De aguinaldo: hoe Mexico's verplichte kerstbonus werkt in de salarisadministratie

Elke werkgever in Mexico is elke werknemer een aguinaldo verschuldigd van ten minste 15 dagen salaris, en die moet elk jaar vóór 20 december worden betaald (LFT Art. 87). Dit is geen discretionaire bonus of prestatiebeloning. Het is een wettelijk recht met een vaste deadline, en de 15 dagen is de bodem, niet het aantal dat de meeste werknemers daadwerkelijk ontvangen. Veel werkgevers betalen 20, 30 of meer dagen per contract of collectieve arbeidsovereenkomst. Wat het contractuele cijfer ook is, de wet accepteert niet minder dan 15 dagen, en zij accepteert geen betaling na 20 december.

Dit artikel loopt door hoe de aguinaldo wordt berekend en belast: het minimum van 15 dagen en de december-deadline, hoe het bedrag naar rato wordt berekend voor een werknemer die niet het volledige jaar bleef, welk loon de grondslag van de berekening is, en hoe de inkomstenbelastingvrijstelling wordt toegepast.

De bodem van 15 dagen en de december-deadline

De regel in Art. 87 is kort. Werknemers hebben recht op een jaarlijkse aguinaldo, betaalbaar vóór 20 december, gelijk aan ten minste 15 dagen salaris. Een werknemer met een vast maandloon van MXN$30,000 heeft een dagloon van MXN$1,000 (MXN$30,000 gedeeld door 30), dus 15 dagen salaris is MXN$15,000. Dat is de wettelijke minimum-aguinaldo voor een werknemer die het volledige jaar in dienst is tegen dat loon.

De datum van 20 december is een harde deadline, geen doel. Een late of ontbrekende aguinaldo stelt de werkgever bloot aan boetes en aan arbeidsrechtbankclaims voor het onbetaalde bedrag. Omdat de berekening zelf eenvoudig is, gaan de meeste geschillen niet over de rekenkunde. Ze gaan over werkgevers die de verkeerde grondslag betaalden, die een werknemer vergaten die in oktober vertrok, of die de datum misten.

Naar rato berekenen: deeljaarwerknemers, inclusief vertrekkers

Een werknemer die niet het volledige kalenderjaar werkte, heeft recht op het proportionele deel van de aguinaldo, voor de daadwerkelijk gewerkte tijd. Art. 87 is expliciet dat dit geldt ongeacht of de werknemer op de betaaldatum nog in dienst is. Een persoon die in september ontslag nam of werd ontslagen, is nog steeds zijn aandeel verschuldigd voor januari tot en met september, en dat aandeel wordt betaald als onderdeel van de eindafrekening in plaats van in december.

Het naar rato berekenen is in woorden eenvoudig: neem de volledige aguinaldo van 15 dagen, vermenigvuldig dan met de dagen die de persoon in het jaar werkte gedeeld door 365. Een werknemer op hetzelfde dagloon van MXN$1,000 die 200 dagen van het jaar werkte, is 15 dagen maal (200 gedeeld door 365) maal MXN$1,000 verschuldigd, wat MXN$8,219.18 is. De werknemer die halverwege het jaar vertrekt, is het geval dat werkgevers het vaakst missen, omdat dat recht maanden vóór december wordt afgerekend en gemakkelijk over het hoofd wordt gezien zodra de persoon weg is.

Op welk loon de aguinaldo is gebaseerd

De aguinaldo wordt berekend op het dagloon (de cuota diaria), het gewone loon dat de werknemer voor het werk verdient. Voor een werknemer met een salaris is dit het maandsalaris gedeeld door 30. Het is niet het hogere geïntegreerde cijfer dat voor de ontslagvergoeding wordt gebruikt, dat de proportionele waarde van voordelen inbundelt; de aguinaldo-grondslag is het kale dagloon.

Variabel loon verandert de grondslag. Voor een werknemer die deels of volledig op commissie of stukloon wordt betaald, is het dagloon een gemiddelde: Art. 89 stelt het vast als het gemiddelde van de verdiensten over de 30 daadwerkelijk gewerkte dagen voordat het recht ontstaat, en voor een werknemer die het hele jaar in dienst is, wordt gewoonlijk het jaargemiddelde van de verdiensten gebruikt. Commissies en regelmatige variabele verdiensten horen in dat gemiddelde thuis. De aguinaldo van een commissieverdiener baseren op alleen zijn vaste salaris, en de commissies weglaten, onderschat het bedrag en is een frequente bron van claims. Een verkoper met een vaste maandbasis van MXN$12,000 en MXN$8,000 aan gemiddelde maandelijkse commissies heeft een aguinaldo-grondslag van MXN$20,000 per maand, niet MXN$12,000.

Belasting: de aguinaldo is belastbaar, minus 30 dagen UMA

De aguinaldo is belastbaar inkomen, maar de inkomstenbelastingwet stelt een deel ervan vrij. Op grond van LISR Art. 93, sectie XIV, is de aguinaldo vrijgesteld tot het equivalent van 30 dagen van de UMA, en alleen het bedrag daarboven is onderworpen aan inkomstenbelasting-inhouding (ISR).

De UMA (Unidad de Medida y Actualización) is de referentie-eenheid die Mexico gebruikt in plaats van het minimumloon voor deze vrijstelling, volgend op de grondwetshervorming van 2016. INEGI stelt de waarde ervan jaarlijks vast, van kracht per 1 februari. Voor de periode vanaf 1 februari 2026 is de dagelijkse UMA MXN$117.31 (INEGI, gepubliceerd in de Diario Oficial op 9 januari 2026). Dertig dagen UMA is daarom MXN$3,519.30. Dat cijfer is het vrijgestelde deel van de aguinaldo van elke werknemer in 2026, en het is voor iedereen hetzelfde bedrag ongeacht het salaris. Een hogerbetaalde werknemer krijgt geen grotere vrijstelling; een groter aandeel van zijn aguinaldo valt simpelweg in het belastbare deel.

Voor de werknemer die MXN$1,000 per dag verdient, valt de aguinaldo van MXN$15,000 als volgt uiteen. De eerste MXN$3,519.30 is vrijgesteld. De resterende MXN$11,480.70 is het belastbare deel, en ISR wordt alleen over dat deel ingehouden.

Er zit een tweede laag in de inhouding zelf. Een bedrag ineens zoals de aguinaldo, toegevoegd aan het gewone salaris van de maand, kan het gecombineerde loon in een hogere schijf duwen dan het stabiele inkomen van de werknemer zou innemen, dus de inhouding overschat de werkelijke belasting. RLISR Art. 174 biedt een optionele methode die dit voorkomt: zij spreidt de belastbare aguinaldo over het jaar om het marginale tarief te vinden dat de werknemer zou dragen als het bedrag gelijkmatig was verdiend, en past dat tarief toe op het belastbare deel. Het resultaat is een inhouding die dichter bij het werkelijke jaartarief van de werknemer ligt in plaats van het opgeblazen enkelmaandstarief. De methode is optioneel, maar voor een grote aguinaldo voorkomt zij een echte te hoge inhouding: zonder haar heeft de werknemer in december belasting ingehouden die hij pas later op de jaaraangifte terugkrijgt.

Een uitgewerkt voorbeeld, van begin tot eind

Neem een werknemer die het volledige jaar in dienst is op een vast maandsalaris van MXN$30,000.

• Dagloon: MXN$30,000 gedeeld door 30 = MXN$1,000.
• Aguinaldo, 15 dagen: MXN$1,000 maal 15 = MXN$15,000.
• Vrijgesteld deel, 30 dagen UMA: 30 maal MXN$117.31 = MXN$3,519.30.
• Belastbaar deel: MXN$15,000 minus MXN$3,519.30 = MXN$11,480.70.

De bruto-aguinaldo van de werknemer is MXN$15,000. ISR wordt alleen ingehouden over MXN$11,480.70, en de RLISR Art. 174-methode stelt het tarief op dat bedrag vast. De MXN$3,519.30 wordt vrij van inkomstenbelasting betaald. Verander het salaris en alleen het belastbare deel verandert; de vrijgestelde MXN$3,519.30 blijft vast voor elke werknemer in 2026.

Vier terugkerende aguinaldo-valkuilen: deadline, vertrekkers, variabel loon, vrijstelling

Vier dingen aan de aguinaldo vergen elk jaar aandacht:

• De deadline van 20 december. Zij is bij wet vastgesteld en wordt gehandhaafd. De betaling moet de werknemer vóór die datum bereiken, niet slechts tegen die tijd zijn berekend.
• Vertrekkers. Iedereen die een deel van het jaar werkte, is de proportionele aguinaldo verschuldigd, afgerekend wanneer hij vertrekt. Deze rechten worden lang vóór december opeisbaar en zijn degene die het vaakst worden gemist.
• De grondslag voor variabel loon. Commissie- en stukloonverdieners hebben recht op een gemiddelde dat hun variabele verdiensten omvat, niet alleen hun vaste salaris. Commissies weglaten onderschat de aguinaldo.
• De vrijstellingswaarde. De 30-daagse UMA-vrijstelling wordt elke februari herberekend wanneer INEGI de nieuwe UMA publiceert. Een aguinaldo-run in december 2026 gebruikt de waarde van MXN$117.31; het volgende jaar gebruikt wat INEGI ook vaststelt. Het cijfer van vorig jaar gebruiken onderschat stilletjes de ingehouden belasting.

Niets hiervan is moeilijk voor één werknemer. De eis is volume: een salaristeam past elke regel tegelijk toe, over een heel klantenbestand, in hetzelfde krappe decembervenster, tegen een UMA-waarde die al in februari veranderde. Flux houdt de deadline, de naar-rato-berekening, de loongrondslag, en de actuele vrijstelling toegepast bij elke run, zodat december een gewone loonperiode is in plaats van een jaarlijkse reconstructie uit de spreadsheet van vorig jaar.

*Bronnen: Ley Federal del Trabajo (LFT), Art. 87 (aguinaldo-recht, minimum 15 dagen, deadline 20 december, naar rato berekenen inclusief vertrekkers), Art. 89 (gemiddeld dagloon voor variabel loon); Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Art. 93 sectie XIV (aguinaldo-vrijstelling tot 30 dagen UMA); Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), Art. 174 (optionele op jaarbasis gebrachte inhoudingsmethode voor bedragen ineens). Dagelijkse UMA-waarde 2026 van MXN$117.31, van kracht 1 februari 2026, per INEGI, gepubliceerd in de Diario Oficial de la Federación op 9 januari 2026. Cijfers weerspiegelen UMA-waarden voor 2026 en zijn illustratief.*