Cotisations patronales de National Insurance en 2026/27 : 15 %, un seuil de 5 000 £ et une Employment Allowance de 10 500 £

En 2026/27, les cotisations patronales de National Insurance s'élèvent à 15 % de la rémunération de chaque salarié au-delà de 5 000 £ par an, le taux et le seuil en vigueur depuis le 6 avril 2025, date à laquelle ils ont remplacé le taux de 13,8 % au-delà de 9 100 £. L'Employment Allowance, qui réduit la facture de l'employeur jusqu'à 10 500 £ par an, est elle aussi inchangée par rapport à 2025/26. Pour un salaire de 30 000 £, l'employeur paie désormais 3 750 £ par an au lieu de 2 884,20 £, soit environ 30 % de plus.

La hausse du taux a fait les gros titres, mais à ce niveau de salaire, la baisse du seuil coûte presque deux fois plus. Pour les petits employeurs, l'allègement plus élevé compense une grande partie de la hausse.

Ce qui a changé en avril 2025, et les taux des cotisations patronales de National Insurance pour 2026/27

Le National Insurance Contributions (Secondary Class 1 Contributions) Act 2025 a apporté trois changements à compter du 6 avril 2025 aux Class 1 National Insurance contributions (NICs), les cotisations prélevées sur la rémunération des salariés. La loi a porté le taux patronal (secondary) de Class 1 de 13,8 % à 15 %. Elle a abaissé le secondary threshold, le niveau de rémunération au-delà duquel l'employeur commence à cotiser, de 9 100 £ à 5 000 £ par an. Enfin, elle a relevé l'Employment Allowance de 5 000 £ à 10 500 £, en supprimant la règle qui excluait les employeurs dont la facture de NICs atteignait 100 000 £ ou plus l'année précédente.

Pour l'année fiscale 2026/27 (du 6 avril 2026 au 5 avril 2027), les montants publiés par HMRC (HM Revenue & Customs, l'administration fiscale britannique) sont les suivants :

• Taux patronal : 15 % sur chaque livre au-delà du seuil, sans plafond de rémunération.
• Secondary threshold : 96 £ par semaine, 417 £ par mois, 5 000 £ par an.
• Employment Allowance : 10 500 £.
• Seuils supérieurs des allègements à taux zéro : 50 270 £ par an pour les moins de 21 ans (l'upper secondary threshold, UST), les apprentis de moins de 25 ans (l'apprentice upper secondary threshold, AUST) et les anciens militaires ; 25 000 £ par an pour les recrutements en freeport et en investment zone.

Le gouvernement a gelé le seuil de 5 000 £ jusqu'au 5 avril 2028, et le budget de novembre 2025 a prolongé ce gel jusqu'en avril 2031, la législation étant attendue début 2028. Le prochain budget, le 28 octobre 2026, pourrait modifier les montants de 2027/28.

Comment le secondary threshold s'applique à chaque période de paie

Les NICs patronales sont calculées à chaque versement de salaire, et non une fois par an. Le guide de HMRC destiné aux employeurs (CWG2) définit la période de rémunération (earnings period) comme l'intervalle régulier entre deux jours de paie : un salarié payé au mois est donc comparé à 417 £, et un salarié payé à la semaine à 96 £. Les dirigeants de société (company directors) font exception : ils relèvent d'une période de rémunération annuelle.

Un salarié payé à la semaine qui gagne 90 £ une semaine ne coûte rien à l'employeur en NICs cette semaine-là. La semaine suivante, à 300 £, l'employeur paie (300 £ − 96 £) × 15 % = 30,60 £. Les règles ne font pas la moyenne des deux semaines.

Exemple chiffré : les NICs patronales sur un salaire de 30 000 £

Prenons un salarié à 30 000 £ par an, payé 2 500 £ par mois, relevant de la lettre de catégorie A (la catégorie standard de National Insurance pour la plupart des salariés).

• 2024/25 (avant le changement) : (30 000 £ − 9 100 £) × 13,8 % = 20 900 £ × 13,8 % = 2 884,20 £
• 2025/26 et 2026/27 : (30 000 £ − 5 000 £) × 15 % = 25 000 £ × 15 % = 3 750,00 £

Le coût d'emploi de la même personne augmente de 865,80 £ par an. La baisse du seuil rend 4 100 £ de salaire supplémentaires soumis à cotisation, soit 565,80 £ à l'ancien taux de 13,8 %. La hausse du taux ajoute 1,2 point de pourcentage sur 25 000 £, soit 300 £.

En calcul mensuel, l'opération donne (2 500 £ − 417 £) × 15 % = 312,45 £, soit 3 749,40 £ sur douze mois. L'écart de 60 pence avec le montant annuel vient du fait que le seuil mensuel est fixé à 417 £ et non à 416,67 £ (5 000 £ ÷ 12).

Temps partiel et bas salaires : pourquoi le seuil de 5 000 £ pèse le plus

Avec l'ancien seuil de 9 100 £, un salarié à 9 000 £ par an ne coûtait rien en NICs patronales. Ce même salarié coûte désormais (9 000 £ − 5 000 £) × 15 % = 600 £ par an, soit 49,95 £ sur chaque versement mensuel de 750 £ ((750 £ − 417 £) × 15 %). Ces 600 £ représentent 6,7 % du salaire de l'intéressé, contre rien auparavant.

Les salariés à temps partiel, les étudiants qui travaillent le week-end et les saisonniers gagnent souvent entre 5 000 £ et 9 100 £ par an, la tranche devenue soumise à cotisation en avril 2025. Pour une entreprise employant beaucoup de salariés à temps partiel, la baisse du seuil explique l'essentiel de la hausse.

L'Employment Allowance pour 2026/27 : 10 500 £ et aucun critère de taille

L'Employment Allowance réduit la facture de NICs secondary de Class 1 de l'employeur jusqu'à 10 500 £ par an, mais pas les Class 1A contributions sur les avantages en nature tels que les voitures de fonction. Depuis avril 2025, il n'existe plus de critère de taille : un employeur dont la facture de NICs dépassait 100 000 £ l'an dernier peut désormais en bénéficier.

Les organismes publics et les entreprises qui exercent plus de la moitié de leur activité dans le secteur public ne peuvent pas en bénéficier (les organismes caritatifs le peuvent), pas plus qu'une société dont le dirigeant unique est le seul salarié soumis aux NICs patronales. Les paiements réputés (deemed payments) au titre d'IR35 (les règles off-payroll applicables aux prestataires travaillant via leur propre société) et le personnel de maison, comme une nounou (sauf s'il s'agit d'un aide-soignant ou d'un auxiliaire de vie), ne peuvent pas être inclus.

Sociétés liées. Une seule société d'un groupe lié (par exemple, des sociétés sous contrôle commun) peut en bénéficier. Répartir le personnel entre trois sociétés ne donne pas droit à trois allègements ; HMRC y a pensé. Un employeur qui gère plusieurs paies ne le demande que sur une seule.

Comment en bénéficier. L'employeur indique « Yes » dans le champ « Employment Allowance indicator » d'un Employer Payment Summary (EPS), la déclaration de paie qui signale les ajustements des sommes dues par l'employeur à HMRC. L'allègement réduit ensuite chaque paiement de NICs patronales jusqu'à épuisement des 10 500 £ ou jusqu'à la fin de l'année fiscale. L'employeur doit renouveler sa demande chaque année fiscale et peut réclamer les années omises sur les quatre années fiscales précédentes au plus (le critère des 100 000 £ et le montant de 5 000 £ restant applicables à 2024/25 et aux années antérieures).

Pour un petit employeur, l'allègement plus élevé peut plus que compenser la hausse. Prenons quatre salariés à 30 000 £ :

• 2024/25 : 4 × 2 884,20 £ = 11 536,80 £, moins 5 000 £ = 6 536,80 £
• 2026/27 : 4 × 3 750 £ = 15 000 £, moins 10 500 £ = 4 500,00 £

Cet employeur paie 2 036,80 £ de moins qu'avant les changements d'avril 2025. La hausse de 5 500 £ de l'allègement couvre les 865,80 £ supplémentaires par salarié jusqu'à six salariés à 30 000 £. À partir de sept salariés, la facture nette dépasse celle de 2024/25 (15 750 £ contre 15 189,40 £).

Les allègements à taux zéro qui réduisent encore les NICs patronales

Quatre allègements ramènent le taux patronal à 0 % jusqu'à un seuil plus élevé. Chacun s'applique via la lettre de catégorie du salarié : le dossier de paie doit donc comporter la bonne lettre dès le premier jour de paie.

• Salariés de moins de 21 ans (lettre M) : 0 % sur la rémunération jusqu'à 50 270 £ par an (967 £ par semaine). L'économie maximale en 2026/27 est de (50 270 £ − 5 000 £) × 15 % = 6 790,50 £ par salarié.
• Apprentis de moins de 25 ans (lettre H) : 0 % jusqu'aux mêmes 50 270 £, pendant toute la durée d'un apprentissage agréé par l'État (un approved apprenticeship agreement en Angleterre, ou ses équivalents gallois, écossais et nord-irlandais).
• Anciens militaires (lettre V) : 0 % jusqu'à 50 270 £ pendant 12 mois à compter du premier jour du premier emploi civil de l'ancien militaire après son départ des forces armées régulières. Un règlement adopté en 2026 a prolongé cet allègement pour 2026/27 et 2027/28.
• Recrutements en freeport et en investment zone (lettres F et N, avec variantes) : 0 % jusqu'à 25 000 £ par an pendant les 36 premiers mois d'emploi, soit jusqu'à (25 000 £ − 5 000 £) × 15 % = 3 000 £ par an. La nouvelle recrue doit passer au moins 60 % de son temps de travail sur un special tax site désigné et ne doit pas avoir travaillé pour l'employeur ou un employeur lié au cours des 24 mois précédents. L'emploi doit commencer avant le 30 septembre 2031 (freeports anglais) ou le 30 septembre 2034 (freeports écossais et gallois, investment zones).

Un salarié de 19 ans à 30 000 £ relevant de la lettre M ne coûte rien à l'employeur en NICs. Sous la lettre A, le même salarié coûte 3 750 £. L'Employment Allowance réduit ensuite la facture de NICs patronales restant après les allègements.

Synthèse

En 2026/27, les cotisations patronales de National Insurance s'élèvent à 15 % de la rémunération au-delà de 96 £ par semaine, 417 £ par mois ou 5 000 £ par an, calculées séparément pour chaque période de paie. Pour un salaire de 30 000 £, la baisse du seuil coûte plus que la hausse du taux, et la rémunération comprise entre 5 000 £ et 9 100 £ est désormais soumise à cotisation. L'Employment Allowance de 10 500 £, demandée chaque année dans l'EPS par une seule société par groupe lié, fait plus que compenser la hausse pour un employeur comptant jusqu'à six salariés à 30 000 £. Les allègements pour les moins de 21 ans, les apprentis, les anciens militaires, les freeports et les investment zones réduisent encore le coût, mais seulement avec la bonne lettre de catégorie.

Flux applique les seuils, les lettres de catégorie et l'Employment Allowance en vigueur à chaque traitement de la paie, de sorte que le montant des NICs patronales que les partenaires présentent à leurs clients intègre déjà les allègements auxquels chaque client a droit.