculo real mais complexo: a tabela de escalões depende do período de pagamento e é reemitida todos os janeiros, um crédito fiscal para quem ganha pouco (o subsidio al empleo) é aplicado depois do imposto, e vários tipos de remuneração estão parcial ou totalmente isentos antes de o imposto ser calculado. Vou tomar os três por ordem.

Como o ISR é calculado em cada período de pagamento

O ISR mexicano usa escalões progressivos com taxas marginais de 1,92% a 35%. O método é fixo: pegar no rendimento tributável do trabalhador no período, encontrar o escalão, subtrair o limite inferior do escalão (límite inferior), multiplicar o excedente pela taxa marginal do escalão, e somar o valor fixo do escalão (cuota fija). O total é o ISR antes de qualquer crédito.

O SAT publica uma tabela diferente para cada frequência de período de pagamento: diária, semanal, decenal, quinzenal (quincenal) e mensal. As tabelas não são intermutáveis nem são simples múltiplos umas das outras; cada frequência tem os seus próprios limites e os seus próprios valores fixos, com o arredondamento próprio do SAT. Um processamento salarial quinzenal tem de usar a tabela quincenal, não a tabela mensal dividida por dois. Usar a tabela mensal num processamento salarial quinzenal dá um valor que parece plausível mas está errado, e a diferença é pequena o suficiente em cada período para passar despercebida.

Cada tabela é reemitida todos os janeiros com um fator de atualização por inflação (factor de actualización); para 2026 o fator foi 1,13213, aplicado aos limites de 2025. Usar a tabela do ano anterior depois de janeiro retém a mais a cada trabalhador um pequeno montante. As tabelas estão estabelecidas no Anexo 8 da RMF (Resolución Miscelánea Fiscal), publicada no boletim oficial no final de dezembro para o ano seguinte.

O crédito subsidio al empleo para quem ganha pouco

Depois de calculado o ISR antes de crédito, quem ganha pouco recebe um crédito fiscal chamado subsidio al empleo. Para 2026, o crédito é um montante mensal fixo de cerca de MXN$535,65 (15,02% da UMA mensal) para os trabalhadores cujo rendimento tributável mensal não exceda MXN$11 492,66. O crédito é subtraído ao ISR: quando o crédito é maior do que o imposto, a retenção é zero, e qualquer excedente do crédito sobre o imposto é perdido em vez de pago ao trabalhador.

Dois pontos sobre o crédito exigem cuidado. Primeiro, o crédito é um corte abrupto, não uma diminuição gradual: um trabalhador em MXN$11 492 recebe o crédito integral e um trabalhador em MXN$11 493 não recebe nada, pelo que o corte tem de ser aplicado com exatidão. Segundo, os parâmetros do crédito dependem da UMA, e a UMA muda a 1 de fevereiro, não a 1 de janeiro, pelo que janeiro usa um fator transitório baseado na UMA do ano anterior. Alterar todos os parâmetros a 1 de janeiro faz, por isso, com que janeiro fique errado. No fundo da escala, o crédito é grande: um trabalhador em MXN$10 000 por mês deve cerca de MXN$729 de ISR antes do crédito e cerca de MXN$193 depois, uma taxa efetiva inferior a 2%.

Acima do corte não há crédito, e a taxa efetiva aumenta com o rendimento: cerca de 9,4% em MXN$15 000 por mês, cerca de 15% em MXN$30 000, e cerca de 18% em MXN$50 000. Um trabalhador que ganhe apenas o salário mínimo não tem qualquer ISR retido.

Que remuneração é tributada e qual está isenta

O ISR aplica-se de forma ampla ao rendimento do trabalho: salário base, trabalho suplementar, prémios, comissões e a maior parte da remuneração em dinheiro. Uma lista significativa de rubricas está isenta até um limite, e os limites são fixados em unidades da UMA (Unidad de Medida y Actualización) em vez de pesos. A unidade é uma questão de direito: desde a reforma constitucional de 2016, sempre que a lei do imposto sobre o rendimento diz "salário mínimo" como limiar, o limiar é lido como UMA. Calcular estes tetos contra o salário mínimo efetivo sobrestima as isenções.

As principais rubricas isentas, cada uma com teto, são o prémio de fim de ano (aguinaldo) até 30 UMA, o prémio de férias (prima vacacional) até 15 UMA, e a participação nos lucros (PTU) até 15 UMA. O trabalho suplementar está 50% isento nas primeiras nove horas por semana, sujeito a um teto semanal de cinco vezes a UMA diária, e é totalmente tributável para além das nove horas. Os pagamentos por cessação e por antiguidade estão isentos até 90 UMA por ano de serviço. Os vales de mercearia (vales de despensa) estão isentos até 40% da UMA mensal, um subsídio de refeição até uma UMA por dia, e os reembolsos de deslocação documentados (viáticos) estão totalmente isentos quando suportados por recibos eletrónicos válidos. Em todos os casos, o montante acima do teto torna-se tributável e é somado à base desse período.

Dois pormenores na aritmética da isenção merecem ser explicitados. O prémio de férias é 25% da remuneração de férias, não a remuneração de férias em si, pelo que o teto é comparado com o prémio e não com o montante total. E a isenção de trabalho suplementar de um trabalhador com salário mínimo é tratada de forma diferente da de quem ganha mais. Ambas as distinções alteram o montante tributável.

As deduções pessoais são reclamadas uma vez por ano, não no recibo de vencimento

O México tem um conjunto de deduções pessoais, as deducciones personales, que não são usadas no cálculo mensal do processamento salarial. Despesas médicas e dentárias, custos funerários, juros de crédito à habitação, contribuições voluntárias para a reforma, transporte escolar, prémios de seguro e donativos são todos dedutíveis, mas o indivíduo reclama-os na declaração anual, com um teto no menor de 15% do rendimento ou cinco UMA anuais. Nenhuma destas deduções pessoais afeta a retenção mensal. Assim, as únicas "deduções" que aparecem no processamento salarial mensal são na verdade as isenções sobre tipos específicos de remuneração descritas acima: uma isenção reduz o montante de remuneração que é tributado em cada mês, ao passo que uma dedução pessoal é reclamada pelo trabalhador na declaração anual.

O acerto de fim de ano

Como a retenção de cada mês é apenas um pagamento provisório, a lei do imposto sobre o rendimento (LISR Art. 97) exige que a entidade empregadora faça um acerto de fim de ano (ajuste anual) para a maioria dos trabalhadores. A obrigação é obrigatória para um trabalhador que trabalhou o ano civil completo e ganhou no máximo MXN$400 000, exceto se esse trabalhador tiver comunicado à entidade empregadora por escrito que vai apresentar a sua própria declaração anual, ou tiver também recebido salário de outra entidade empregadora. Os trabalhadores que ganham acima de MXN$400 000, ou que começaram ou saíram a meio do ano, apresentam antes a sua própria declaração anual. O acerto aplica a tabela anual de escalões ao rendimento tributável acumulado do ano e compara o resultado com o total de ISR retido durante o ano. Quando se reteve demasiado, a entidade empregadora reembolsa a diferença; quando se reteve pouco, a entidade empregadora cobra a diferença em falta. A tabela anual é usada apenas para esta reconciliação, nunca para a retenção periódica. Um ano de pequenas diferenças mensais é, por isso, liquidado num único valor no fim do ano.

As quatro variáveis que mudam ao longo do ano

Quatro coisas no cálculo mexicano mudam ao longo do ano e têm de ser acompanhadas. A tabela de escalões tem de corresponder ao período de pagamento efetivo, e cada tabela é reemitida todos os janeiros com um fator de inflação. O subsidio aplica-se apenas até um corte fixo de rendimento, e os parâmetros do subsidio mudam com a UMA a 1 de fevereiro, não a 1 de janeiro. Cada teto de isenção é um múltiplo da UMA e, como o valor da UMA em pesos é revisto todos os anos, o montante em pesos de cada teto muda com ele. E o acerto de fim de ano mede os doze meses contra a tabela anual.

Para uma entidade empregadora, o valor de cada mês é apenas um pagamento provisório: o acerto de fim de ano liquida o montante real, pelo que um mês que use a tabela errada ou uma isenção com o teto mal aplicado ainda produz um recibo de vencimento de aspeto normal, e a diferença é cobrada ou reembolsada mais tarde nesse único valor de fim de ano. Uma retenção de ISR depende de três coisas: usar a tabela que corresponde ao período de pagamento, aplicar o subsidio apenas abaixo do seu corte de rendimento, e calcular cada teto de isenção a partir da UMA do ano em curso.

*Fontes: LISR (Ley del ISR) Art. 96 (retenção mensal, pagamentos provisórios, entrega até ao dia 17), Art. 152 (tarifa anual), Art. 97 (acerto anual / ajuste anual; entidade empregadora não obrigada quando o trabalhador começou/saiu a meio do ano, ganhou mais de MXN$400 000, comunicou por escrito que vai apresentar a sua própria declaração, ou teve outra entidade empregadora), Art. 98 (obrigação de declaração do trabalhador acima de MXN$400 000), Art. 93 (rendimento isento), subsidio al empleo por decreto presidencial DOF 31/12/2025 (Artículo Segundo), Art. 151 (deduções pessoais na declaração anual, com teto no menor de 15% do rendimento ou 5 UMA anuais). Escalões de ISR 1,92%–35%, tabelas por período de pagamento na RMF 2026 Anexo 8 (DOF 28/12/2025; factor de actualización 1,13213). Subsidio al empleo 2026: MXN$535,65/mês (15,02% da UMA mensal) para rendimento ≤ MXN$11 492,66; fator transitório de janeiro contra a UMA de 2025. UMA 2026: MXN$117,31/dia, MXN$3 566,22/mês, em vigor a 1 de fevereiro de 2026. Isenções (lidas como UMA por força da reforma constitucional de 2016, DOF 27/01/2016, e confirmadas na jurisprudência fiscal): aguinaldo 30 UMA, prima vacacional 15 UMA, PTU 15 UMA, trabalho suplementar primeiras 9 h/semana 50% isento (teto 5 UMA diárias/semana), pagamentos por cessação 90 UMA/ano de serviço, vales de despensa 40% da UMA mensal, subsídio de refeição 1 UMA/dia, viáticos 100% se documentados. Exemplos de taxa efetiva da tabela mensal da RMF 2026 Anexo 8. Salário mínimo 2026: MXN$315,04/dia geral, MXN$440,87/dia zona fronteiriça; quem ganha o salário mínimo está isento de retenção de ISR (LISR Art. 96). Os valores são os valores citados de 2026.*