Portugal reconstruiu os seus benefícios fiscais para o talento: NHR, IFICI e IRS Jovem

Portugal passou mais de uma década a usar o código do imposto sobre o rendimento como instrumento de atração de talento e, nos últimos dois anos, rasgou uma grande parte desse conjunto de ferramentas e reconstruiu-o. Se processa salários de alguém empregado em Portugal, isto não é política abstrata. Estes regimes alteram o imposto sobre o rendimento efetivamente retido dos vencimentos de pessoas reais, por vezes até zero, e são mutuamente exclusivos, pelo que a primeira pergunta perante uma nova contratação é frequentemente "que regime, se algum, se aplica a esta pessoa", e um erro aí reflete-se diretamente no salário líquido. Há três regimes a conhecer: o NHR, que está a fechar a novos entrantes; o IFICI, o seu sucessor mais restrito; e o IRS Jovem, que foi recentemente alargado.

Deixe-me abordá-los por ordem, porque a ordem é a forma como se substituíram uns aos outros.

NHR: o regime que está a fechar

O Regime Não Habitual Residente, NHR, funcionou durante anos como o principal chamariz de Portugal para o talento estrangeiro e para os nacionais regressados. Durante dez anos, concedeu aos residentes elegíveis uma taxa fixa de 20 por cento de imposto sobre o rendimento sobre certo trabalho de elevado valor de fonte portuguesa e amplas isenções sobre muitos tipos de rendimento estrangeiro. Fez exatamente aquilo para que foi concebido, e depois fê-lo em demasia: ficou politicamente associado à contestação em torno da acessibilidade da habitação, e o governo fechou-o a novos entrantes.

A palavra importante para o processamento salarial é "novos". O NHR fechou as portas a novos requerentes a partir de 2024, com uma exceção transitória para as pessoas que já estavam em processo. Mas quem estava validamente inscrito mantém o seu estatuto durante o resto da sua janela de dez anos. Por isso, o NHR não desaparece do seu processamento salarial; extingue-se gradualmente, trabalhador a trabalhador, ao longo dos próximos anos. Estará a processar retenções de NHR de beneficiários existentes bem entrada a década de 2030, sem nunca inscrever ninguém de novo. Esse estado de "salvaguardado, mas fechado" é exatamente o tipo de coisa que é mal tratada quando alguém presume que um regime fechado é um regime morto.

IFICI: o sucessor mais restrito do NHR

Em substituição do NHR, Portugal criou o Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, por vezes chamado "NHR 2.0". Foi introduzido pela lei do Orçamento do Estado para 2024 ao abrigo do Artigo 58-A do estatuto dos benefícios fiscais e recebeu as suas regras de funcionamento através da Portaria 352/2024. O destaque é familiar: uma taxa fixa de 20 por cento de IRS sobre rendimentos de trabalho dependente e independente durante dez anos consecutivos a partir de se tornar residente. A diferença está em quem é elegível.

Onde o NHR era amplo, o IFICI é deliberadamente dirigido ao talento que Portugal efetivamente quer fazer crescer: funções de investigação científica e de ensino superior, tecnologia e inovação, trabalhadores de startups certificadas, pessoal de I&D e profissões específicas altamente qualificadas ligadas a empresas que fazem investimentos relevantes. E vem acompanhado de verdadeiras barreiras administrativas. A elegibilidade tramita por diferentes entidades de registo consoante a atividade, a fundação para a ciência para os investigadores, a agência de investimento para certas funções, a agência para as startups para o pessoal de startups certificadas, a autoridade tributária para outros, e o registo tem de ocorrer até 15 de janeiro do ano seguinte àquele em que a pessoa se torna residente. Perca-se a janela e o benefício fica em risco. Mais uma linha que importa: se alguém teve anteriormente o NHR, não pode transitar para o IFICI. Estes regimes não podem ser combinados.

IRS Jovem: aquele que o seu processamento salarial vai efetivamente sentir

Se o NHR e o IFICI dizem respeito à atração de uma população relativamente pequena, o IRS Jovem é o que toca o processamento salarial português comum em larga escala, porque se aplica aos jovens trabalhadores em geral, e o Orçamento do Estado para 2025 tornou-o muito mais generoso. A reforma elevou o limite de idade para 35, eliminou o antigo requisito de habilitações e fixou uma tabela clara de isenção a dez anos ao abrigo do Artigo 12-B do código do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Eis o seu formato. No primeiro ano de auferimento de rendimento, 100 por cento do rendimento elegível está isento de imposto sobre o rendimento. Nos anos dois a quatro, 75 por cento está isento. Nos anos cinco a sete, 50 por cento. Nos anos oito a dez, 25 por cento. A partir do ano onze, imposto por inteiro. A isenção tem como teto 55 vezes o indexante dos apoios sociais, o que se traduz em cerca de 29 542 euros de rendimento isento em 2026. Dois pormenores tornam isto genuinamente difícil de administrar. Primeiro, o relógio conta os anos civis a partir do primeiro ano em que a pessoa auferiu qualquer rendimento da Categoria A ou B, e não os anos com a entidade empregadora atual, e não se reinicia quando muda de emprego, pelo que uma nova entidade empregadora herda um trabalhador que pode estar no ano um ou no ano seis. Segundo, o IRS Jovem toca apenas no imposto sobre o rendimento; as contribuições para a segurança social não são afetadas, pelo que a entidade empregadora continua a pagar a contribuição por inteiro sobre a totalidade do salário.

Vejamos com um número redondo. Tome-se um trabalhador de 26 anos que aufere 2000 euros por mês e está no seu primeiro ano de auferimento de rendimento. A retenção na fonte de imposto sobre o rendimento nesse ano é zero, porque 100 por cento está isento, ainda que a segurança social seja descontada normalmente. Avancemos para o seu quinto ano de rendimento e apenas metade do seu salário está isento, pelo que o imposto retido dispara. A mesma pessoa, o mesmo salário, um salário líquido muito diferente, e a única variável é em que ano da tabela se encontra. Imagine agora que este trabalhador se junta a si naquele que é, sem o senhor saber, o seu quinto ano: se o iniciar no ano um, vai reter a menos o seu imposto sobre o rendimento durante meses, e a correção recai sobre ele.

Por que isto importa para quem processa salários em Portugal

Juntando os três, Portugal transformou o seu código fiscal numa estratégia ativa de talento com muitas peças móveis. Um dado trabalhador pode estar no NHR de legado, no IFICI, no IRS Jovem, ou em nenhum deles, e os regimes são mutuamente exclusivos, pelo que não pode aplicar mais do que um. Para o IRS Jovem em particular, a retenção correta depende de uma contagem de anos por pessoa que acompanha o trabalhador entre entidades empregadoras e que nenhum recibo de vencimento isolado revela por si só. O ano correto é invisível no recibo de vencimento até que uma reconciliação de fim de ano ou a própria declaração de impostos do trabalhador revele uma discrepância, altura em que a pergunta é se o regime certo e o ano certo foram aplicados desde sempre.

Na Flux acompanhamos todos estes regimes fiscais, para que o processamento salarial se mantenha correto. A Flux regista que regime se aplica a cada trabalhador e, para o IRS Jovem, o ano de isenção em que se encontra, e aplica o tratamento correto de imposto sobre o rendimento em cada mês. É isso que evita que um jovem trabalhador pague imposto que não deve, e que uma entidade empregadora enfrente uma correção por um trabalhador que foi tributado a menos.

*Fontes: NHR (Regime Não Habitual Residente) fechado a novos entrantes a partir de 2024 com salvaguarda transitória; os beneficiários existentes mantêm o estatuto durante o seu prazo de 10 anos. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), criado pelo Orçamento do Estado para 2024 (Lei 82/2023) ao abrigo do EBF Art. 58.º-A e regulado pela Portaria 352/2024: 20% de IRS à taxa fixa sobre rendimentos das Categorias A/B durante 10 anos; registo até 15 de janeiro do ano seguinte à residência; exclui anteriores beneficiários do NHR. IRS Jovem (CIRS Art. 12-B), alargado pelo Orçamento do Estado para 2025 (Lei 45-A/2024): idades até 35, requisito de habilitações eliminado, tabela de isenção a 10 anos (100% / 75% / 50% / 25%), teto de 55 × IAS (aproximadamente EUR 29 542 em 2026), contado por anos civis a partir do primeiro rendimento, apenas imposto sobre o rendimento (TSU não afetada). Os valores são ilustrativos onde assinalado.*