Come si calcola l'imposta sul reddito messicana in busta paga: l'ISR dal lordo alla trattenuta

L'imposta sul reddito messicana, l'ISR (Impuesto Sobre la Renta), è un'imposta progressiva che il datore di lavoro trattiene da ciascun pagamento e versa all'autorità fiscale (SAT) entro il 17 del mese successivo. Sulla carta il calcolo è una semplice consultazione: trovare lo scaglione, applicare l'aliquota marginale all'eccedenza, aggiungere la quota fissa. Tre elementi rendono il calcolo reale più articolato: la tabella degli scaglioni dipende dal periodo di paga e viene riemessa ogni gennaio, un credito d'imposta per i redditi bassi (il subsidio al empleo) è applicato dopo l'imposta, e diversi tipi di retribuzione sono in parte o del tutto esenti prima che l'imposta sia calcolata. Prenderò i tre in ordine.

Come si calcola l'ISR in ciascun periodo di paga

L'ISR messicano usa scaglioni progressivi con aliquote marginali dall'1,92% al 35%. Il metodo è fisso: prendere il reddito imponibile del lavoratore per il periodo, trovare lo scaglione, sottrarre il limite inferiore dello scaglione (límite inferior), moltiplicare l'eccedenza per l'aliquota marginale dello scaglione, e aggiungere la quota fissa dello scaglione (cuota fija). Il totale è l'ISR prima di qualsiasi credito.

La SAT pubblica una tabella diversa per ciascuna frequenza di paga: giornaliera, settimanale, decadale, quindicinale (quincenal) e mensile. Le tabelle non sono intercambiabili e non sono semplici multipli l'una dell'altra; ogni frequenza ha i propri limiti e le proprie quote fisse, con l'arrotondamento proprio della SAT. Una busta paga quindicinale deve usare la tabella quincenal, non la tabella mensile dimezzata. Usare la tabella mensile per una busta paga quindicinale dà una cifra che sembra plausibile ma è errata, e la differenza è abbastanza piccola in ciascun periodo da passare inosservata.

Ogni tabella viene riemessa ogni gennaio con un fattore di adeguamento all'inflazione (factor de actualización); per il 2026 il fattore era 1,13213, applicato ai limiti del 2025. Usare la tabella dell'anno precedente dopo gennaio trattiene in eccesso a ogni dipendente un piccolo importo. Le tabelle sono riportate nell'Allegato 8 della RMF (Resolución Miscelánea Fiscal), pubblicato nella gazzetta ufficiale a fine dicembre per l'anno a venire.

Il credito subsidio al empleo per i redditi bassi

Dopo che l'ISR prima del credito è calcolato, i redditi bassi ricevono un credito d'imposta chiamato subsidio al empleo. Per il 2026 il credito è un importo mensile fisso di circa MXN$535,65 (15,02% della UMA mensile) per i lavoratori il cui reddito imponibile mensile non supera MXN$11.492,66. Il credito è sottratto dall'ISR: quando il credito è maggiore dell'imposta, la trattenuta è zero, e qualsiasi eccedenza del credito sull'imposta è persa anziché pagata al lavoratore.

Due aspetti del credito richiedono attenzione. Primo, il credito è una soglia netta, non una riduzione graduale: un lavoratore a MXN$11.492 riceve il credito pieno e un lavoratore a MXN$11.493 non riceve nulla, quindi la soglia va applicata con esattezza. Secondo, i parametri del credito dipendono dalla UMA, e la UMA cambia il 1 febbraio, non il 1 gennaio, quindi gennaio usa un fattore transitorio basato sulla UMA dell'anno precedente. Cambiare ogni parametro il 1 gennaio sbaglia quindi il calcolo di gennaio. Alla base della scala il credito è consistente: un lavoratore a MXN$10.000 al mese deve circa MXN$729 di ISR prima del credito e circa MXN$193 dopo, un'aliquota effettiva inferiore al 2%.

Sopra la soglia non c'è alcun credito, e l'aliquota effettiva aumenta con il reddito: circa il 9,4% a MXN$15.000 al mese, circa il 15% a MXN$30.000, e circa il 18% a MXN$50.000. Un lavoratore che percepisce solo il salario minimo non ha alcun ISR trattenuto.

Quale retribuzione è tassata e quale è esente

L'ISR si applica in linea generale al reddito da lavoro: stipendio base, straordinario, premi, provvigioni e la maggior parte della retribuzione in denaro. Un elenco significativo di voci è esente entro un limite, e i limiti sono fissati in unità di UMA (Unidad de Medida y Actualización) anziché in pesos. L'unità è un punto di diritto: dalla riforma costituzionale del 2016, ovunque la legge sull'imposta sul reddito dica "salario minimo" come soglia, la soglia è letta come UMA. Calcolare questi massimali rispetto al salario minimo effettivo sovrastima le esenzioni.

Le principali voci esenti, ciascuna con un massimale, sono il premio di fine anno (aguinaldo) fino a 30 UMA, il premio ferie (prima vacacional) fino a 15 UMA, e la partecipazione agli utili (PTU) fino a 15 UMA. Lo straordinario è esente al 50% per le prime nove ore settimanali, soggetto a un massimale settimanale di cinque volte la UMA giornaliera, e interamente imponibile oltre le nove ore. Le indennità di licenziamento e di anzianità sono esenti fino a 90 UMA per anno di servizio. I buoni spesa (vales de despensa) sono esenti fino al 40% della UMA mensile, un sussidio pasto fino a una UMA al giorno, e i rimborsi di trasferta documentati (viáticos) sono interamente esenti quando sostenuti da ricevute elettroniche valide. In ogni caso, l'importo superiore al massimale diventa imponibile ed è aggiunto alla base per quel periodo.

Due dettagli nell'aritmetica delle esenzioni meritano di essere esplicitati. Il premio ferie è il 25% della retribuzione delle ferie, non la retribuzione delle ferie stessa, quindi il massimale è confrontato con il premio anziché con l'intero importo. E l'esenzione dello straordinario di un lavoratore al salario minimo è trattata diversamente da quella di un lavoratore con reddito più alto. Entrambe le distinzioni cambiano l'importo imponibile.

Le deduzioni personali si richiedono una volta all'anno, non in busta paga

Il Messico ha un insieme di deduzioni personali, le deducciones personales, che non sono usate nel calcolo mensile della busta paga. Spese mediche e dentistiche, spese funebri, interessi sul mutuo, contributi pensionistici volontari, trasporto scolastico, premi assicurativi e donazioni sono tutti deducibili, ma il singolo li richiede nella dichiarazione annuale, con un massimale pari al minore tra il 15% del reddito e cinque UMA annuali. Nessuna di queste deduzioni personali incide sulla trattenuta mensile. Quindi le uniche "deduzioni" che compaiono nella busta paga mensile sono in realtà le esenzioni su specifici tipi di retribuzione descritte sopra: un'esenzione riduce l'importo della retribuzione tassato ogni mese, mentre una deduzione personale è richiesta dal dipendente nella dichiarazione annuale.

Il conguaglio di fine anno

Poiché la trattenuta di ciascun mese è solo un pagamento provvisorio, la legge sull'imposta sul reddito (LISR Art. 97) impone al datore di lavoro di effettuare un conguaglio di fine anno (ajuste anual) per la maggior parte dei dipendenti. L'obbligo è vincolante per un dipendente che ha lavorato l'intero anno solare e ha guadagnato non più di MXN$400.000, salvo che quel dipendente abbia comunicato per iscritto al datore di lavoro che presenterà la propria dichiarazione annuale, o abbia anche percepito uno stipendio da un altro datore di lavoro. I dipendenti che guadagnano oltre MXN$400.000, o che hanno iniziato o cessato a metà anno, presentano invece la propria dichiarazione annuale. Il conguaglio applica la tabella annuale degli scaglioni al reddito imponibile cumulativo dell'anno e confronta il risultato con l'ISR totale trattenuto durante l'anno. Quando è stato trattenuto troppo, il datore di lavoro rimborsa la differenza; quando troppo poco, il datore di lavoro riscuote l'ammanco. La tabella annuale è usata solo per questa riconciliazione, mai per la trattenuta periodica. Un anno di piccole differenze mensili è quindi regolato in un'unica cifra a fine anno.

I quattro elementi che cambiano nel corso dell'anno

Quattro elementi del calcolo messicano cambiano nel corso dell'anno e devono essere tracciati. La tabella degli scaglioni deve corrispondere all'effettivo periodo di paga, e ogni tabella viene riemessa ogni gennaio con un fattore di inflazione. Il subsidio si applica solo fino a una soglia di reddito fissa, e i parametri del subsidio cambiano con la UMA il 1 febbraio, non il 1 gennaio. Ogni massimale di esenzione è un multiplo della UMA e, poiché il valore in pesos della UMA è rivisto ogni anno, l'importo in pesos di ogni massimale cambia con esso. E il conguaglio di fine anno misura i dodici mesi rispetto alla tabella annuale.

Per un datore di lavoro, la cifra di ciascun mese è solo un pagamento provvisorio: il conguaglio di fine anno regola l'importo reale, quindi un mese che usa la tabella sbagliata o un'esenzione con massimale errato produce comunque una busta paga dall'aspetto normale, e la differenza è riscossa o rimborsata in seguito in quell'unica cifra di fine anno. Una trattenuta ISR dipende da tre elementi: usare la tabella che corrisponde al periodo di paga, applicare il subsidio solo al di sotto della sua soglia di reddito, e calcolare ogni massimale di esenzione a partire dalla UMA dell'anno in corso.

*Fonti: LISR (Ley del ISR) Art. 96 (trattenuta mensile, pagamenti provvisori, versamento entro il 17), Art. 152 (tariffa annuale), Art. 97 (conguaglio annuale / ajuste anual; il datore di lavoro non è obbligato quando il dipendente ha iniziato/cessato a metà anno, ha guadagnato oltre MXN$400.000, ha comunicato per iscritto che presenterà la propria dichiarazione, o ha avuto un altro datore di lavoro), Art. 98 (obbligo di dichiarazione del dipendente oltre MXN$400.000), Art. 93 (redditi esenti), subsidio al empleo secondo il decreto presidenziale DOF 31/12/2025 (Artículo Segundo), Art. 151 (deduzioni personali nella dichiarazione annuale, con massimale pari al minore tra il 15% del reddito e 5 UMA annuali). Scaglioni ISR 1,92%-35%, tabelle per periodo di paga nella RMF 2026 Anexo 8 (DOF 28/12/2025; factor de actualización 1,13213). Subsidio al empleo 2026: MXN$535,65/mese (15,02% della UMA mensile) per redditi ≤ MXN$11.492,66; fattore transitorio di gennaio rispetto alla UMA 2025. UMA 2026: MXN$117,31/giorno, MXN$3.566,22/mese, in vigore dal 1 febbraio 2026. Esenzioni (lette come UMA secondo la riforma costituzionale del 2016, DOF 27/01/2016, e confermate nella giurisprudenza tributaria): aguinaldo 30 UMA, prima vacacional 15 UMA, PTU 15 UMA, straordinario prime 9 ore/settimana esente al 50% (massimale 5 UMA giornaliere/settimana), licenziamento 90 UMA/anno di servizio, vales de despensa 40% della UMA mensile, sussidio pasto 1 UMA/giorno, viáticos 100% se documentati. Esempi di aliquota effettiva dalla tabella mensile della RMF 2026 Anexo 8. Salario minimo 2026: MXN$315,04/giorno generale, MXN$440,87/giorno zona di frontiera; i percettori del salario minimo esenti dalla trattenuta ISR (LISR Art. 96). Le cifre sono i valori 2026 citati.*