L'imposta messicana sul monte salari sale, uno stato alla volta: gli aumenti dell'ISN 2025-2026

Un'impresa con un magazzino in uno stato messicano, un ufficio commerciale in un altro e filiali in un terzo paga l'Impuesto Sobre Nóminas (ISN), l'imposta statale sul monte salari, in ciascuno separatamente, all'aliquota che quello stato ha stabilito. Le aliquote non sono uguali in tutti gli stati e non cambiano a una data di riferimento nazionale comune. Ogni stato adegua la propria aliquota nel proprio pacchetto fiscale di fine anno, così che un'impresa attiva in più stati può dover pagare a gennaio in due di essi un'aliquota diversa rispetto a dicembre, spesso senza alcun segnale che qualcosa si sia mosso. È questa la difficoltà centrale dell'ISN, e gli aumenti del 2025 e del 2026 ne sono un'illustrazione chiara. Mi lasci spiegare che cos'è questa imposta, che cosa è cambiato nel corso di questi due anni e perché l'ISN si trasforma facilmente e silenziosamente in un errore quando un'impresa è attiva in più stati messicani.

Che cos'è davvero l'ISN

L'Impuesto Sobre Nóminas (ISN) è un'imposta statale sulla retribuzione complessiva che un datore di lavoro versa per il lavoro personale. Due caratteristiche lo distinguono da quasi tutto il resto in una busta paga messicana. In primo luogo, è un onere di costo proprio del datore di lavoro: viene calcolato sul monte salari lordo e pagato dall'impresa, mai trattenuto dalla retribuzione del lavoratore. In secondo luogo, non esiste un'aliquota nazionale. Ciascuno dei 32 stati del Messico stabilisce la propria aliquota ISN, la propria base imponibile, le proprie esenzioni e le proprie regole di presentazione, e la si versa mensilmente alla secretaría de finanzas di quello stato. Così una singola impresa con personale in tre stati gestisce contemporaneamente tre diversi regimi di imposta sul monte salari, e ciascuno di essi può cambiare senza alcun riferimento agli altri.

L'ISN non è un'imposta nuova. Gli stati messicani la riscuotono da decenni sulla base delle proprie leggi tributarie statali (leyes de hacienda), fondandosi sulla potestà costituzionale degli stati di tassare i monti salari, e per anni le aliquote si sono collocate in una forbice di circa il 2-3 per cento. Ciò che sta cambiando ora è una convergenza verso l'alto, con diversi stati che si dirigono verso la soglia del 3 per cento o la superano, ciascuno nel proprio pacchetto fiscale annuale e secondo il proprio calendario.

Che cosa è cambiato nel 2025 e nel 2026

Tre stati rendono concreto lo schema.

Guerrero è arrivato per primo. Nell'ambito del suo pacchetto fiscale 2025 ha riformato l'articolo 44 della sua Ley 419 de Hacienda e ha portato l'ISN dal 2 per cento al 3 per cento, con effetto dal 1° gennaio 2025. Lo stato è stato chiaro sul motivo: Guerrero rientrava tra i tre stati con le aliquote ISN più basse, e il 3 per cento allinea lo stato alla media nazionale.

Morelos ha seguito un anno dopo. Il Decreto 997 ha riformato l'articolo 58 BIS-4 della sua legge tributaria e ha spostato l'ISN dal 2.5 per cento al 3.0 per cento, con effetto dal 1° gennaio 2026. Vale la pena notare quanto sia stato vicino a risultare molto più elevato: la proposta originaria dell'esecutivo era del 4.25 per cento, e la commissione bilancio del legislatore l'ha ridotta nel corso dell'iter al 3.0. È un utile promemoria del fatto che il numero proposto e il numero definitivo spesso non coincidono, un'altra ragione per cui non ci si può affidare al titolo di giornale letto a novembre.

Chihuahua è il caso con un colpo di scena. Il suo decreto del dicembre 2025 ha aumentato temporaneamente l'ISN dal 3 per cento permanente al 4 per cento, esclusivamente per gli anni d'imposta 2026 e 2027, con effetto dal 1° gennaio 2026, con l'aliquota che dovrà tornare al 3 per cento dal 1° gennaio 2028, salvo che il legislatore la proroghi. È un balzo del 33 per cento nell'onere dell'imposta sul monte salari per due anni e poi, in linea di principio, un passo indietro. Chihuahua ha inoltre mantenuto una particolarità locale: alcuni prelievi straordinari di lunga data continuano a essere calcolati sulla base del 3 per cento, non sul 4 per cento temporaneo, sicché anche all'interno di un solo stato esistono due aliquote che assolvono a due compiti.

Quanto costano gli aumenti su più stati

Gli aumenti del 2025-2026 mostrano come appare in denaro. Ipotizziamo che un'impresa paghi 2,000,000 pesos di monte salari imponibile in ciascuno dei tre stati. In Guerrero l'ISN è salito da 40,000 pesos al mese (2 per cento) a 60,000 (3 per cento). In Morelos da 50,000 (2.5 per cento) a 60,000 (3 per cento). In Chihuahua da 60,000 (3 per cento) a 80,000 (4 per cento) per il 2026 e il 2027 e poi di nuovo a 60,000 nel 2028. Sono 50,000 pesos in più al mese sui tre stati, e l'aumento in Chihuahua è temporaneo: l'aliquota torna nel 2028, cosa che il datore di lavoro deve ricordarsi di applicare.

Moltiplichi ora tutto ciò su molti stati, e la difficoltà diventa evidente. Nessun singolo calcolo è difficile, perché l'ISN è solo una percentuale del monte salari. Il problema è che la percentuale corretta è diversa in ogni stato, cambia secondo il calendario fiscale proprio di ciascuno stato anziché a una data di riferimento nazionale comune, a volte è temporanea con una data di scadenza da monitorare e alla fine può discostarsi dall'aliquota proposta inizialmente. Un'aliquota salvata in un foglio di calcolo è aggiornata solo quanto l'ultima volta in cui qualcuno ha aggiornato quel foglio, e l'ISN offre decine di occasioni separate per lasciarsi sfuggire una modifica.

Il costo di lasciarsi sfuggire una modifica corre in entrambe le direzioni. Se applica un'aliquota aumentata troppo bassa, il datore di lavoro ha versato in difetto un'imposta statale, che torna come accertamento con maggiorazioni. Se continua ad applicare un'aliquota temporanea dopo la scadenza, come accadrà in Chihuahua nel 2028 se nessuno reimposta l'aliquota, il datore di lavoro paga in eccesso e lascia il denaro dell'impresa presso lo stato. Nessuno dei due errori compare su una busta paga. Entrambi, prima o poi, emergono.

Gestire l'ISN su più stati

L'ISN è semplice da calcolare in ogni singolo stato e davvero difficile da gestire su più stati, perché si traduce in 32 aliquote separate in 32 calendari fiscali separati, con aumenti temporanei, aliquote ridotte durante l'iter legislativo e particolarità locali per giunta. La maggior parte degli stati si muove verso la soglia del 3 per cento, ma una tendenza generale non Le dice l'aliquota esatta da applicare a un determinato luogo di lavoro in un determinato mese, ed è l'unico numero che conta per l'elaborazione delle buste paga.

È proprio questo tipo di monitoraggio tra più stati ciò per cui Flux è stato costruito. Manteniamo aggiornati l'aliquota ISN di ciascuno stato, le sue date di decorrenza e le sue date di scadenza, così che l'aliquota corretta venga applicata automaticamente a ogni luogo di lavoro, incluso il giorno in cui un aumento temporaneo come quello di Chihuahua dovrà essere revocato. Il responsabile che gestisce l'elaborazione delle buste paga su più stati in Messico non dovrebbe dover ricordare quale stato ha modificato la propria aliquota in quale dicembre. È il nostro compito, non il suo.