Il PPK in Polonia: contributi del datore di lavoro, adesione automatica e la riadesione del 2027

Con il PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe, i piani di capitale per i lavoratori della Polonia), il datore di lavoro deve iscrivere ogni lavoratore idoneo a un piano di risparmio aziendale e versarvi almeno l'1,5% della sua retribuzione, mentre il lavoratore versa il 2%. Il versamento del datore di lavoro è escluso dai contributi previdenziali dovuti allo ZUS (l'Istituto delle assicurazioni sociali), ma è tassato come reddito del dipendente. I dipendenti possono rinunciare, ma ogni quattro anni il datore di lavoro deve riprendere i versamenti per tutti coloro che sono usciti; il prossimo ciclo inizia il 1° aprile 2027. Per un partner che gestisce le buste paga in Polonia, quella data comporta un costo più alto per ogni cliente con personale che ha rinunciato.

Chi copre il PPK in Polonia e quando inizia l'adesione

Il PPK copre i lavoratori di almeno 18 anni soggetti all'assicurazione obbligatoria polacca per pensione e invalidità, inclusi i dipendenti e le persone con contratti civilistici di mandato (umowa zlecenia). L'età determina come vi aderiscono:

• Sotto i 55 anni: adesione automatica.
• Da 55 a 69 anni: adesione solo su richiesta, e il datore di lavoro deve informarli che possono richiederla.
• 70 anni o più al primo giorno di lavoro: non idonei.

Il datore di lavoro sottoscrive il contratto PPK con il gestore del PPK (l'istituzione finanziaria che gestisce il piano) per conto del lavoratore. Il contratto può essere sottoscritto non prima di 14 giorni dall'inizio del rapporto e deve essere sottoscritto entro il 10 del mese successivo a quello in cui si completano tre mesi di impiego (legge sul PPK, Art. 16). L'impiego presso lo stesso datore di lavoro nei 12 mesi precedenti conta ai fini dei tre mesi. La legge esprime il periodo in mesi; il PFR (Polski Fundusz Rozwoju, il fondo statale di sviluppo che gestisce il portale ufficiale del PPK) lo conteggia come 90 giorni nelle sue indicazioni ufficiali. Secondo l'interpretazione del PFR, un neoassunto che inizia il 3 marzo 2026 completa 90 giorni il 31 maggio, quindi il contratto va sottoscritto entro il 10 giugno 2026. Il mancato rispetto della scadenza espone il datore di lavoro a una sanzione da PLN 1.000 a PLN 1.000.000 (Art. 107).

Aliquote di contribuzione al PPK: di base, aggiuntiva e l'aliquota dello 0,5% per i redditi bassi

Ogni contributo al PPK è una percentuale dell'imponibile previdenziale del dipendente per pensione e invalidità, senza il massimale annuale. I contributi per pensione e invalidità si applicano solo ai primi PLN 282.600 di retribuzione annua nel 2026; i contributi al PPK si applicano all'intera retribuzione.

• Contributo di base del datore di lavoro: 1,5%, obbligatorio per ogni partecipante (Art. 26 ust. 1).
• Contributo aggiuntivo del datore di lavoro: fino al 2,5%, facoltativo, e può variare in base all'anzianità di servizio o secondo il regolamento retributivo del datore di lavoro (Art. 26 ust. 2–3).
• Contributo di base del lavoratore: 2% (Art. 27 ust. 1).
• Contributo aggiuntivo del lavoratore: fino al 2%, facoltativo (Art. 27 ust. 3).

Lo Stato aggiunge un versamento di benvenuto una tantum di PLN 250 dopo tre mesi interi di partecipazione e un'integrazione annuale di PLN 240 (Art. 31–32), entrambi a carico del Fondo del lavoro statale, non del datore di lavoro.

I lavoratori con redditi bassi possono ridurre il proprio contributo di base fino allo 0,5% se la loro retribuzione mensile complessiva da tutte le fonti non supera 1,2 volte il salario minimo (Art. 27 ust. 2): PLN 5.767,20 al mese nel 2026, con un salario minimo di PLN 4.806. L'aliquota ridotta si applica dal mese successivo a quello in cui il lavoratore presenta una dichiarazione; l'1,5% del datore di lavoro non cambia. In ogni mese in cui la retribuzione corrisposta da quel datore di lavoro, compreso un bonus, supera PLN 5.767,20, l'aliquota del lavoratore torna al 2%, per cui il datore di lavoro verifica la soglia in ogni elaborazione delle buste paga. La soglia cambia ogni gennaio insieme al salario minimo.

Come viene tassato il contributo del datore di lavoro al PPK: imposta sul reddito sì, ZUS no

I versamenti del datore di lavoro al PPK (wpłaty pracodawcy), di base e aggiuntivi, costituiscono reddito da lavoro dipendente imponibile del lavoratore (legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, Art. 12 ust. 1), quindi il datore di lavoro vi applica la ritenuta d'imposta sul reddito. Gli stessi versamenti sono esclusi dall'imponibile previdenziale per pensione e invalidità (legge sul PPK, Art. 26 ust. 5) e quindi dai contributi per malattia, infortuni, sanità, Fondo del lavoro e FGŚP (Fondo di garanzia delle prestazioni ai lavoratori) che si basano su quell'imponibile.

Il reddito del lavoratore sorge quando il datore di lavoro trasferisce il versamento al gestore del PPK, entro il 15 del mese successivo (Art. 28 ust. 4). Il PFR conferma che l'imposta viene trattenuta nel mese del trasferimento: un contributo sulla retribuzione di gennaio, trasferito a febbraio, è tassato nella busta paga di febbraio se quella busta paga viene pagata dopo il trasferimento. In caso contrario, non si applica alcuna ritenuta e l'importo figura nella certificazione fiscale annuale del lavoratore (PIT-11). Il 2% a carico del lavoratore è trattenuto dalla retribuzione al netto dell'imposta sul reddito, senza alcuna agevolazione ai fini dell'imposta sul reddito.

Un esempio pratico: il PPK su una retribuzione di PLN 8.000

Prendiamo un lavoratore iscritto alle aliquote di base con PLN 8.000 lordi al mese, al di sopra della soglia di PLN 5.767,20 per l'aliquota dello 0,5%.

• Contributo del lavoratore: PLN 8.000 × 2% = PLN 160,00, trattenuto dalla retribuzione netta
• Contributo del datore di lavoro: PLN 8.000 × 1,5% = PLN 120,00, pagato in aggiunta alla retribuzione
• Versato sul conto PPK del lavoratore: PLN 160,00 + PLN 120,00 = PLN 280,00

Tassati al 12%, l'aliquota sui redditi annui fino a PLN 120.000, i PLN 120,00 del datore di lavoro aggiungono PLN 120,00 × 12% = PLN 14,40 di imposta sul reddito, prima che l'acconto mensile d'imposta sia arrotondato allo złoty intero. La retribuzione netta del lavoratore risulta quindi inferiore di PLN 160,00 + PLN 14,40 = PLN 174,40, e PLN 280,00 confluiscono nel risparmio.

Il costo per il datore di lavoro è costituito dai soli PLN 120,00. Se fossero pagati come retribuzione, gli stessi PLN 120,00 sosterrebbero anche il 20,48% di contributi a carico del datore di lavoro (pensione 9,76%, invalidità 6,50%, infortuni 1,67% all'aliquota ordinaria, Fondo del lavoro e Fondo di solidarietà 2,45%, FGŚP 0,10%), ossia PLN 120,00 × 20,48% = PLN 24,58 in più.

In un anno, il conto riceve PLN 280,00 × 12 = PLN 3.360,00, ben oltre i PLN 1.009,26 di contributi necessari nel 2026 per ottenere l'integrazione annuale statale di PLN 240 (il 3,5% di sei volte il salario minimo: PLN 4.806 × 6 × 3,5%).

Dichiarazioni di rinuncia e la riadesione del 2027

Un lavoratore esce dal PPK consegnando al datore di lavoro una dichiarazione scritta di rinuncia (deklaracja rezygnacji) sul modulo ufficiale del Ministero delle Finanze. I versamenti cessano dal mese della dichiarazione, e quelli già trattenuti in quel mese vengono rimborsati (Art. 23 ust. 4). Incoraggiare un lavoratore a rinunciare costituisce un illecito, punito con una sanzione fino all'1,5% del monte retributivo dell'anno precedente (Art. 108).

Le dichiarazioni di rinuncia decadono ogni quattro anni (Art. 23 ust. 5–6). La prima riadesione si è svolta nel 2023. Per il 2027, il PFR ha pubblicato questo calendario il 15 settembre 2026:

1. Entro il 28 febbraio 2027, il datore di lavoro informa ogni lavoratore che ha rinunciato che i versamenti riprenderanno.
2. Dal 1° marzo 2027, le rinunce precedenti perdono efficacia, e i lavoratori che vogliono restarne fuori devono presentare una nuova dichiarazione.
3. A partire dalle retribuzioni pagate a marzo 2027, il datore di lavoro calcola di nuovo i contributi e li trasferisce al gestore del PPK tra il 1° e il 15 aprile 2027.

I lavoratori che compiono 55 anni prima del 1° aprile 2027 vengono riammessi solo se ne fanno richiesta entro la fine di febbraio, e chi compie 70 anni prima di quella data è escluso.

Un cliente con 20 dipendenti che hanno rinunciato, ciascuno con PLN 8.000, oggi non paga nulla per loro. Se nessuno rinuncia di nuovo, il costo del datore di lavoro aumenta di 20 × PLN 120,00 = PLN 2.400,00 al mese a partire dalle buste paga di marzo 2027. Alcuni rinunceranno di nuovo, ma il datore di lavoro non può contarci, né può chiedere loro di farlo.

Il 7 ottobre 2026 il Ministero delle Finanze ha posto in consultazione la sua revisione quadriennale del PPK, suggerendo un ciclo di riadesione triennale e l'adesione automatica dei lavoratori dai 55 ai 70 anni. Le proposte non sono legge; il ciclo del 2027 segue le regole attuali.

Sintesi

Il PPK impone al datore di lavoro di versare l'1,5% della retribuzione di ciascun partecipante, più fino al 2,5% a sua scelta, mentre il lavoratore versa il 2% (appena lo 0,5% per i redditi bassi). Il versamento del datore di lavoro è esente da contributi ZUS e sanitari, ma è tassato come reddito del lavoratore nel mese del trasferimento. Le rinunce decadono ogni quattro anni: i datori di lavoro devono informare il personale che ha rinunciato entro il 28 febbraio 2027, e i contributi riprendono con le retribuzioni di marzo 2027. Conviene verificare fin d'ora il numero di dipendenti che hanno rinunciato presso ciascun cliente. Flux gestisce le buste paga polacche per i partner, contributi PPK inclusi.