I contributi IMSS in Messico: cosa paga il lavoratore e cosa paga il datore di lavoro

Una busta paga messicana mostra un'unica riga per la trattenuta IMSS del lavoratore, e quella singola riga nasconde come è effettivamente costruito il conto della previdenza sociale. Ogni contributo all'Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, l'istituto pubblico di previdenza sociale) è ripartito tra branche assicurative (seguros), e la maggior parte delle branche addebita al datore di lavoro e al lavoratore aliquote diverse sulla stessa base. Per un lavoratore a salario medio il dipendente paga circa il 2,6 percento di quella base, e il datore di lavoro paga quasi sette volte tanto. Chiunque elabori buste paga messicane per i clienti deve calcolare entrambi i lati, branca per branca, e le branche non condividono un'unica percentuale.

La base su cui si calcola ogni branca: l'SBC e i suoi due limiti

Quasi ogni contributo IMSS è una percentuale del Salario Base de Cotización (SBC, il salario giornaliero integrato di contribuzione): retribuzione base più il valore giornaliero equivalente dei benefici legali come l'aguinaldo e il premio ferie. L'SBC è una cifra giornaliera, e due confini su di esso governano l'intero calcolo.

Il primo è il massimale. L'SBC ha un massimale di 25 volte la UMA (Unidad de Medida y Actualización, l'unità di riferimento che ha sostituito il salario minimo per l'indicizzazione dei contributi). Per il 2026 la UMA è MXN$117,31 al giorno (INEGI, in vigore dal 1 febbraio 2026), quindi il massimale dell'SBC è 25 × 117,31 = MXN$2.932,75 al giorno. Un lavoratore che guadagna più di quella cifra contribuisce come se l'SBC si fermasse al massimale; i contributi non aumentano oltre quel punto.

Il secondo è una soglia a 3 UMA (3 × 117,31 = MXN$351,93 al giorno nel 2026). Una componente sanitaria si applica solo alla parte dell'SBC al di sopra di quella linea, il che significa che due lavoratori nella stessa azienda possono affrontare un numero di branche diverso a seconda che il loro SBC superi le 3 UMA.

Enfermedad y Maternidad: una branca, quattro componenti, due pagatori

La branca sanità e maternità (Enfermedad y Maternidad) è dove risiede gran parte del dettaglio branca per branca, perché ha quattro componenti separate e ciascuna tratta i due pagatori in modo diverso (Ley del Seguro Social, Artt. 25, 106, 107).

• Cuota fija: il datore di lavoro paga il 20,40 percento di una UMA per lavoratore, un addebito fisso pro capite di circa MXN$727 al mese nel 2026 a prescindere dallo stipendio (Art. 106, frac. I). Il lavoratore non paga nulla per essa. Poiché l'addebito è fisso pro capite anziché una percentuale della retribuzione, è una quota maggiore della retribuzione di un lavoratore a basso salario che di quella di chi guadagna molto. Il 20,40 percento è la cifra a regime, non l'aliquota scritta nella legge: l'LSS Art. 106, frac. I fissa una base del 13,9 percento, che il Décimo Noveno Transitorio della legge ha aumentato di 0,65 punti ogni anno dal 1998 al 2007 fino a raggiungere il 20,40 percento in vigore oggi.
• Cuota adicional (l'excedente): sulla sola parte dell'SBC al di sopra di 3 UMA, il datore di lavoro paga l'1,10 percento e il lavoratore paga lo 0,40 percento (Art. 106, frac. II). Al di sotto di 3 UMA nessuno dei due lati paga questa componente.
• Prestaciones en dinero (prestazioni in denaro): datore di lavoro 0,70 percento, lavoratore 0,25 percento dell'intero SBC (Art. 107).
• Gastos médicos para pensionados (spese mediche per i pensionati): datore di lavoro 1,05 percento, lavoratore 0,375 percento dell'SBC (Art. 25).

Invalidez y Vida, e le due branche pensionistiche

Altre tre branche seguono lo stesso schema di aliquote differenziate, con la quota del datore di lavoro diverse volte quella del lavoratore.

Invalidez y Vida (invalidità e vita) è l'1,75 percento per il datore di lavoro e lo 0,625 percento per il lavoratore, entrambi sull'SBC (Ley del Seguro Social, Art. 147).

Retiro (il sottoconto del pensionamento) è il 2,00 percento, pagato interamente dal datore di lavoro (Art. 168, frac. I). Il lavoratore non contribuisce a questa branca, e non dovrebbe mai comparire come trattenuta in busta paga.

Cesantía en Edad Avanzada y Vejez (CEAV, cessazione in età avanzata e pensione di vecchiaia) è la branca che cambia ogni anno. L'aliquota del lavoratore è fissa all'1,125 percento dell'SBC (Art. 168, frac. II). L'aliquota del datore di lavoro è progressiva e crescente: in base alla riforma pensionistica del 2020 (Reforma de Pensiones, DOF 16 dicembre 2020) il contributo del datore di lavoro aumenta a tappe annuali dal 2023 al 2030. Per il 2026 l'aliquota CEAV del datore di lavoro va dal 3,150 percento a un salario minimo fino al 7,513 percento per un lavoratore il cui SBC supera le 4,01 UMA (il tasso massimo continua a salire ogni anno fino all'11,875 percento nel 2030, dove il calendario termina). Per un lavoratore ben retribuito, la CEAV è la singola riga più grande del conto IMSS del datore di lavoro, e l'aliquota dell'anno prossimo sarà di nuovo più alta.

Riesgos de Trabajo, Guarderías e INFONAVIT: le righe a carico del solo datore di lavoro

Altri tre contributi ricadono interamente sul datore di lavoro e non toccano mai la trattenuta del lavoratore.

Riesgos de Trabajo (assicurazione contro i rischi professionali) finanzia le prestazioni per gli infortuni sul lavoro ed è l'unica aliquota che un datore di lavoro controlla in parte. A ciascun datore di lavoro è assegnata una classe di rischio in base all'attività, con un premio base da circa lo 0,54 percento per il lavoro d'ufficio (Classe I) fino a circa il 7,59 percento per l'attività estrattiva e pericolosa (Classe V) (Ley del Seguro Social, Artt. 71-74). Ciascun datore di lavoro ricalcola poi il proprio premio ogni anno a partire dal proprio storico infortuni e presenta il risultato all'IMSS entro la fine di febbraio, quindi il numero usato quest'anno spesso non è il numero usato l'anno scorso. Il premio non può mai scendere sotto lo 0,50 percento né superare il 15,00 percento.

Guarderías y Prestaciones Sociales (asili nido e prestazioni sociali) è un 1,00 percento fisso dell'SBC, a carico del solo datore di lavoro (Art. 211).

L'INFONAVIT è amministrato separatamente dall'IMSS. Il fondo per l'edilizia abitativa (Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores) preleva il 5,00 percento dell'SBC nel sottoconto abitativo di ciascun lavoratore (Ley del INFONAVIT, Art. 29). Usa lo stesso SBC e lo stesso massimale di 25 UMA, è riscosso sullo stesso ciclo bimestrale delle branche pensionistiche, ed è un costo del datore di lavoro, non una trattenuta del lavoratore. L'INFONAVIT è un contributo per l'edilizia abitativa, non una branca IMSS, ma qualsiasi quadro completo del conto sociale gravante sulla busta paga lo include.

Un lavoratore, entrambi i lati del conto

Si prenda un lavoratore con un SBC di MXN$1.000 al giorno, circa MXN$30.400 al mese, presso un datore di lavoro d'ufficio di Classe I. L'SBC supera le 3 UMA e resta sotto il massimale delle 25 UMA, quindi ogni branca si applica alla sua aliquota normale. Le 3 UMA mensili sono MXN$10.698,67, quindi la base dell'excedente è 30.400 − 10.698,67 = MXN$19.701,33.

Le cinque trattenute del lavoratore:

• Excedente, 0,40% di 19.701,33 = MXN$78,81
• Prestaciones en dinero, 0,25% di 30.400 = MXN$76,00
• Gastos médicos pensionados, 0,375% di 30.400 = MXN$114,00
• Invalidez y Vida, 0,625% di 30.400 = MXN$190,00
• CEAV, 1,125% di 30.400 = MXN$342,00

Totale trattenuta IMSS del lavoratore: MXN$800,81 al mese, circa il 2,6 percento dell'SBC.

Le nove righe IMSS del datore di lavoro sullo stesso lavoratore:

• Cuota fija: MXN$727,51
• Excedente, 1,10%: MXN$216,71
• Prestaciones en dinero, 0,70%: MXN$212,80
• Gastos médicos pensionados, 1,05%: MXN$319,20
• Invalidez y Vida, 1,75%: MXN$532,00
• Riesgos de Trabajo, Classe I 0,54355%: MXN$165,24
• Guarderías, 1,00%: MXN$304,00
• Retiro, 2,00%: MXN$608,00
• CEAV, 7,513% (SBC sopra 4,01 UMA): MXN$2.283,95

Totale IMSS del datore di lavoro: circa MXN$5.369 al mese, all'incirca il 17,7 percento dell'SBC, quasi sette volte la trattenuta del lavoratore. Si aggiunga il contributo abitativo INFONAVIT del 5,00 percento (MXN$1.520) e il costo sociale gravante sulla busta paga del datore di lavoro raggiunge circa MXN$6.889, vicino al 22,7 percento dell'SBC. Il lavoratore vede togliere MXN$801 dalla busta paga; il datore di lavoro paga il resto in aggiunta alla retribuzione.

Le quattro parti mobili: la soglia di 3 UMA, la classe di rischio, il passo annuale della CEAV, e il massimale delle 25 UMA

Quattro caratteristiche rendono questo calcolo più difficile della consultazione di un'unica aliquota, e ciascuna è un punto in cui un foglio di calcolo statico diventa silenziosamente superato.

La soglia di 3 UMA sull'excedente fa sì che il numero di branche dipenda dall'SBC del lavoratore. La soglia deve essere ricalcolata in pesos ogni volta che la UMA cambia; altrimenti a un lavoratore con SBC basso viene addebitata una componente che non si applica a lui.

Il premio Riesgos de Trabajo varia per classe di rischio ed è ripresentato ogni anno a partire dallo storico infortuni di ciascun datore di lavoro, quindi due clienti in settori diversi pagano aliquote diverse, e l'aliquota dello stesso cliente cambia da un anno all'altro.

L'aliquota CEAV del datore di lavoro sale ogni anno fino al 2030 in base alla riforma pensionistica, ed è progressiva su otto scaglioni di SBC, quindi un aumento può spostare un lavoratore in uno scaglione di aliquota datoriale più alto a metà del calendario.

Il massimale delle 25 UMA e la UMA stessa si azzerano ogni febbraio, il che riscala il massimale, la cuota fija e la soglia di 3 UMA in un'unica mossa.

Flux mantiene ciascuno di questi aggiornati: il massimale e le soglie guidate dalla UMA, il passo annuale della CEAV, il premio di rischio per datore di lavoro, e sia l'aliquota del datore di lavoro sia quella del lavoratore per ogni branca, così che ogni periodo di paga calcoli sui numeri di quest'anno anziché su quelli dell'anno scorso. In Messico la trattenuta IMSS del lavoratore è la parte piccola e visibile del contributo. La parte più grande è quella del datore di lavoro, ripartita su nove righe che cambiano ciascuna secondo il proprio calendario.

*Fonti: Ley del Seguro Social, Artt. 25, 71-74, 106, 107, 147, 168 e 211 (Cámara de Diputados), per le branche IMSS e le loro aliquote datoriali e del lavoratore, le classi di rischio, la soglia dell'excedente di 3 UMA, e il massimale contributivo di 25 UMA. Reforma de Pensiones 2020 (Diario Oficial de la Federación, 16 dicembre 2020) per l'introduzione graduale progressiva della Cesantía en Edad Avanzada y Vejez a carico del datore di lavoro dal 2023 al 2030; le aliquote CEAV datoriali 2026 dal 3,150% a un salario minimo fino al 7,513% sopra 4,01 UMA sono confermate rispetto alle tabelle professionali 2026 applicabili, con l'aliquota del lavoratore fissa all'1,125% ai sensi dell'Art. 168. Ley del INFONAVIT, Art. 29, per il contributo abitativo datoriale del 5,00%. Valore UMA 2026 di MXN$117,31 al giorno (mensile MXN$3.566,22, annuale MXN$42.794,64), annunciato dall'INEGI l'8 gennaio 2026 e in vigore dal 1 febbraio 2026, che dà un massimale giornaliero di 25 UMA di MXN$2.932,75 e una soglia giornaliera di 3 UMA di MXN$351,93. Il pavimento del premio Riesgos de Trabajo dello 0,50% e il tetto del 15,00%, ripresentati all'IMSS entro la fine di febbraio ogni anno. Le cifre dell'esempio concreto sono illustrative.*