Incapacidad IMSS : comment fonctionne l'indemnisation des arrêts de travail au Mexique en cas de maladie, de maternité et de risque professionnel

Lorsqu'un salarié au Mexique est arrêté avec une incapacidad IMSS (un certificat d'incapacité temporaire), l'employeur cesse normalement de verser le salaire pour ces jours, et l'Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, l'institut public de sécurité sociale) verse à la place une allocation en espèces au salarié. L'indemnisation de l'arrêt maladie au Mexique dépend du type de certificat : 60 % du salaire de cotisation à partir du quatrième jour en cas de maladie ordinaire, 100 % pendant 84 jours en cas de maternité et 100 % dès le premier jour en cas d'accident du travail ou de maladie professionnelle. Pour chaque certificat, la paie doit suspendre le salaire, enregistrer les jours et modifier les cotisations dues.

Qui paie pendant une incapacidad IMSS

La Ley Federal del Trabajo (LFT, la loi fédérale du travail) traite l'incapacité temporaire due à une maladie ou à un accident non professionnel comme une suspension de l'obligation de travailler et de verser le salaire (LFT Art. 42-II). Pour les accidents du travail et les maladies professionnelles, l'employeur qui a immatriculé ses salariés auprès de l'IMSS est libéré des responsabilités prévues par la LFT en matière de risques professionnels (Ley del Seguro Social, LSS Art. 53).

L'employeur ne doit aucun salaire pour les jours du certificat, sauf si le contrat de travail, une politique interne (une règle d'entreprise volontaire) ou une convention collective prévoit un complément. Les compléments courants paient les trois jours non indemnisés de la maladie ordinaire, ou l'écart entre l'allocation de maladie ordinaire (60 % du SBC) et le salaire complet.

Chaque allocation est calculée sur le Salario Base de Cotización (SBC, le salaire journalier intégré de cotisation déclaré à l'IMSS, qui inclut des avantages comme la prime de fin d'année aguinaldo et la prime de vacances). Le SBC est plafonné à 25 fois l'UMA (Unidad de Medida y Actualización, l'unité de référence pour les plafonds de sécurité sociale ; LSS Art. 28). Avec une UMA 2026 de MXN$117,31 par jour, en vigueur depuis le 1er février 2026, le plafond s'élève à MXN$2 932,75 par jour.

Maladie ordinaire : 60 % du SBC à partir du jour 4

Pour une maladie ou un accident sans lien avec le travail (incapacidad por enfermedad general), l'IMSS verse une allocation à partir du quatrième jour, pendant 52 semaines au maximum, prolongeable de 26 semaines au plus après un examen médical de l'IMSS (LSS Art. 96). L'allocation correspond à 60 % du dernier SBC journalier du salarié et lui est versée directement chaque semaine, à terme échu (LSS Art. 98).

Pour y avoir droit, un salarié permanent doit justifier d'au moins quatre cotisations hebdomadaires immédiatement avant la maladie ; un salarié temporaire doit justifier de six cotisations hebdomadaires au cours des quatre mois précédents (LSS Art. 97).

Maternité : 84 jours à 100 %, si la salariée a 30 semaines de cotisation

L'indemnisation du congé maternité au Mexique est l'allocation de maternité de l'IMSS (incapacidad por maternidad) : 100 % du dernier SBC journalier de la salariée pendant 42 jours avant et 42 jours après l'accouchement, soit 84 jours au total (LSS Art. 101). La salariée peut demander à reporter jusqu'à quatre des six semaines prénatales après l'accouchement, avec l'autorisation écrite du médecin de l'IMSS ou de son médecin prénatal externe (LSS Art. 102 Bis) ; l'allocation couvre toujours 84 jours. Depuis une modification de 2023, la salariée peut aussi demander un certificat unique de 84 jours délivré au début du congé.

La salariée doit justifier d'au moins 30 cotisations hebdomadaires au cours des 12 mois précédant le début de l'allocation (LSS Art. 102-I). Sans ces 30 semaines, l'IMSS ne verse rien et l'employeur lui doit son salaire complet pendant tout le congé (LSS Art. 103). L'article 103 ne libère par ailleurs l'employeur que « dans les limites fixées par la présente loi ». Les commentateurs comptables et fiscaux mexicains lisent cette formule comme obligeant l'employeur à verser l'écart entre le salaire complet et l'allocation plafonnée lorsque la salariée est payée au-dessus du plafond de 25 UMA. Ils s'appuient sur la Constitution (Art. 123-A-V) et sur la LFT Art. 170-V, qui garantissent le salaire complet pendant le congé maternité.

Risque professionnel : 100 % dès le jour 1

Pour un risque professionnel (riesgo de trabajo : accident du travail, accident de trajet ou maladie professionnelle), l'allocation de l'IMSS correspond à 100 % du SBC déclaré à la date du risque. L'IMSS verse l'allocation dès le premier jour jusqu'à ce qu'il déclare le salarié apte ou qu'il évalue une incapacité permanente (LSS Art. 58-I). Aucune durée minimale de cotisation n'est exigée.

Si une blessure liée au travail est certifiée comme maladie ordinaire, le salarié perd l'allocation des jours 1 à 3 et perçoit ensuite 60 % au lieu de 100 %. Les jours mal classés manquent aussi parmi les jours de risque professionnel indemnisés dans la déclaration annuelle Riesgos de Trabajo de l'employeur (la déclaration annuelle qui fixe à nouveau le taux de cotisation accidents du travail de l'employeur).

Folios des certificats, consultation en ligne et enregistrement des jours en paie

Le médecin de l'IMSS délivre un certificado de incapacidad temporal para el trabajo, identifié par un folio (un numéro de référence unique). Grâce aux services en ligne de l'IMSS, les employeurs peuvent consulter les certificats de chaque salarié et voir le folio, la branche d'assurance (ramo), les dates de début et de fin et les jours autorisés. Un employeur titulaire d'un convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios (un accord de remboursement avec l'IMSS) verse l'allocation via sa propre paie et se la fait rembourser par l'IMSS.

La paie saisit le folio dans le SUA (Sistema Único de Autodeterminación, le logiciel de cotisations de l'IMSS), qui exclut les jours du certificat du calcul des cotisations. Sur le CFDI de nómina (le bulletin de paie électronique déposé auprès du SAT, l'administration fiscale), la section Incapacidades indique le type, les jours et le montant. Les codes de type suivent le catalogue c_TipoIncapacidad du SAT : 01 risque professionnel, 02 maladie ordinaire, 03 maternité et 04 congé pour s'occuper d'un enfant atteint d'un cancer. La section est obligatoire dès que le bulletin fait apparaître le code de retenue 006 (descuento por incapacidad) ou le code de gain 014 (subsidios por incapacidad).

L'allocation est exonérée d'impôt sur le revenu (Ley del ISR Art. 93-VIII). Un complément versé par l'employeur peut aussi être traité comme previsión social exonérée (avantages sociaux des salariés) lorsqu'il est accordé de manière générale en vertu de la loi ou du contrat de travail, dans les limites de l'article 93 ; à défaut, le complément est imposé comme un salaire.

Cotisations IMSS et INFONAVIT pendant une incapacidad

Pour les jours couverts par un certificat de l'IMSS, aucune cotisation IMSS n'est due, à l'exception de Retiro, la cotisation retraite de 2 % sur le SBC à la seule charge de l'employeur (LSS Art. 31-IV). Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (l'assurance vieillesse et chômage en fin de carrière) n'est pas due non plus.

L'INFONAVIT (le fonds national de logement des travailleurs) fonctionne autrement : la contribution logement de 5 % à la charge de l'employeur reste due pendant une incapacidad IMSS, une règle inscrite à l'article 29 de la Ley del INFONAVIT depuis 1997. Une réforme publiée le 21 février 2025 a ajouté que les retenues au titre du prêt INFONAVIT du salarié (les remboursements hypothécaires prélevés sur le salaire) ne sont plus suspendues pendant les absences ou les incapacidades. Le Criterio 01/2025 de l'INFONAVIT précise que l'employeur ne retient jamais plus que le salaire effectivement versé et ne doit rien pour le montant qu'il n'a pas pu retenir.

La réforme de 2025 est contestée : dans la Contradicción de Criterios 120/2025 (4 novembre 2025 ; jurisprudencia P./J. 6/2025 (12a.)), la Cour suprême a jugé que les employeurs qui la contestent par un amparo (un recours constitutionnel) peuvent obtenir une suspension provisoire (une décision temporaire qui met en pause l'obligation de retenue) après avoir garanti le montant. La Cour ne s'est pas prononcée sur la constitutionnalité de la réforme ; les retenues de prêt pendant une incapacidad sont donc un point à confirmer pour chaque client.

Une incapacidad de 10 jours pour maladie ordinaire, calcul détaillé

Prenons une salariée payée MXN$500 par jour avec un SBC de MXN$525. Elle reçoit un certificat de maladie ordinaire de 10 jours, type 02.

• Jours 1 à 3 : ni allocation ni salaire, soit MXN$1 500 de moins que sa rémunération habituelle.
• Jours 4 à 10 : l'IMSS verse 7 jours × 60 % × MXN$525 = 7 × MXN$315 = MXN$2 205.
• Paie : l'employeur ne verse aucun salaire pour les 10 jours (normalement 10 × MXN$500 = MXN$5 000). Son revenu est de MXN$2 205 au lieu de MXN$5 000, soit un écart de MXN$2 795.
• Complément facultatif : une politique garantissant le salaire complet verserait MXN$2 795 en paie sous le code de gain 014, la section Incapacidades indiquant le type 02 et 10 jours.
• Cotisations pour les 10 jours : Retiro à 2 % × MXN$525 × 10 = MXN$105, plus l'INFONAVIT à 5 % × MXN$525 × 10 = MXN$262,50, toutes deux à la charge de l'employeur.

Synthèse

Une incapacidad IMSS suspend l'obligation de l'employeur de verser le salaire, et l'IMSS verse à la place une allocation : 60 % du dernier SBC journalier à partir du jour 4 en cas de maladie ordinaire, 100 % pendant 84 jours en cas de maternité (30 semaines de cotisation requises) et 100 % dès le jour 1 en cas de risque professionnel. Pour les jours du certificat, seules Retiro et la contribution INFONAVIT de 5 % sont dues. La paie enregistre chaque certificat par son folio dans le SUA, et par type et nombre de jours dans le CFDI.

Un seul certificat modifie à la fois le salaire, les cotisations et le CFDI, et un tableur manuel peut laisser passer l'un des trois. Flux est conçu pour appliquer les trois changements dans le même cycle de paie.