Retribuzione durante maternità e congedo parentale in Germania: l'Arbeitgeberzuschuss al Mutterschaftsgeld, l'Elterngeld e il rimborso U2

Durante la tutela della maternità in Germania, la cassa malattia versa alla dipendente al massimo €13 al giorno di Mutterschaftsgeld (indennità di maternità), e il datore di lavoro paga l'Arbeitgeberzuschuss (integrazione del datore di lavoro) che la porta alla sua retribuzione netta media. Il datore di lavoro recupera poi il 100% di questa integrazione tramite il contributo U2. Quando segue il congedo parentale (Elternzeit), lo stipendio si interrompe e lo Stato paga l'Elterngeld (assegno parentale) da €300 a €1.800 al mese.

Mutterschutz: sei settimane prima del parto, otto o dodici dopo

Il Mutterschutz (tutela della maternità) è disciplinato dal Mutterschutzgesetz (MuSchG, la legge sulla tutela della maternità). Il datore di lavoro non può impiegare una donna incinta nelle sei settimane precedenti la data presunta del parto, a meno che lei non chieda espressamente di continuare a lavorare (MuSchG § 3(1)). Dopo il parto, non può lavorare per otto settimane, salvo eccezioni molto limitate. Il periodo si estende a dodici settimane in caso di parto prematuro o plurimo, oppure su richiesta della madre quando nel bambino viene diagnosticata una disabilità entro otto settimane (MuSchG § 3(2)).

La data di inizio deriva dalla data presunta del parto indicata nel certificato medico. Se il bambino nasce in anticipo, i giorni prima del parto non fruiti si aggiungono dopo la nascita; se nasce in ritardo, il periodo prima del parto dura di più. Da giugno 2025, anche un aborto spontaneo a partire dalla 13ª settimana di gravidanza dà diritto a un periodo di tutela di due, sei o otto settimane (MuSchG § 3(5)).

Mutterschaftsgeld e Arbeitgeberzuschuss: €13 al giorno più la differenza fino alla retribuzione netta

Una dipendente iscritta a una cassa malattia pubblica (Krankenkasse) riceve il Mutterschaftsgeld per ogni giorno di calendario dei periodi di tutela e per il giorno del parto: la sua retribuzione netta giornaliera media, con un tetto di €13 (SGB V § 24i(2)).

L'integrazione (Zuschuss zum Mutterschaftsgeld) è la differenza tra €13 e la sua retribuzione netta media per giorno di calendario negli ultimi tre mesi di calendario già elaborati in busta paga prima del periodo di tutela (MuSchG § 20(1)). I pagamenti una tantum, come una gratifica natalizia, sono esclusi da questa media (MuSchG § 21). Per uno stipendio mensile fisso, le Krankenkassen dividono il netto dei tre mesi per 90, anche quando i mesi contano 92 giorni; la retribuzione oraria e a cottimo segue altre formule.

• L'integrazione è esente da imposte e da contributi (EStG § 3 Nr. 1(d); SvEV § 1(1) Nr. 6). L'importo concorre comunque all'aliquota applicata agli altri redditi della dipendente (la clausola di progressività, Progressionsvorbehalt), per cui il datore di lavoro lo indica nella certificazione annuale dell'imposta sui salari (EStG §§ 32b, 41b).
• Le dipendenti fuori dal regime pubblico, come le assicurate private, ricevono al massimo €210 in totale dall'Ufficio federale per la sicurezza sociale (Bundesamt für Soziale Sicherung, MuSchG § 19(2)). Il datore di lavoro deduce comunque €13 figurativi al giorno nel calcolo della propria integrazione, quindi è la dipendente, non il datore di lavoro, a sostenere la differenza.

Esempio pratico: lo Zuschuss zum Mutterschaftsgeld su €3.000 netti al mese

Prendiamo una dipendente con uno stipendio fisso di €3.000 netti al mese, iscritta a una Krankenkasse pubblica, il cui bambino nasce alla data presunta.

1. Netto medio per giorno di calendario. Tre mesi da €3.000 fanno €9.000. €9.000 ÷ 90 = €100 al giorno.
2. La quota della cassa. La Krankenkasse paga il massimo di €13 al giorno.
3. L'integrazione del datore di lavoro. €100 − €13 = €87 al giorno.
4. Il periodo di tutela. Sei settimane prima (42 giorni), il giorno del parto (1 giorno) e otto settimane dopo (56 giorni) fanno 99 giorni di calendario.
5. Totali. La cassa paga 99 × €13 = €1.287. Il datore di lavoro paga 99 × €87 = €8.613.

In un mese di 30 giorni, la Krankenkasse paga €390 e il datore di lavoro €2.610, così il suo reddito resta a €3.000. Il datore di lavoro recupera poi l'intero importo di €8.613 tramite la U2.

Divieti di impiego: il Mutterschutzlohn alla retribuzione media piena

Al di fuori dei periodi di tutela, un medico può disporre un divieto di impiego (Beschäftigungsverbot) per una dipendente incinta (MuSchG § 16), oppure la valutazione dei rischi del datore di lavoro può portare a un divieto legato all'attività (MuSchG § 13). In entrambi i casi il datore di lavoro paga il Mutterschutzlohn (retribuzione di tutela della maternità): la sua retribuzione lorda media degli ultimi tre mesi di calendario elaborati prima dell'inizio della gravidanza (MuSchG § 18).

A differenza dell'integrazione, il Mutterschutzlohn è retribuzione ordinaria, con le consuete ritenute per l'imposta sui salari e i contributi previdenziali. Una dipendente la cui media prima della gravidanza è di €4.000 lordi al mese riceve €4.000 lordi per ogni mese intero di divieto.

La U2 Umlage: quasi tutti i datori di lavoro la pagano, e il rimborso è del 100%

La U2 Umlage (contributo per gli oneri di maternità), prevista dall'Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG, la legge sulla compensazione degli oneri del datore di lavoro), finanzia entrambi i pagamenti. Quasi tutti i datori di lavoro versano il contributo, indipendentemente dal numero di dipendenti, anche con personale solo maschile o solo apprendisti (AAG § 1(3)). I dipendenti non versano nulla.

Il contributo è una percentuale della retribuzione corrente di ciascun dipendente fino al massimale contributivo pensionistico, €8.450 al mese nel 2026 (AAG § 7(2)). Ogni Krankenkasse fissa la propria aliquota. DAK-Gesundheit applica lo 0,39% per il 2026, quindi un dipendente con €4.000 lordi al mese costa al datore di lavoro €15,60 al mese di contributo.

Il rimborso è fissato per legge al 100% (AAG § 1(2)): l'intera integrazione, l'intero Mutterschutzlohn e i contributi previdenziali a carico del datore di lavoro su quel Mutterschutzlohn. Per il Mutterschutzlohn di €4.000, la DAK rimborsa i €4.000 più un forfait del 21,5% per i contributi a carico del datore di lavoro, nel limite dei contributi effettivamente versati. Con le aliquote 2026, la quota a carico del datore di lavoro per un iscritto alla DAK fuori dalla Sassonia è del 21,3% (sanità 7,3% più metà del contributo aggiuntivo DAK del 3,2%, pensione 9,3%, disoccupazione 1,3%, assistenza di lungo periodo 1,8%). Il limite quindi si applica: il rimborso dei contributi è di €852, non di €860. Il rimborso viene pagato solo su richiesta elettronica alla Krankenkasse della dipendente.

Elternzeit ed Elterngeld: nessuno stipendio, una prestazione statale e una copertura previdenziale che prosegue

In base alla legge federale sull'assegno e sul congedo parentale (Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz, BEEG), l'Elternzeit (congedo parentale) dura fino a tre anni per genitore e per figlio; fino a 24 mesi possono essere fruiti tra il terzo e l'ottavo compleanno del figlio (BEEG § 15(2)). Il datore di lavoro non paga alcuno stipendio durante l'Elternzeit a tempo pieno. Un genitore può lavorare fino a 32 ore settimanali in media mensile (BEEG § 15(4)); solo questa retribuzione a tempo parziale passa per la busta paga.

Lo Stato paga l'Elterngeld tramite l'ufficio locale per l'Elterngeld (Elterngeldstelle): il 67% del reddito netto prima della nascita, che scende al 65% per redditi superiori a €1.240 al mese, con un minimo di €300 e un massimo di €1.800 (BEEG § 2). L'ufficio calcola questo netto dalla retribuzione lorda con deduzioni forfettarie, quindi il dato differisce leggermente dal netto in busta paga. Un reddito netto prima della nascita di circa €2.770 raggiunge il massimo, quindi la dipendente dell'esempio riceverebbe €1.800. Le coppie condividono dodici mesi, o quattordici quando partecipano entrambi (BEEG § 4).

Non viene pagato alcun Elterngeld se il reddito imponibile dell'ultimo periodo d'imposta concluso prima della nascita ha superato €175.000, sommando i redditi di entrambi i genitori nel caso di una coppia. Per le nascite dal 1° aprile 2025, lo stesso limite vale per coppie e genitori soli (BEEG § 1(8)).

L'Elterngeldstelle basa il calcolo sulle buste paga dei dodici mesi precedenti il mese della nascita, saltando i mesi di tutela della maternità (BEEG § 2b). Il Mutterschaftsgeld e l'integrazione per le settimane successive al parto sono portati in detrazione dall'Elterngeld della madre (BEEG § 3). L'Elterngeld è esente da imposte ma soggetto alla clausola di progressività (EStG § 3 Nr. 67(b); § 32b(1) Nr. 1(j)).

Per un dipendente assicurato obbligatoriamente, l'iscrizione all'assicurazione sanitaria pubblica prosegue durante il Mutterschaftsgeld, l'Elterngeld o l'Elternzeit, senza contributi dovuti su queste prestazioni (SGB V §§ 192, 224). Il datore di lavoro presenta una comunicazione di interruzione (Unterbrechungsmeldung): codice 51 quando il Mutterschaftsgeld copre un intero mese di calendario, oppure codice 52 per un'Elternzeit che non segue direttamente il Mutterschaftsgeld, come quella di un padre. Da gennaio 2024 il datore di lavoro comunica anche l'inizio (codice 17) e la fine (codice 37) dell'Elternzeit. I crediti pensionistici dei primi tre anni arrivano dallo Stato come periodi di cura dei figli (SGB VI § 56), non dal datore di lavoro.

L'Elterngeld potrebbe cambiare: una bozza ministeriale di luglio 2026 ridurrebbe il diritto condiviso a dodici mesi e alzerebbe il minimo e il massimo a €330 e €1.900 dal 1° novembre 2027. A metà ottobre 2026 non è stato approvato nulla, e a fine settembre la ministra della Famiglia ha rimesso in discussione la riduzione a dodici mesi.

Riepilogo

• Periodi di tutela: la Krankenkasse paga fino a €13 al giorno; il datore di lavoro integra fino alla retribuzione netta media, senza imposte né contributi.
• Divieti di impiego: il datore di lavoro paga il Mutterschutzlohn sulla base del lordo precedente alla gravidanza, tassato normalmente.
• U2: quasi tutti i datori di lavoro versano il contributo e recuperano il 100% di entrambi i pagamenti.
• Elternzeit: nessuno stipendio; lo Stato paga un Elterngeld da €300 a €1.800 al mese; comunicazioni 51/52 e 17/37.

I calcoli sono semplici. La parte difficile sono i tempi: cambiare la retribuzione nel giorno giusto, ricalcolare quando il bambino nasce in anticipo o in ritardo, e presentare in tempo la richiesta U2 e le comunicazioni. Flux aiuta i partner che gestiscono le buste paga tedesche per i propri clienti a tenere sotto controllo queste date.