Ce qui compte désormais comme salaire : l'extension du SBC au Mexique aux prestations de nourriture et de logement en espèces

Le Salario Base de Cotización (SBC) est le chiffre le plus lourd de conséquences de la paie mexicaine. C'est la base à partir de laquelle se calcule l'essentiel de la sécurité sociale, et il alimente plusieurs cotisations à la fois : les quotes-parts patronale et ouvrière de l'IMSS, la cotisation logement de 5 pour cent de l'INFONAVIT et les cotisations retraite RCV utilisent toutes le même SBC. C'est commode lorsque le chiffre est juste et coûteux lorsqu'il est faux, car une erreur à la base ne reste pas contenue. Elle se reporte sur chaque cotisation calculée à partir d'elle, dans le même sens, sur la même période.

En 2024, la Cour suprême du Mexique et l'IMSS ont fermé une manière courante de sous-évaluer le SBC à la source : verser les prestations de nourriture et de logement en espèces et les exclure de la base. Lorsqu'un employeur fait cela, le SBC est trop bas et, en raison de la façon dont la base se ramifie, chaque cotisation bâtie sur elle l'est aussi. Permettez-moi d'expliquer la règle, pourquoi l'erreur se cumule et où elle se produit habituellement.

Le SBC alimente chaque cotisation de sécurité sociale

Au titre de l'article 27 de la Ley del Seguro Social, le SBC intègre le salaire du travailleur plus l'essentiel de ce qu'il perçoit pour son travail, avec une liste précise d'exclusions. La fracción V de cet article est celle qui est en jeu : elle permet d'exclure du SBC les prestations de nourriture (alimentación) et de logement (habitación) sous certaines conditions.

La raison pour laquelle un changement à la fracción V compte autant est architecturale. Le SBC est calculé une seule fois par travailleur, puis réutilisé. Les quotes-parts des branches de l'IMSS lui appliquent leurs taux. L'INFONAVIT lui applique ses 5 pour cent. Les cotisations retraite RCV s'appliquent à lui. Ainsi, une prestation indûment exclue du SBC n'est pas une ligne manquante sur une cotisation ; c'est une base trop petite qui alimente quatre ou cinq calculs différents à la fois. Corrigez la classification à la base et tout ce qui en découle se corrige ensemble. Laissez-la fausse et tout ce qui en découle est faux ensemble.

Ce qui a changé en 2024

Deux instruments ont fermé l'exclusion en espèces.

D'abord, la Cour suprême. Dans la Contradicción de Criterios 202/2023, tranchée le 17 avril 2024 en tant que jurisprudence contraignante, la Cour a jugé que les prestations de nourriture et de logement ne peuvent être exclues du SBC que lorsqu'elles sont fournies en nature (en especie). Fournies en espèces, elles s'intègrent à la base. Cela s'impose désormais à tous les tribunaux.

Ensuite, l'IMSS l'a opérationnalisé. Le Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, publié au DOF en juillet 2024, énonce la même règle du côté de l'application et classe la pratique consistant à exclure du SBC les paiements de nourriture et de logement en espèces comme une pratique fiscale indue (práctica fiscal indebida) passible d'application. Ce n'est donc pas un avis judiciaire dans l'abstrait ; c'est une posture de contrôle active.

La règle se réduit à une seule question de classification

Le point autour duquel tout tourne est la forme de la remise, non la finalité de la prestation. Fournissez la prestation en nature, et elle reste hors du SBC : un vrai panier de courses, des repas servis sur place, un logement fourni par l'entreprise. Fournissez l'équivalent économique en espèces, et elle s'intègre : une allocation mensuelle de nourriture versée avec le salaire, une allocation de logement payée en argent ou un bon convertible en espèces. La même intention, "aider le travailleur pour la nourriture", produit deux résultats de SBC différents selon uniquement que ce qui a changé de mains était de la nourriture ou de l'argent.

C'est une donnée de classification, et elle doit être correcte par type de paiement, car c'est ce qui détermine si le montant relève la base.

Pourquoi l'erreur se cumule

Voici la partie qui rend la sous-intégration coûteuse. Prenez un travailleur dont le SBC, avant prestations, se situe à un équivalent journalier de 1,000 pesos, et qui perçoit en outre une allocation mensuelle de nourriture en espèces de 1,000 pesos que l'employeur excluait. En vertu de la règle de 2024, cette allocation s'intègre, elle relève donc le SBC.

Observez maintenant comment cela se ramifie. Le SBC plus élevé relève les quotes-parts patronales de l'IMSS sur les branches. Il relève la part du travailleur à l'IMSS. Il relève la cotisation de 5 pour cent de l'INFONAVIT, car l'INFONAVIT lit le même SBC. Il relève la cotisation retraite RCV. Une seule prestation mal classée à la base a déplacé quatre chiffres, tous à la hausse, tous auparavant sous-payés. C'est le multiplicateur : l'erreur est saisie une fois, à la base, et perçue plusieurs fois, sur plusieurs cotisations, à chaque période.

Et parce que l'IMSS et l'INFONAVIT établissent et recouvrent en tant qu'autorités fiscales, la correction n'est pas un ajustement amiable. Les cotisations omises reviennent avec des ajustements pour inflation (actualización) et des majorations (recargos) au titre des règles fiscales, et un contrôle peut remonter sur les périodes où la prestation en espèces a été exclue. Une seule allocation récurrente, mal classée, devient une dette cumulative sur plusieurs types de cotisation et plusieurs années.

Où l'erreur se produit habituellement

L'erreur courante n'est pas un calcul spectaculairement faux, mais une classification laissée inchangée. De nombreuses paies traitent encore une "allocation de nourriture" ou une "allocation de logement" en espèces comme une ligne exonérée du SBC, parce que l'exclure était défendable avant avril 2024 et que personne n'a revu le traitement après la décision. Pour chaque période où cette classification reste fausse, la base est sous-évaluée et les cotisations bâties sur elle sont sous-payées, sans que rien ne paraisse anormal, jusqu'à ce qu'un contrôle de l'IMSS trouve l'écart. La prestation n'a pas changé et les montants n'ont pas changé ; seule la règle a changé, et la règle se situe en amont de chaque chiffre affecté.

Bien faire cela revient à classer chaque prestation selon la façon dont elle est fournie, en nature ou en espèces, et à l'intégrer au SBC en conséquence, afin que la base reflète la règle en vigueur avant qu'une quelconque cotisation ne soit calculée à partir d'elle. Flux intègre au SBC les prestations de nourriture et de logement en espèces conformément à la jurisprudence de 2024 et au critère de l'IMSS, de sorte que les quotes-parts de l'IMSS, les 5 pour cent de l'INFONAVIT et les cotisations RCV se calculent toutes sur une base correcte une fois plutôt que fausse à quatre endroits. Le SBC est le chiffre sur lequel le reste de la sécurité sociale mexicaine est bâti, et cette décision a changé ce qui lui appartient.