Subsídio de férias e subsídio de Natal in Portogallo: l'anno da 14 mensilità e come viene tassata ciascuna

Un dipendente portoghese con 1.500 € al mese riceve 21.000 € l'anno, non 18.000 €. La differenza sono il subsídio de férias (indennità di ferie) e il subsídio de Natal (indennità di Natale), spesso chiamati quattordicesima e tredicesima: due pagamenti aggiuntivi, ciascuno pari a una mensilità, che il Codice del lavoro portoghese (Código do Trabalho) impone per ogni dipendente. A un budget costruito come in Germania o nel Regno Unito, stipendio mensile per dodici, mancano due pagamenti. Ciascuna indennità ha regole proprie su scadenza, base di calcolo, riproporzionamento e ritenuta.

Quando sono dovuti il subsídio de férias e il subsídio de Natal

L'indennità di Natale, pari a una mensilità, deve essere pagata entro il 15 dicembre di ogni anno (Código do Trabalho, Art. 263(1)). L'indennità di ferie deve essere pagata prima dell'inizio del periodo di ferie del dipendente e, quando le ferie sono frazionate, in proporzione a ciascun periodo, salvo diverso accordo scritto tra datore di lavoro e dipendente (Art. 264(3)).

La violazione di uno dei due articoli costituisce un illecito amministrativo molto grave (contraordenação muito grave), la categoria più alta delle sanzioni in materia di lavoro (Artt. 263(3) e 264(4)).

Che cosa entra in ciascuna indennità

Per l'indennità di Natale, l'Art. 262 fissa la base ordinaria: retribuzione base (retribuição base) più scatti di anzianità (diuturnidades), salvo diversa previsione della legge, del contratto collettivo o del contratto individuale. Gli straordinari e i premi una tantum sono esclusi in via ordinaria.

L'indennità di ferie ha una base più ampia: l'Art. 264(2) aggiunge alla retribuzione base le voci che compensano le specifiche modalità di svolgimento del lavoro, come un'indennità regolare di turno o di lavoro notturno. Un lavoratore che percepisce regolarmente un'indennità notturna riceve quindi un'indennità di ferie più alta di quella di Natale.

L'indennità di mensa in genere non rientra in nessuna delle due basi, perché l'Art. 260(2) la esclude dalla retribuzione. I contratti collettivi ampliano spesso queste regole ordinarie, quindi il contratto collettivo che copre il settore del cliente è il primo documento da verificare.

Riproporzionamento per assunzioni, cessazioni e assenze prolungate

L'indennità di Natale è proporzionale al tempo lavorato nell'anno solare in tre casi: l'anno dell'assunzione, l'anno di cessazione del contratto e qualsiasi anno in cui il contratto sia sospeso per un motivo riguardante il dipendente (Art. 263(2)). La sospensione indica un'assenza superiore a un mese non imputabile al dipendente, come una lunga malattia (Art. 296(1)).

• Assunzione: un dipendente assunto il 1° settembre con 1.500 € al mese riceve entro il 15 dicembre un'indennità di Natale di 1.500 € × 4 ÷ 12 = 500 €.

L'indennità di ferie dipende dal diritto alle ferie. Nell'anno di assunzione il dipendente matura due giorni lavorativi di ferie per ogni mese di contratto, fino a 20 giorni (Art. 239(1)), e l'indennità è pagata in proporzione a quei giorni. Successivamente, il diritto pieno a 22 giorni matura ogni 1° gennaio (Artt. 237(1) e 238(1)).

Alla cessazione spettano al dipendente la retribuzione delle ferie e l'indennità di ferie per le ferie maturate e non godute e, in proporzione al servizio prestato, per l'anno di uscita (Art. 245(1)), oltre all'indennità di Natale proporzionale.

• Cessazione: un dipendente con lunga anzianità e 1.500 € al mese lascia l'azienda il 30 giugno senza aver goduto alcuna delle ferie maturate il 1° gennaio e senza aver ricevuto l'indennità di ferie di quell'anno. La liquidazione finale aggiunge 1.500 € di retribuzione delle ferie e 1.500 € di indennità di ferie per le ferie maturate, 750 € di ciascuna per i sei mesi di servizio nell'anno di uscita e un'indennità di Natale di 750 €: 5.250 € in aggiunta allo stipendio di giugno.

Quando una lunga malattia riduce un'indennità, il dipendente può chiedere la differenza alla Segurança Social (il sistema di previdenza sociale portoghese) come prestazione compensativa (prestação compensatória), presentando domanda entro sei mesi dal 1° gennaio dell'anno successivo.

Duodécimos: pagare le indennità in dodicesimi

I duodécimos (dodicesimi) consistono nel dividere un'indennità in dodici parti uguali e pagarne una con ogni stipendio mensile. Con 1.500 € al mese, interamente in dodicesimi, la busta paga riporta ogni mese 1.500 € di stipendio più 125 € di ciascuna indennità, senza pagamenti in un'unica soluzione (l'ultima rata dell'indennità di Natale deve comunque essere pagata entro il 15 dicembre).

Dal 2013 al 2017 un regime temporaneo ha obbligato i datori di lavoro del settore privato a pagare metà di ciascuna indennità in dodicesimi, salvo rinuncia del dipendente entro cinque giorni; i contratti a tempo determinato e di somministrazione richiedevano un accordo scritto. La Lei 11/2013 ha introdotto il regime, e ogni legge di bilancio dello Stato lo ha prorogato di un anno, per il 2017 con la Lei 42/2016, Art. 274. La legge di bilancio per il 2018 (Lei 114/2017) non contiene un articolo equivalente. Il regime non è stato reintrodotto, per cui oggi la regola ordinaria è il pagamento integrale a ciascuna scadenza.

I dodicesimi restano leciti nel 2026 per accordo. Per l'indennità di ferie, l'Art. 264(3) consente espressamente un calendario diverso concordato per iscritto. Per l'indennità di Natale il Codice fissa solo la scadenza del 15 dicembre; lo studio legale CMS ritiene ammesse rate mensili se l'importo totale è pagato entro tale data. Gli accordi possono riguardare tutta o parte di ciascuna indennità, e un contratto collettivo con una data di pagamento fissa prevale su un accordo individuale meno favorevole.

Come si applicano la ritenuta IRS e la TSU a ciascuna indennità

Ogni indennità è assoggettata a ritenuta autonoma. La ritenuta IRS (l'imposta portoghese sul reddito delle persone fisiche), detta retenção na fonte, si calcola su ciascuna indennità separatamente, mai sommando l'indennità allo stipendio del mese (Código do IRS, Art. 99-C(5)). Il datore di lavoro applica alla sola indennità la tabella di ritenuta in vigore alla data del pagamento, come se fosse uno stipendio mensile. Finora nel 2026 si tratta delle tabelle del Despacho 233-A/2026 (un provvedimento del Governo), e ogni pagamento in un mese con indennità ha una propria aliquota effettiva (n.º 10). Il risultato è arrotondato per difetto all'euro (Art. 99-E).

I dodicesimi usano l'aliquota dell'indennità intera. Su ogni rata si trattiene la sua quota proporzionale dell'imposta sull'intera indennità (Art. 99-C(6)). L'Ordem dos Contabilistas Certificados (l'ordine professionale dei contabili portoghesi) raccomanda di applicare a ogni dodicesimo l'aliquota effettiva dell'indennità intera.

I contributi previdenziali (TSU, taxa social única) si applicano per intero. Le indennità di Natale e di ferie rientrano nella base contributiva (Código Contributivo, Art. 46(2)(h)), quindi il contributo dell'11% a carico del dipendente e quello del 23,75% a carico del datore di lavoro (Art. 53) si applicano a ciascuna indennità, in un'unica soluzione o in dodicesimi, senza massimale.

Esempio pratico: 1.500 € al mese su 14 pagamenti

Prendiamo un dipendente non coniugato, senza familiari a carico, residente nel continente e fuori dall'IRS Jovem (l'esenzione IRS parziale per i giovani lavoratori), con 1.500 € lordi al mese ed entrambe le indennità pagate per intero. Nelle tabelle 2026 (Despacho 233-A/2026), la riga della Tabella I per retribuzioni mensili fino a 1.819 € prevede un'aliquota marginale del 24,10% e una detrazione di 193,33 € (parcela a abater).

Novembre 2026 è un'eccezione. Il 9 ottobre 2026 il Parlamento ha approvato la legge che autorizza il Governo a ridurre le aliquote IRS dei primi sei scaglioni con effetto dal 1° gennaio 2026 (Proposta de Lei 108/XVII/2). Il Despacho 12523-A/2026, pubblicato il 14 ottobre, dimezza la ritenuta calcolata secondo il Despacho 233-A/2026 sui redditi di lavoro dipendente pagati nel continente a novembre, inclusa un'indennità di Natale pagata in quel mese. Sono escluse le retribuzioni mensili superiori a 20.221 €, e da dicembre tornano ad applicarsi le tabelle vigenti. Questo esempio paga l'indennità di Natale a dicembre, secondo il Despacho 233-A/2026; un'indennità di Natale pagata a novembre resta soggetta a ritenuta autonoma, che viene poi dimezzata.

Ciascuno dei 14 pagamenti si calcola allo stesso modo:

• IRS: 1.500 € × 24,10% = 361,50 €, meno 193,33 € = 168,17 €, arrotondato per difetto a 168 €
• TSU del dipendente: 1.500 € × 11% = 165 €
• Netto: 1.500 € − 168 € − 165 € = 1.167 €
• TSU del datore di lavoro: 1.500 € × 23,75% = 356,25 €

Sull'intero anno:

• Retribuzione lorda: 1.500 € × 14 = 21.000 €
• TSU del datore di lavoro: 356,25 € × 14 = 4.987,50 €
• Costo annuo per il datore di lavoro: 21.000 € + 4.987,50 € = 25.987,50 €

Un budget su dodici pagamenti dà 1.856,25 € × 12 = 22.275 €, sottostimando il costo di 3.712,50 € per dipendente (prima dell'indennità di mensa, dell'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e degli altri costi).

Con dodicesimi integrali, il lordo mensile del dipendente sale a 1.750 €. In qualsiasi mese diverso da novembre 2026, l'IRS sullo stipendio resta di 168 €. L'IRS su ciascun dodicesimo di 125 € è un dodicesimo del calcolo sull'indennità intera: 125 € × 24,10% = 30,125 €, meno 193,33 € ÷ 12 = 16,11 €, cioè 14,01 €, arrotondato per difetto a 14 €. L'IRS mensile è di 168 € + 14 € + 14 € = 196 €. Una ritenuta sui 1.750 € complessivi darebbe invece 1.750 € × 24,10% − 193,33 € = 228,42 €, ossia 228 €: 32 € al mese trattenuti in eccesso, 384 € l'anno che il dipendente recupera solo con la dichiarazione dei redditi annuale.

Riepilogo

I dipendenti portoghesi sono pagati 14 volte l'anno. Il subsídio de Natal è dovuto entro il 15 dicembre e, in via ordinaria, si calcola su retribuzione base più scatti di anzianità; il subsídio de férias è dovuto prima delle ferie e comprende anche le indennità legate alle modalità di svolgimento del lavoro. Entrambi sono riproporzionati negli anni di assunzione e di cessazione, e l'indennità di Natale anche in caso di sospensioni prolungate. I duodécimos richiedono un accordo scritto. Ciascuna indennità è assoggettata a ritenuta IRS autonoma ed è soggetta alla TSU piena del 34,75%.

Flux applica le tabelle vigenti e calcola la ritenuta di ciascuna indennità separatamente in ogni elaborazione delle paghe, così uno studio che gestisce le paghe portoghesi per i propri clienti verifica il risultato invece di calcolare ogni indennità a mano.