Les cotisations IMSS au Mexique : ce que paie le salarié et ce que paie l'employeur

Un bulletin de paie mexicain affiche une seule ligne pour le prélèvement IMSS du salarié, et cette seule ligne cache la manière dont la facture de sécurité sociale est réellement construite. Chaque cotisation à l'Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, l'institut public de sécurité sociale) est répartie sur des branches d'assurance (seguros), et la plupart des branches facturent l'employeur et le salarié à des taux différents sur la même base. Pour un salarié à salaire moyen, le salarié paie environ 2.6 pour cent de cette base, et l'employeur paie près de sept fois plus. Quiconque gère la paie mexicaine pour des clients doit calculer les deux côtés, branche par branche, et les branches ne partagent pas un pourcentage unique.

La base sur laquelle chaque branche est calculée : le SBC et ses deux limites

Presque chaque cotisation IMSS est un pourcentage du Salario Base de Cotización (SBC, le salaire journalier intégré de cotisation) : le salaire de base plus la valeur journalière équivalente des prestations légales telles que l'aguinaldo et la prime de vacances. Le SBC est un chiffre journalier, et deux bornes qui le concernent régissent tout le calcul.

La première est le plafond. Le SBC est plafonné à 25 fois l'UMA (Unidad de Medida y Actualización, l'unité de référence qui a remplacé le salaire minimum pour l'indexation des cotisations). Pour 2026, l'UMA est de MXN$117.31 par jour (INEGI, effective le 1er février 2026), de sorte que le plafond du SBC est de 25 × 117.31 = MXN$2,932.75 par jour. Un salarié gagnant au-dessus de ce montant cotise comme si le SBC s'arrêtait au plafond ; les cotisations n'augmentent pas au-delà de ce point.

La seconde est un seuil à 3 UMA (3 × 117.31 = MXN$351.93 par jour en 2026). Une composante santé ne s'applique qu'à la part du SBC au-dessus de cette ligne, ce qui signifie que deux salariés d'une même entreprise peuvent avoir un nombre de branches différent selon que leur SBC dépasse ou non 3 UMA.

Enfermedad y Maternidad : une branche, quatre composantes, deux payeurs

La branche santé et maternité (Enfermedad y Maternidad) est là où réside la majeure partie du détail branche par branche, car elle a quatre composantes distinctes et chacune traite les deux payeurs différemment (Ley del Seguro Social, Arts. 25, 106, 107).

• Cuota fija : l'employeur paie 20.40 pour cent d'une UMA par salarié, une charge forfaitaire par tête d'environ MXN$727 par mois en 2026 quel que soit le salaire (Art. 106, frac. I). Le salarié n'y contribue en rien. Parce que la charge est fixe par tête plutôt qu'un pourcentage du salaire, elle représente une part plus importante du salaire d'un travailleur à bas salaire que de celui d'un haut revenu. Les 20.40 pour cent sont le chiffre pleinement monté en charge, non le taux inscrit dans la loi : LSS Art. 106, frac. I fixe une base de 13.9 pour cent, que le Décimo Noveno Transitorio de la loi a relevée de 0.65 point chaque année de 1998 à 2007 pour atteindre les 20.40 pour cent en vigueur aujourd'hui.
• Cuota adicional (l'excedente) : sur la seule part du SBC au-dessus de 3 UMA, l'employeur paie 1.10 pour cent et le salarié paie 0.40 pour cent (Art. 106, frac. II). En dessous de 3 UMA, aucune des deux parties ne paie cette composante.
• Prestaciones en dinero (prestations en espèces) : employeur 0.70 pour cent, salarié 0.25 pour cent du SBC complet (Art. 107).
• Gastos médicos para pensionados (frais médicaux des pensionnés) : employeur 1.05 pour cent, salarié 0.375 pour cent du SBC (Art. 25).

Invalidez y Vida, et les deux branches retraite

Trois autres branches suivent le même schéma de taux partagé, avec la part patronale plusieurs fois supérieure à la part salariale.

Invalidez y Vida (invalidité et vie) est de 1.75 pour cent pour l'employeur et 0.625 pour cent pour le salarié, tous deux sur le SBC (Ley del Seguro Social, Art. 147).

Retiro (le sous-compte retraite) est de 2.00 pour cent, payé entièrement par l'employeur (Art. 168, frac. I). Le salarié ne contribue en rien à cette branche, et elle ne devrait jamais apparaître comme prélèvement sur le bulletin de paie.

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CEAV, cessation en fin de carrière et pension de vieillesse) est la branche qui change chaque année. Le taux salarié est fixé à 1.125 pour cent du SBC (Art. 168, frac. II). Le taux patronal est progressif et croissant : dans le cadre de la réforme des retraites de 2020 (Reforma de Pensiones, DOF 16 décembre 2020) la cotisation patronale augmente par paliers annuels de 2023 à 2030. Pour 2026, le taux CEAV patronal va de 3.150 pour cent à un salaire minimum jusqu'à 7.513 pour cent pour un salarié dont le SBC dépasse 4.01 UMA (le taux le plus élevé continue d'augmenter chaque année pour atteindre 11.875 pour cent en 2030, où le calendrier prend fin). Pour un salarié bien payé, CEAV est la plus grande ligne de la facture IMSS de l'employeur, et le taux de l'an prochain sera encore plus élevé.

Riesgos de Trabajo, Guarderías et INFONAVIT : les lignes à la seule charge de l'employeur

Trois autres cotisations reposent entièrement sur l'employeur et ne touchent jamais le prélèvement du salarié.

Riesgos de Trabajo (assurance contre les risques professionnels) finance les prestations pour accidents du travail et est le seul taux qu'un employeur contrôle en partie. Chaque employeur se voit attribuer une classe de risque selon son activité, avec une prime de base d'environ 0.54 pour cent pour le travail de bureau (Classe I) jusqu'à environ 7.59 pour cent pour les mines et les travaux dangereux (Classe V) (Ley del Seguro Social, Arts. 71-74). Chaque employeur recalcule ensuite sa propre prime chaque année à partir de son historique d'accidents et dépose le résultat auprès de l'IMSS avant la fin février, de sorte que le chiffre utilisé cette année n'est souvent pas celui utilisé l'an dernier. La prime ne peut jamais descendre en dessous de 0.50 pour cent ni dépasser 15.00 pour cent.

Guarderías y Prestaciones Sociales (crèches et prestations sociales) est un forfait de 1.00 pour cent du SBC, à la seule charge de l'employeur (Art. 211).

INFONAVIT est administré séparément de l'IMSS. Le fonds du logement (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) prélève 5.00 pour cent du SBC dans le sous-compte logement de chaque salarié (Ley del INFONAVIT, Art. 29). Il utilise le même SBC et le même plafond de 25 UMA, il est collecté sur le même cycle bimestriel que les branches retraite, et c'est un coût employeur, non un prélèvement salarié. INFONAVIT est une contribution logement, non une branche de l'IMSS, mais tout tableau complet de la facture sociale portée par la paie l'inclut.

Un salarié, les deux côtés de la facture

Prenons un salarié avec un SBC de MXN$1,000 par jour, environ MXN$30,400 par mois, chez un employeur de bureau de Classe I. Le SBC dépasse 3 UMA et reste en dessous du plafond de 25 UMA, de sorte que chaque branche s'applique à son taux normal. Le 3 UMA mensuel est MXN$10,698.67, de sorte que la base de l'excedente est 30,400 − 10,698.67 = MXN$19,701.33.

Les cinq prélèvements du salarié :

• Excedente, 0.40% de 19,701.33 = MXN$78.81
• Prestaciones en dinero, 0.25% de 30,400 = MXN$76.00
• Gastos médicos pensionados, 0.375% de 30,400 = MXN$114.00
• Invalidez y Vida, 0.625% de 30,400 = MXN$190.00
• CEAV, 1.125% de 30,400 = MXN$342.00

Total du prélèvement IMSS du salarié : MXN$800.81 par mois, environ 2.6 pour cent du SBC.

Les neuf lignes IMSS de l'employeur sur le même salarié :

• Cuota fija : MXN$727.51
• Excedente, 1.10% : MXN$216.71
• Prestaciones en dinero, 0.70% : MXN$212.80
• Gastos médicos pensionados, 1.05% : MXN$319.20
• Invalidez y Vida, 1.75% : MXN$532.00
• Riesgos de Trabajo, Classe I 0.54355% : MXN$165.24
• Guarderías, 1.00% : MXN$304.00
• Retiro, 2.00% : MXN$608.00
• CEAV, 7.513% (SBC au-dessus de 4.01 UMA) : MXN$2,283.95

Total IMSS employeur : environ MXN$5,369 par mois, soit environ 17.7 pour cent du SBC, près de sept fois le prélèvement du salarié. Ajoutez la contribution logement INFONAVIT de 5.00 pour cent (MXN$1,520) et le coût social porté par la paie de l'employeur atteint environ MXN$6,889, près de 22.7 pour cent du SBC. Le salarié voit MXN$801 retirés du bulletin de paie ; l'employeur paie le reste par-dessus le salaire.

Les quatre pièces mobiles : le seuil de 3 UMA, la classe de risque, le palier CEAV annuel, et le plafond UMA

Quatre caractéristiques rendent ce calcul plus difficile que de consulter un taux unique, et chacune est un endroit où un tableur figé devient discrètement obsolète.

Le seuil de 3 UMA sur l'excedente signifie que le nombre de branches dépend du SBC du salarié. Le seuil doit être recalculé en pesos chaque fois que l'UMA change ; sinon, un salarié à faible SBC est facturé pour une composante qui ne s'applique pas à lui.

La prime Riesgos de Trabajo varie selon la classe de risque et est redéposée chaque année à partir de l'historique d'accidents propre à chaque employeur, de sorte que deux clients dans des industries différentes paient des taux différents, et le taux d'un même client change d'une année à l'autre.

Le taux CEAV patronal augmente chaque année jusqu'en 2030 dans le cadre de la réforme des retraites, et il est progressif sur huit tranches de SBC, de sorte qu'une augmentation peut faire passer un salarié dans une tranche de taux patronal plus élevée en cours de calendrier.

Le plafond de 25 UMA et l'UMA elle-même se réinitialisent chaque février, ce qui recalibre le plafond, la cuota fija et le seuil de 3 UMA en un seul mouvement.

Flux maintient chacun de ces éléments à jour : le plafond et les seuils pilotés par l'UMA, le palier CEAV annuel, la prime de risque par employeur, et le taux tant patronal que salarié pour chaque branche, de sorte que chaque période de paie calcule sur les chiffres de cette année plutôt que ceux de l'an dernier. Au Mexique, le prélèvement IMSS du salarié est la petite partie visible de la cotisation. La partie la plus grande est celle de l'employeur, répartie sur neuf lignes qui changent chacune selon leur propre calendrier.

*Sources : Ley del Seguro Social, Arts. 25, 71-74, 106, 107, 147, 168 et 211 (Cámara de Diputados), pour les branches de l'IMSS et leurs taux patronal et salarié, les classes de risque, le seuil de l'excedente de 3 UMA, et le plafond de cotisation de 25 UMA. Reforma de Pensiones 2020 (Diario Oficial de la Federación, 16 décembre 2020) pour la montée en charge patronale progressive de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez de 2023 à 2030 ; les taux CEAV patronaux 2026 de 3.150% à un salaire minimum jusqu'à 7.513% au-dessus de 4.01 UMA sont confirmés par rapport aux tables praticiennes 2026 applicables, avec le taux salarié fixé à 1.125% en vertu de l'Art. 168. Ley del INFONAVIT, Art. 29, pour la contribution logement patronale de 5.00%. Valeur de l'UMA 2026 de MXN$117.31 par jour (mensuel MXN$3,566.22, annuel MXN$42,794.64), annoncée par l'INEGI le 8 janvier 2026 et effective le 1er février 2026, donnant un plafond journalier de 25 UMA de MXN$2,932.75 et un seuil journalier de 3 UMA de MXN$351.93. Le plancher de la prime Riesgos de Trabajo de 0.50% et le plafond de 15.00%, redéposés auprès de l'IMSS avant la fin février chaque année. Les chiffres de l'exemple chiffré sont indicatifs.*