El reparto de utilidades en México: un derecho constitucional que tardó 45 años en funcionar

México es uno de los pocos países donde compartir las utilidades con los empleados no es una prestación que el patrón diseña. Es una línea en la constitución. Toda empresa con utilidades reparte cada año el 10 por ciento de su utilidad gravable a sus trabajadores, la tasa está fijada a nivel nacional, y ningún patrón puede quedar fuera de ella. Para cualquiera que procese nómina mexicana, el PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) es el único evento anual donde una obligación laboral y una cifra fiscal se encuentran, y equivocarse sale caro porque cae sobre todos los empleados elegibles a la vez.

Lo que hace que el PTU valga la pena entender no es solo la aritmética. Es que el derecho estuvo en la constitución, prácticamente sin usarse, durante casi medio siglo antes de convertirse en la obligación concreta que es hoy. Esa historia explica por qué ahora es tan difícil de remover.

Un derecho escrito en 1917, inactivo hasta los años sesenta

La Constitución de 1917, producto de la revolución, incorporó el reparto de utilidades al Artículo 123, el artículo que define los derechos laborales. El principio estuvo ahí desde el inicio: los trabajadores deben participar en las utilidades de las empresas para las que trabajan. Lo que no estaba era un mecanismo. Sin porcentaje, sin comisión que lo fijara, sin procedimiento, y sin una aplicación real. Durante décadas el derecho existió en el papel y casi no hizo nada en la práctica. Las empresas no repartían el 10 por ciento de nada, porque nada en la ley les decía cuánto, a quién ni cuándo.

Eso cambió bajo el presidente Adolfo López Mateos. El 20 de noviembre de 1962 emitió un decreto que reformó el Artículo 123, incluidas las fracciones que rigen el reparto de utilidades, para crear una comisión nacional cuya labor era fijar el porcentaje. Al cierre de ese año la Ley Federal del Trabajo se amplió con las reglas detalladas, las pruebas de elegibilidad, la fórmula de reparto y los plazos, que convirtieron el principio en un sistema funcional. Después, la primera Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades se reunió y, el 12 de diciembre de 1963, fijó el reparto en 20 por ciento. El primer reparto real ocurrió en 1964, 47 años después de que el derecho quedara escrito en la constitución.

El porcentaje en sí no está en la constitución: lo fija la comisión nacional, y con los años se ha movido. La segunda comisión lo bajó a 8 por ciento en 1974, y la tercera comisión lo subió a 10 por ciento en 1985, donde ha permanecido desde entonces. Lo que la constitución de 1917 fija es el derecho a un reparto, no su magnitud. Un gobierno puede hacer que la comisión revise el porcentaje, pero no puede eliminar la obligación sin reformar la constitución, y por eso el PTU ha sobrevivido a cada administración que hubiera preferido deshacerse de él.

Cómo se calcula y se reparte el 10 por ciento

La base no es la utilidad contable ni la cifra que una empresa reporta a sus accionistas. Es la renta gravable, la utilidad gravable determinada conforme a la ley del impuesto sobre la renta y declarada ante la autoridad fiscal (SAT). El 10 por ciento de esa cifra se vuelve el fondo repartible (LFT Art. 120).

El fondo se divide luego en dos mitades iguales, y las mitades se reparten con bases distintas (LFT Arts. 123-124):

• Una mitad se reparte por días trabajados durante el año, de modo que un empleado que trabajó más días recibe más de esta mitad, sin importar su salario.
• Una mitad se reparte por salarios devengados, usando solo el salario diario. El tiempo extra, el aguinaldo y otras cantidades extraordinarias quedan excluidos de este cálculo.

El resultado es que un trabajador de menor salario que estuvo presente todo el año puede recibir una cantidad significativa de la mitad por días trabajados, aun cuando su mitad por salario sea pequeña. Ese es el diseño: las dos mitades jalan en direcciones ligeramente distintas a propósito.

La elegibilidad es amplia. Casi cualquiera que haya trabajado al menos 60 días en el año califica, ya sea que los 60 días fueran continuos o repartidos a lo largo del año, y ya sea que la persona siga empleada o se haya ido a mitad de año (LFT Art. 127-VII). Los trabajadores de confianza (empleados de confianza, como los gerentes) quedan incluidos, pero su salario se topa para el cálculo en 120 por ciento del salario del trabajador sindicalizado mejor pagado, de modo que el PTU de un gerente de alto nivel queda limitado (LFT Art. 127-II). Las personas totalmente excluidas son la cúpula de la empresa, los directores y gerentes generales que representan legalmente a la entidad, además de los trabajadores eventuales con menos de 60 días. Las empresas nuevas están exentas en su primer año de operación (LFT Art. 126).

El tope de 2021: el cambio reciente importante

Durante la mayor parte de la historia del PTU no hubo límite sobre el reparto de un trabajador individual. La reforma de subcontratación de 2021 agregó uno, y es importante porque esa misma reforma regresó a muchos trabajadores que habían estado empleados a través de empresas de personal a las nóminas de los negocios para los que en realidad trabajaban, lo que cambió quién de pronto tenía derecho al PTU.

El tope opera a favor del empleado. El PTU de cada trabajador se limita a la mayor de dos cantidades (LFT Art. 127 fracción VIII, agregada por la reforma publicada en el DOF el 23 de abril de 2021):

• tres meses del salario del empleado, o
• el promedio del PTU que el empleado recibió en los tres años anteriores.

El trabajador obtiene la que resulte mayor de esas dos, y todo lo que su cálculo bruto hubiera pagado por encima de ese tope se redistribuye entre los demás trabajadores elegibles.

Así funciona en la práctica. Suponga que el reparto de un trabajador, calculado a partir de las dos mitades, asciende a 60,000 pesos. Su cifra de tres meses de salario es de 45,000 pesos, y su promedio de PTU de los últimos tres años fue de 30,000 pesos. El tope es la mayor de esas dos, es decir, 45,000 pesos. El trabajador recibe 45,000, y los 15,000 restantes regresan al fondo para todos los demás. Un trabajador sin un tope que le aplique simplemente recibe su reparto calculado completo. Así que la nómina tiene que calcular el reparto bruto de cada persona, calcular el tope individual de cada persona, aplicar el menor de los dos, y luego redistribuir los sobrantes, lo que vuelve a cambiar el número de todos.

Cuándo se paga, y qué tiene que manejar la nómina

El PTU es un pago anual ligado a la declaración fiscal del año anterior. Las empresas que tributan como personas morales deben pagar dentro de los 60 días posteriores a la fecha límite de presentación del 31 de marzo, es decir, alrededor del 30 de mayo. Los negocios que tributan como personas físicas presentan su declaración el 30 de abril y pagan alrededor del 29 de junio (LFT Art. 122). Si un trabajador no reclama su PTU, el monto se agrega al fondo repartible del año siguiente, y el trabajador conserva el derecho a reclamarlo durante un año.

El PTU es ingreso gravable, aunque la ley del impuesto sobre la renta exenta una parte de él (15 días de la UMA), por lo que la retención se calcula sobre el monto que excede esa exención y no sobre el pago completo. Es una suma que ocurre una vez al año en lugar de formar parte del proceso mensual habitual, que es precisamente por lo que suele manejarse por separado y con propensión a errores: el conteo de días trabajados, la base de salario diario, el tope de los trabajadores de confianza, el tope individual de 2021 y la redistribución tienen que quedar todos correctos en el mismo cálculo, una sola vez, para cada persona elegible.

Por qué vale la pena automatizarlo

Lo notable del PTU es cuánto cálculo preciso, empleado por empleado, hay detrás de una sola frase constitucional escrita en 1917. La tasa es simple y no se ha movido desde 1985. Todo lo que la rodea no lo es: quién cuenta como elegible, cómo se reparten las dos mitades, dónde aplican el tope de confianza y el tope de 2021, y cómo se redistribuyen los sobrantes. Hecho a mano una vez al año, esas son las piezas que producen pagos insuficientes, y un PTU pagado de menos no es un error de redondeo, es una demanda laboral de un grupo de empleados al mismo tiempo.

Este es el tipo de cálculo anual, cargado de reglas, que Flux está construido para ejecutar: las pruebas de elegibilidad, el reparto 50/50, los topes de confianza y de 2021, y la redistribución aplicada de forma consistente a cada trabajador, a partir de cifras que ya están en el registro de nómina. El 10 por ciento lleva cuatro décadas resuelto. El trabajo está en todo lo que lo rodea.

*Fuentes: Base constitucional del reparto de utilidades (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123-A-IX, 1917). Activación histórica: reforma del Art. 123 que crea la comisión nacional, decretada el 20 de noviembre de 1962, y las adiciones a la Ley Federal del Trabajo de diciembre de 1962 bajo el presidente Adolfo López Mateos; primera resolución de la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades que fija el reparto en 20 por ciento, 12 de diciembre de 1963; primer reparto 1964; la tasa revisada por comisiones posteriores a 8 por ciento en 1974 y a 10 por ciento por la tercera comisión en 1985 (sesión del 28 de febrero de 1985, publicada en el DOF el 4 de marzo de 1985), donde ha permanecido desde entonces. Mecánica: 10 por ciento de la renta gravable (LFT Art. 120); reparto 50/50 por días trabajados y por salario diario (LFT Arts. 123-124); elegibilidad y mínimo de 60 días (LFT Art. 127-VII); tope salarial de los trabajadores de confianza en 120 por ciento del trabajador sindicalizado mejor pagado (LFT Art. 127-II); exención del primer año para empresas nuevas (LFT Art. 126). Tope de 2021: límite por trabajador de la mayor cantidad entre tres meses de salario o el promedio del PTU de los tres años anteriores (LFT Art. 127 fracción VIII, agregada por la reforma en materia de subcontratación laboral, DOF 23 de abril de 2021). Plazos de pago dentro de los 60 días posteriores a la declaración fiscal anual (LFT Art. 122): alrededor del 30 de mayo para personas morales, alrededor del 29 de junio para personas físicas. Exención del impuesto sobre la renta de 15 días de la UMA sobre el PTU (Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 93).*