Giorni di ferie in Messico dopo la riforma vacaciones dignas: il minimo di 12 giorni e la prima vacacional del 25%

Dal 1° gennaio 2023 un lavoratore in Messico matura almeno 12 giorni di ferie retribuite dopo il primo anno di servizio, il doppio dei 6 giorni previsti in precedenza dalla legge. La riforma "vacaciones dignas" ("ferie dignitose") ha riscritto l'articolo 76 della legge federale sul lavoro (Ley Federal del Trabajo, LFT). Ciascuno di questi giorni di ferie in Messico dà inoltre diritto a una prima vacacional, una maggiorazione per ferie pari ad almeno il 25% della retribuzione corrisposta per i giorni di riposo. Nei primi anni di servizio ogni anniversario dell'assunzione modifica quattro valori contemporaneamente: i giorni dovuti, la maggiorazione, la retribuzione integrata comunicata all'istituto di previdenza sociale (IMSS) e la liquidazione finale se il lavoratore lascia l'azienda.

Quanti giorni di ferie impone la legge messicana dal 2023 (LFT artículo 76)

Un decreto pubblicato nel Diario Oficial de la Federación (DOF, la gazzetta ufficiale federale) il 27 dicembre 2022 ha modificato la disciplina messicana delle ferie retribuite con effetto dal 1° gennaio 2023. In base al nuovo articolo 76, un lavoratore con più di un anno di servizio ha diritto ad almeno 12 giorni lavorativi di ferie retribuite. Il diritto aumenta di 2 giorni per ogni anno ulteriore fino a raggiungere 20 giorni al 5° anno. Dal sesto anno aumenta di 2 giorni ogni cinque anni di servizio.

La riforma si è applicata anche a chi era già in servizio al 1° gennaio 2023: il ministero del lavoro (STPS) ha confermato che a un lavoratore che compiva cinque anni nel 2023 spettavano 20 giorni. Si tratta di giorni lavorativi, quindi i giorni di riposo settimanale non si contano. La STPS precisa inoltre che un giorno festivo che cade all'interno di un periodo di ferie non può essere conteggiato come giorno di ferie. Il diritto è annuale e non cumulativo: a un lavoratore che compie il 5° anno spettano 20 giorni, non la somma di tutti gli anni precedenti.

La fruizione dei giorni: 12 giorni continuativi, la finestra di sei mesi e il divieto di monetizzazione

Tre regole stabiliscono quando e come si fruiscono i giorni:

• 12 giorni continuativi. L'articolo 78 garantisce al lavoratore almeno 12 giorni continuativi del periodo annuale e gli consente di decidere come distribuire tale periodo.
• Finestra di sei mesi. L'articolo 81 obbliga il datore di lavoro a concedere le ferie entro sei mesi da ciascun anniversario e a consegnare al lavoratore un attestato annuale con l'anzianità, i giorni spettanti e le date di fruizione.
• Nessuna monetizzazione. L'articolo 79 vieta di pagare le ferie in sostituzione della loro concessione finché il rapporto di lavoro prosegue.

I giorni che il datore di lavoro non concede entro la finestra restano dovuti, fermo restando il termine di prescrizione di un anno per le azioni in materia di lavoro previsto dall'articolo 516, che decorre dal giorno successivo a quello in cui l'obbligazione è divenuta esigibile. I giorni non fruiti degli anni precedenti vengono di norma pagati nel finiquito (la liquidazione finale alla cessazione del rapporto), per cui il payroll tiene traccia del saldo ferie per lavoratore e per anniversario, non una volta l'anno a dicembre.

Prima vacacional: la maggiorazione del 25% e l'esenzione di 15 UMA

L'articolo 80 riconosce al lavoratore una maggiorazione non inferiore al 25% della retribuzione del periodo di ferie, corrisposta in aggiunta alla retribuzione delle ferie stesse. Con MXN$500 al giorno, 12 giorni di ferie corrispondono a MXN$6.000 di retribuzione, più una prima vacacional di MXN$1.500. I datori di lavoro possono corrispondere più del 25%, e molti contratti collettivi prevedono una percentuale più alta.

Ai fini dell'imposta sul reddito (ISR), l'articolo 93, frazione XIV, della legge sull'imposta sul reddito (LISR) esenta le maggiorazioni per ferie concesse ai lavoratori in via generale, fino all'equivalente di 15 giorni di salario minimo per anno solare. La riforma costituzionale del 2016 ha istituito la UMA (Unidad de Medida y Actualización, un'unità di riferimento che l'istituto nazionale di statistica INEGI pubblica ogni anno), e da allora questo riferimento al salario minimo si intende espresso in UMA. La UMA giornaliera è pari a MXN$117,31 dal 1° febbraio 2026, quindi l'esenzione per il 2026 è di 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65. La parte di maggiorazione eccedente tale importo costituisce reddito da lavoro dipendente imponibile.

Il limite si applica per anno solare, non per singolo pagamento: due pagamenti della maggiorazione nel 2026 condividono un'unica esenzione di MXN$1.759,65, per cui a un finiquito corrisposto dopo un periodo di ferie precedente nello stesso anno potrebbe non restare alcuna esenzione.

Come i giorni di ferie modificano il fattore di integrazione del SBC a ogni anniversario

I contributi IMSS si calcolano sul salario base de cotización (SBC), la retribuzione giornaliera integrata, che comprende maggiorazioni e gratifiche ai sensi dell'articolo 27 della legge sulla previdenza sociale (LSS). Per un lavoratore a retribuzione fissa, il payroll moltiplica la retribuzione giornaliera per un fattore di integrazione che aggiunge l'aguinaldo annuale (la gratifica di fine anno, pari ad almeno 15 giorni di retribuzione ai sensi dell'articolo 87 della LFT) e la prima vacacional annuale, ripartiti su 365 giorni:

Fattore di integrazione = 1 + (15 + giorni di ferie × 25%) ÷ 365

Con i minimi di legge, il fattore è 1,0493 nel primo anno di servizio e integra i 12 giorni maturati al primo anniversario. Né la LSS né la LFT stabiliscono a quale anno di servizio debbano riferirsi i giorni di ferie inclusi nel fattore; la prassi comune, seguita in questo testo, è utilizzare i giorni dell'anno di servizio in corso. Secondo questa convenzione, il fattore aumenta a ciascuno dei primi cinque anniversari e poi a ogni quinto anniversario (il 10°, il 15° e così via). Ogni aumento modifica il SBC, e il datore di lavoro deve presentare all'IMSS una comunicazione di variazione retributiva entro cinque giorni lavorativi (articolo 34, frazione I, della LSS). Un datore di lavoro che concede più giorni, un aguinaldo o una maggiorazione superiori al minimo utilizza nel fattore i propri benefici effettivi.

Ferie non fruite e ferie maturate pro rata nel finiquito

Qualunque sia il motivo della cessazione del rapporto, il finiquito deve comprendere:

1. Tutti i giorni di ferie maturati negli anniversari precedenti e non ancora fruiti, con la relativa prima vacacional.
2. Le ferie e la maggiorazione pro rata per l'anno di servizio in corso, calcolate sul diritto di quell'anno e non su quello dell'anno appena compiuto. L'articolo 79 riconosce un pagamento proporzionale al tempo lavorato quando il rapporto cessa prima del compimento dell'anno.

Esempio di calcolo: tre anni di servizio a MXN$500 al giorno

Ana è stata assunta il 1° marzo 2023 a MXN$500 al giorno, con i benefici minimi di legge, e nel 2026 non ha ricevuto altre maggiorazioni per ferie.

Terzo anniversario, 1° marzo 2026. Ana ha compiuto tre anni di servizio e matura 16 giorni di ferie. Li fruisce nell'aprile 2026:

• Retribuzione delle ferie: 16 × MXN$500 = MXN$8.000
• Prima vacacional: MXN$8.000 × 25% = MXN$2.000
• Esente da ISR: 15 × MXN$117,31 = MXN$1.759,65
• Maggiorazione imponibile: MXN$2.000 − MXN$1.759,65 = MXN$240,35

Variazione del SBC allo stesso anniversario. Utilizzando i giorni dell'anno di servizio in corso, il fattore durante il suo terzo anno si basava su 16 giorni: 1 + (15 + 4) ÷ 365 = 1,05205, quindi il suo SBC era MXN$500 × 1,05205 = MXN$526,03. Dal 1° marzo 2026 è nel quarto anno, con un diritto di 18 giorni: 1 + (15 + 4,5) ÷ 365 = 1,05342, quindi il suo SBC sale a MXN$526,71. L'aumento giornaliero di 68 centavos deve essere comunicato all'IMSS entro cinque giorni lavorativi.

Dimissioni con decorrenza 1° settembre 2026. L'ultimo giorno di lavoro di Ana è il 31 agosto 2026, esattamente sei mesi dopo l'inizio del suo quarto anno. Il diritto per quell'anno è di 18 giorni:

• Ferie pro rata: 18 × 6 ÷ 12 = 9 giorni
• Retribuzione delle ferie: 9 × MXN$500 = MXN$4.500
• Prima vacacional: MXN$4.500 × 25% = MXN$1.125
• Totale ferie nel finiquito: MXN$5.625

L'intera maggiorazione di MXN$1.125 è imponibile, perché il pagamento di aprile ha già esaurito l'esenzione di MXN$1.759,65 spettante ad Ana per il 2026. Se non avesse mai fruito delle ferie di aprile, il finiquito comprenderebbe 16 + 9 = 25 giorni: MXN$12.500 di retribuzione delle ferie e MXN$3.125 di maggiorazione, di cui MXN$1.759,65 esenti e MXN$1.365,35 imponibili.

Riepilogo

Dal 1° gennaio 2023 l'articolo 76 della LFT prevede 12 giorni di ferie dopo il primo anno, con un aumento di 2 giorni all'anno fino a 20 al 5° anno e poi di 2 giorni ogni cinque anni. Almeno 12 giorni si fruiscono in modo continuativo, entro sei mesi da ciascun anniversario, e non vengono mai monetizzati finché il rapporto di lavoro prosegue. La prima vacacional è pari ad almeno il 25% della retribuzione delle ferie; fino a 15 UMA per anno solare (MXN$1.759,65 nel 2026) sono esenti da ISR. Secondo la prassi comune, il fattore di integrazione del SBC aumenta a ogni anniversario che aggiunge giorni di ferie. Alla cessazione, i giorni non fruiti e i giorni pro rata dell'anno in corso vengono pagati con la relativa maggiorazione.

Su un foglio di calcolo, ciascuna di queste variazioni dipende dal fatto che qualcuno si accorga dell'anniversario di ogni lavoratore presso ogni cliente. Un sistema di payroll come Flux, che tiene traccia di questi anniversari, consente al team payroll di verificare i valori risultanti anziché ricalcolarli a mano.