Gewinnbeteiligung in Mexiko: ein verfassungsrechtliches Recht, das 45 Jahre brauchte, um zu funktionieren

Mexiko ist eines der wenigen Länder, in denen das Teilen des Gewinns mit den Beschäftigten keine Leistung ist, die ein Arbeitgeber gestaltet. Es ist eine Zeile in der Verfassung. Jedes profitable Unternehmen schüttet jedes Jahr 10 Prozent seines steuerpflichtigen Gewinns an seine Beschäftigten aus, der Satz ist national festgelegt, und kein Arbeitgeber kann sich davon abmelden. Für jeden, der die mexikanische Entgeltabrechnung führt, ist die PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) das eine jährliche Ereignis, bei dem eine arbeitsrechtliche Pflicht und eine Steuerzahl aufeinandertreffen, und sie falsch zu machen, ist teuer, weil sie alle berechtigten Beschäftigten auf einmal trifft.

Was die PTU verständniswürdig macht, ist nicht nur die Rechnung. Es ist, dass das Recht fast ein halbes Jahrhundert lang weitgehend ungenutzt in der Verfassung saß, bevor es die konkrete Pflicht wurde, die es heute ist. Diese Geschichte erklärt, warum es jetzt so schwer zu verdrängen ist.

Ein 1917 geschriebenes Recht, bis in die 1960er-Jahre schlummernd

Die Verfassung von 1917, das Produkt der Revolution, schrieb die Gewinnbeteiligung in Artikel 123, den Artikel, der die Arbeitsrechte definiert. Das Prinzip war von Anfang an da: Beschäftigte sollen an den Gewinnen der Unternehmen teilhaben, für die sie arbeiten. Was nicht da war, war ein Mechanismus. Kein Prozentsatz, keine Kommission, ihn festzusetzen, kein Verfahren und keine echte Durchsetzung. Jahrzehntelang existierte das Recht auf dem Papier und tat in der Praxis fast nichts. Unternehmen schütteten nicht 10 Prozent von irgendetwas aus, weil nichts im Gesetz ihnen sagte, wie viel, an wen oder wann.

Das änderte sich unter Präsident Adolfo López Mateos. Am 20. November 1962 erließ er ein Dekret zur Reform des Artikels 123, einschließlich der Fraktionen, die die Gewinnbeteiligung regeln, um eine nationale Kommission zu schaffen, deren Aufgabe es war, den Prozentsatz festzusetzen. Am Ende dieses Jahres wurde das Bundesarbeitsgesetz um die detaillierten Regeln erweitert, die Berechtigungstests, die Verteilungsformel und die Fristen, die das Prinzip in ein funktionierendes System verwandelten. Die erste Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades trat dann zusammen und setzte am 12. Dezember 1963 den Anteil auf 20 Prozent. Die erste tatsächliche Ausschüttung erfolgte 1964, 47 Jahre nachdem das Recht in die Verfassung geschrieben worden war.

Der Prozentsatz selbst steht nicht in der Verfassung: Er wird von der nationalen Kommission festgesetzt, und über die Jahre hat er sich bewegt. Die zweite Kommission senkte ihn 1974 auf 8 Prozent, und die dritte Kommission hob ihn 1985 auf 10 Prozent, wo er seither geblieben ist. Was die Verfassung von 1917 festlegt, ist das Recht auf einen Anteil, nicht seine Größe. Eine Regierung kann die Kommission den Prozentsatz erneut prüfen lassen, aber sie kann die Pflicht nicht entfernen, ohne die Verfassung zu ändern, weshalb die PTU jede Regierung überdauert hat, die sie vielleicht lieber losgeworden wäre.

Wie die 10 Prozent berechnet und geteilt werden

Die Grundlage ist nicht der Buchgewinn oder die Zahl, die ein Unternehmen den Aktionären meldet. Es ist die renta gravable, der nach dem Einkommensteuergesetz ermittelte und der Steuerbehörde (SAT) erklärte steuerpflichtige Gewinn. Zehn Prozent dieser Zahl werden zum verteilbaren Topf (LFT Art. 120).

Der Topf wird dann in zwei gleiche Hälften geteilt, und die Hälften werden auf unterschiedlichen Grundlagen geteilt (LFT Art. 123-124):

• Die eine Hälfte wird nach den im Jahr gearbeiteten Tagen verteilt, sodass ein Beschäftigter, der mehr Tage gearbeitet hat, mehr von dieser Hälfte erhält, unabhängig vom Entgelt.
• Die andere Hälfte wird nach dem verdienten Lohn verteilt, wobei nur der Tageslohn verwendet wird. Überstunden, der aguinaldo und andere außergewöhnliche Beträge sind von dieser Berechnung ausgeschlossen.

Das Ergebnis ist, dass ein geringer bezahlter Beschäftigter, der das ganze Jahr anwesend war, aus der Tage-Hälfte einen erheblichen Betrag erhalten kann, auch wenn seine lohnbasierte Hälfte klein ist. Das ist die Absicht: Die zwei Hälften ziehen bewusst in leicht unterschiedliche Richtungen.

Die Berechtigung ist breit. Fast jeder, der im Jahr mindestens 60 Tage gearbeitet hat, qualifiziert sich, ob die 60 Tage zusammenhängend oder über das Jahr verteilt waren und ob die Person noch beschäftigt ist oder unterjährig ausgeschieden ist (LFT Art. 127-VII). Vertrauensbeschäftigte (empleados de confianza, etwa Manager) sind einbezogen, aber ihr Gehalt ist für die Berechnung auf 120 Prozent des am besten bezahlten gewerkschaftlich organisierten Beschäftigten gedeckelt, sodass die PTU eines hohen Managers begrenzt ist (LFT Art. 127-II). Die vollständig Ausgeschlossenen sind die Spitze des Unternehmens, Direktoren und Generaldirektoren, die die Einheit rechtlich vertreten, plus befristet Beschäftigte unter 60 Tagen. Neue Unternehmen sind in ihrem ersten Betriebsjahr befreit (LFT Art. 126).

Die Deckelung von 2021: die wichtige jüngere Änderung

Den größten Teil der Geschichte der PTU gab es keine Obergrenze für den Anteil eines einzelnen Beschäftigten. Die Outsourcing-Reform von 2021 fügte eine hinzu, und sie ist wichtig, weil dieselbe Reform viele Beschäftigte, die über Personaldienstleistungsunternehmen beschäftigt waren, zurück auf die Gehaltslisten der Betriebe drängte, für die sie tatsächlich arbeiteten, was änderte, wer plötzlich zur PTU berechtigt war.

Die Deckelung wirkt zugunsten des Beschäftigten. Die PTU jedes Beschäftigten ist auf den höheren von zwei Beträgen begrenzt (LFT Art. 127 Fraktion VIII, hinzugefügt durch die im DOF am 23. April 2021 veröffentlichte Reform):

• drei Monatsgehälter des Beschäftigten oder
• die durchschnittliche PTU, die der Beschäftigte über die vorangegangenen drei Jahre erhielt.

Der Beschäftigte erhält den jeweils höheren von beiden, und alles, was seine reine Berechnung oberhalb dieser Obergrenze gezahlt hätte, wird unter den anderen berechtigten Beschäftigten umverteilt.

So spielt sich das ab. Angenommen, der Anteil eines Beschäftigten, berechnet aus den zwei Hälften, beläuft sich auf 60.000 Pesos. Seine Drei-Monatsgehälter-Zahl beträgt 45.000 Pesos, und seine durchschnittliche PTU über die letzten drei Jahre betrug 30.000 Pesos. Die Obergrenze ist der höhere von beiden, also 45.000 Pesos. Der Beschäftigte erhält 45.000, und die verbleibenden 15.000 gehen zurück in den Topf für alle anderen. Ein Beschäftigter, bei dem keine Obergrenze greift, erhält schlicht seinen vollen berechneten Anteil. Die Entgeltabrechnung muss also den reinen Anteil jeder Person berechnen, die individuelle Obergrenze jeder Person berechnen, den niedrigeren der beiden anwenden und dann die Übrigen umverteilen, was die Zahl aller wieder ändert.

Wann sie gezahlt wird und was die Entgeltabrechnung handhaben muss

Die PTU ist eine jährliche Zahlung, die an die Steuererklärung des Vorjahres gebunden ist. Als juristische Personen besteuerte Unternehmen (personas morales) müssen innerhalb von 60 Tagen nach der Einreichungsfrist vom 31. März zahlen, also bis etwa zum 30. Mai. Als natürliche Personen besteuerte Betriebe (personas físicas) reichen bis zum 30. April ein und zahlen bis etwa zum 29. Juni (LFT Art. 122). Wenn ein Beschäftigter seine PTU nicht abruft, wird der Betrag dem verteilbaren Topf des Folgejahres hinzugefügt, und der Beschäftigte behält das Recht, sie ein Jahr lang abzurufen.

Die PTU ist steuerpflichtiges Entgelt, auch wenn das Einkommensteuergesetz einen Teil davon befreit (15 Tage der UMA), sodass der Einbehalt auf dem Betrag oberhalb dieser Befreiung berechnet wird statt auf der ganzen Zahlung. Sie ist ein einmaliger Jahresbetrag statt Teil des regulären monatlichen Laufs, was genau der Grund ist, warum sie tendenziell gesondert gehandhabt und fehleranfällig ist: die Tage-gearbeitet-Zählung, die Tageslohngrundlage, die Vertrauensbeschäftigten-Deckelung, die individuelle Obergrenze von 2021 und die Umverteilung müssen alle in derselben Berechnung stimmen, einmal, für jede berechtigte Person.

Warum sich das zu automatisieren lohnt

Das Bemerkenswerte an der PTU ist, wie viel präzise Berechnung je Beschäftigtem hinter einem einzigen Verfassungssatz steckt, der 1917 geschrieben wurde. Der Satz ist einfach und hat sich seit 1985 nicht bewegt. Alles darum herum ist es nicht: wer als berechtigt zählt, wie die zwei Hälften aufgeteilt werden, wo die Vertrauensdeckelung und die Obergrenze von 2021 gelten und wie die Übrigen umverteilt werden. Einmal im Jahr von Hand gemacht, sind das die Teile, die Unterzahlungen erzeugen, und eine unterbezahlte PTU ist kein Rundungsfehler, sie ist eine arbeitsrechtliche Klage einer Gruppe von Beschäftigten zur selben Zeit.

Das ist die Art jährlicher, regelintensiver Berechnung, für deren Durchführung Flux gebaut ist: die Berechtigungstests, die 50/50-Aufteilung, die Vertrauens- und die 2021-Deckelung und die konsequent auf jeden Beschäftigten angewandte Umverteilung, aus Zahlen, die bereits im Abrechnungsdatensatz sind. Die 10 Prozent sind seit vier Jahrzehnten geklärt. Die Arbeit liegt in allem, was sie umgibt.

*Quellen: Verfassungsrechtliche Grundlage der Gewinnbeteiligung (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123-A-IX, 1917). Historische Aktivierung: Reform des Art. 123 zur Schaffung der nationalen Kommission, dekretiert am 20. November 1962, und die Erweiterungen des Bundesarbeitsgesetzes vom Dezember 1962 unter Präsident Adolfo López Mateos; erster Beschluss der Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades zur Festsetzung des Anteils auf 20 Prozent, 12. Dezember 1963; erste Ausschüttung 1964; der Satz von späteren Kommissionen auf 8 Prozent 1974 und auf 10 Prozent durch die dritte Kommission 1985 revidiert (Sitzung vom 28. Februar 1985, veröffentlicht DOF 4. März 1985), wo er seither geblieben ist. Mechanik: 10 Prozent der renta gravable (LFT Art. 120); 50/50-Verteilung nach gearbeiteten Tagen und nach Tageslohn (LFT Art. 123-124); Berechtigung und 60-Tage-Minimum (LFT Art. 127-VII); Vertrauensbeschäftigten-Gehaltsdeckelung bei 120 Prozent des am besten bezahlten gewerkschaftlich organisierten Beschäftigten (LFT Art. 127-II); Erstjahresbefreiung für neue Unternehmen (LFT Art. 126). Deckelung 2021: Grenze je Beschäftigtem des höheren von drei Monatsgehältern oder der durchschnittlichen PTU der vorangegangenen drei Jahre (LFT Art. 127 Fraktion VIII, hinzugefügt durch die Reform der Arbeitsunterauftragsvergabe, DOF 23. April 2021). Zahlungsfristen innerhalb von 60 Tagen nach der jährlichen Steuererklärung (LFT Art. 122): etwa 30. Mai für personas morales, etwa 29. Juni für personas físicas. Einkommensteuerbefreiung von 15 Tagen der UMA auf die PTU (Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 93).*