Che cosa conta ora come retribuzione: l'estensione del SBC in Messico alle prestazioni di vitto e alloggio in denaro

Il Salario Base de Cotización (SBC) è il singolo numero più determinante nell'elaborazione delle buste paga messicane. È la base da cui si calcola la maggior parte della previdenza sociale e alimenta più contributi contemporaneamente: le quote a carico del datore di lavoro e del lavoratore dell'IMSS, il contributo per la casa del 5 per cento dell'INFONAVIT e i contributi pensionistici RCV, tutti usano lo stesso SBC. È comodo quando il numero è giusto, e costoso quando è sbagliato, perché un errore alla base non resta circoscritto. Si trasferisce a ogni contributo calcolato a partire da essa, nella stessa direzione, nello stesso periodo.

Nel 2024 la Corte Suprema del Messico e l'IMSS hanno chiuso un modo diffuso di sottostimare il SBC all'origine: pagare le prestazioni di vitto e alloggio in denaro ed escluderle dalla base. Dove un datore di lavoro fa così, il SBC è troppo basso e, per il modo in cui la base si ramifica, lo è anche ogni contributo che vi si fonda. Mi lasci spiegare la regola, perché l'errore si amplifica e dove di solito si verifica.

Il SBC alimenta ogni contributo previdenziale

Ai sensi dell'articolo 27 della Ley del Seguro Social, il SBC integra la retribuzione del lavoratore più la maggior parte di ciò che egli riceve per il suo lavoro, con un determinato elenco di eccezioni. La fracción V di questo articolo è quella decisiva: consente di escludere dal SBC, a determinate condizioni, le prestazioni per il vitto (alimentación) e l'alloggio (habitación).

La ragione per cui una modifica alla fracción V pesa così tanto è di natura strutturale. Il SBC si calcola una volta per lavoratore e poi si riutilizza. Le quote di ramo dell'IMSS applicano su di esso le proprie aliquote. L'INFONAVIT applica su di esso il suo 5 per cento. I contributi pensionistici RCV si applicano su di esso. Una prestazione indebitamente esclusa dal SBC non è quindi una riga mancante in un contributo; è una base troppo piccola che alimenta quattro o cinque calcoli diversi contemporaneamente. Corregga l'inquadramento alla base, e tutto ciò che sta a valle si corregge insieme. Lo lasci sbagliato, e tutto ciò che sta a valle è sbagliato insieme.

Che cosa è cambiato nel 2024

Due strumenti hanno chiuso l'esclusione per i pagamenti in denaro.

In primo luogo la Corte Suprema. Nella Contradicción de Criterios 202/2023, decisa il 17 aprile 2024 come giurisprudenza vincolante, la Corte ha stabilito che le prestazioni di vitto e alloggio possono essere escluse dal SBC solo quando sono erogate in natura (en especie). Erogate in denaro, vengono integrate nella base. Ciò è ora vincolante per tutti i tribunali.

In secondo luogo, l'IMSS lo ha reso operativo. Il Criterio 02/2024/NV/SBC-LSS-27-V, pubblicato nel DOF nel luglio 2024, formula la stessa regola dal punto di vista dell'applicazione e qualifica la pratica di escludere dal SBC i pagamenti di vitto e alloggio in denaro come pratica fiscale indebita (práctica fiscal indebida) soggetta ad accertamento. Non è quindi un'opinione giudiziaria in astratto; è una posizione di controllo attiva.

La regola si riduce a un'unica domanda di inquadramento

Il punto attorno a cui ruota tutto è la forma dell'erogazione, non lo scopo della prestazione. Eroghi la prestazione in natura, e resta fuori dal SBC: un vero paniere alimentare, pasti serviti in loco, alloggio fornito dall'impresa. Eroghi l'equivalente economico in denaro, e viene integrata: un'indennità mensile per il vitto pagata insieme alla retribuzione, un'indennità di alloggio pagata in denaro o un buono convertibile in contanti. La stessa intenzione, "aiutare il lavoratore con il vitto", produce due esiti diversi ai fini del SBC, a seconda che ciò che ha cambiato proprietario fosse cibo o denaro.

È una grandezza di inquadramento, e deve essere corretta per ciascun tipo di pagamento, perché è ciò che determina se l'importo innalza la base.

Perché l'errore si amplifica

Ecco la parte che rende costosa la sottointegrazione. Prenda un lavoratore il cui SBC, prima delle prestazioni, si colloca a un equivalente giornaliero di 1,000 pesos e che riceve inoltre un'indennità mensile per il vitto in denaro di 1,000 pesos che il datore di lavoro ha escluso. Secondo la regola del 2024 questa indennità viene integrata e quindi innalza il SBC.

Ora osservi come si ramifica. Il SBC più alto innalza le quote a carico del datore di lavoro dell'IMSS su tutti i rami. Innalza la quota del lavoratore all'IMSS. Innalza il contributo del 5 per cento dell'INFONAVIT, perché l'INFONAVIT legge lo stesso SBC. Innalza il contributo pensionistico RCV. Un'unica prestazione mal inquadrata alla base ha mosso quattro numeri, tutti verso l'alto, tutti in precedenza versati in difetto. È questo il moltiplicatore: l'errore viene inserito una volta, alla base, e riscosso più volte, su più contributi, in ogni periodo.

E poiché l'IMSS e l'INFONAVIT accertano e riscuotono come autorità fiscali, la correzione non è una rettifica amichevole. I contributi omessi tornano con rivalutazioni per inflazione (actualización) e maggiorazioni (recargos) secondo le regole fiscali, e un accertamento può risalire ai periodi in cui la prestazione in denaro è stata esclusa. Un'unica indennità ricorrente, mal inquadrata, diventa una passività cumulativa su più tipi di contributo e più anni.

Dove l'errore si verifica di solito

L'errore consueto non è un calcolo drammaticamente sbagliato, bensì un inquadramento lasciato invariato. Molte elaborazioni trattano ancora un'"indennità per il vitto" o un'"indennità di alloggio" in denaro come una voce esente dal SBC, perché l'esclusione, prima dell'aprile 2024, era difendibile e nessuno ha riesaminato il trattamento dopo la decisione. Per ogni periodo in cui questo inquadramento resta sbagliato, la base viene sottostimata e i contributi che vi si fondano vengono versati in difetto, senza che nulla appaia sospetto, finché un accertamento dell'IMSS non trova la lacuna. La prestazione non è cambiata e gli importi non sono cambiati; è cambiata solo la regola, e la regola sta a monte di ogni numero interessato.

Farlo correttamente si riduce a inquadrare ogni prestazione in base a come viene erogata, in natura o in denaro, e a integrarla di conseguenza nel SBC, così che la base rifletta la regola vigente prima che qualsiasi contributo venga calcolato a partire da essa. Flux integra nel SBC le prestazioni di vitto e alloggio in denaro conformemente alla giurisprudenza del 2024 e al criterio dell'IMSS, così che le quote dell'IMSS, il 5 per cento dell'INFONAVIT e i contributi RCV siano tutti calcolati su una base corretta una volta anziché sbagliata in quattro punti. Il SBC è il numero su cui si fonda il resto della previdenza sociale messicana, e questa decisione ha cambiato ciò che vi rientra.