Winstdeling in Mexico: een grondwettelijk recht dat 45 jaar nodig had om te werken

Mexico is een van de weinige landen waar het delen van winst met werknemers geen voordeel is dat een werkgever ontwerpt. Het is een regel in de grondwet. Elk winstgevend bedrijf verdeelt jaarlijks 10 procent van zijn belastbare winst onder zijn werknemers, het tarief is nationaal vast, en geen werkgever kan zich eraan onttrekken. Voor iedereen die een Mexicaanse salarisadministratie voert, is PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades) het ene jaarlijkse evenement waar een arbeidsverplichting en een belastingcijfer samenkomen, en het verkeerd doen is kostbaar omdat het bij elke in aanmerking komende werknemer tegelijk terechtkomt.

Wat PTU het begrijpen waard maakt, is niet alleen de rekenkunde. Het is dat het recht bijna een halve eeuw in de grondwet zat, grotendeels ongebruikt, voordat het de concrete verplichting werd die het vandaag is. Die geschiedenis verklaart waarom het nu zo moeilijk te verwijderen is.

Een recht geschreven in 1917, sluimerend tot de jaren zestig

De Grondwet van 1917, het product van de revolutie, plaatste winstdeling in artikel 123, het artikel dat de arbeidsrechten definieert. Het principe was er vanaf het begin: werknemers zouden moeten delen in de winst van de bedrijven waarvoor zij werken. Wat er niet was, was een mechanisme. Geen percentage, geen commissie om er een vast te stellen, geen procedure, en geen echte handhaving. Decennialang bestond het recht op papier en deed het in de praktijk vrijwel niets. Bedrijven verdeelden geen 10 procent van wat dan ook, want niets in de wet vertelde hun hoeveel, aan wie, of wanneer.

Dat veranderde onder president Adolfo López Mateos. Op 20 november 1962 vaardigde hij een decreet uit dat artikel 123 hervormde, inclusief de fracties die de winstdeling beheersen, om een nationale commissie te creëren wier taak het was het percentage vast te stellen. Aan het einde van dat jaar werd de Federale Arbeidswet uitgebreid met de gedetailleerde regels, de geschiktheidstoetsen, de verdelingsformule, en de deadlines, die het principe in een werkend systeem veranderden. De eerste Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades kwam vervolgens bijeen en stelde op 12 december 1963 het aandeel vast op 20 procent. De eerste feitelijke verdeling vond plaats in 1964, 47 jaar nadat het recht in de grondwet was geschreven.

Het percentage zelf staat niet in de grondwet: het wordt vastgesteld door de nationale commissie, en in de loop der jaren is het verschoven. De tweede commissie verlaagde het naar 8 procent in 1974, en de derde commissie verhoogde het naar 10 procent in 1985, waar het sindsdien is gebleven. Wat de grondwet van 1917 vastlegt, is het recht op een aandeel, niet de omvang ervan. Een regering kan de commissie het percentage laten herzien, maar zij kan de verplichting niet verwijderen zonder de grondwet te wijzigen, en daarom heeft PTU elke regering overleefd die er misschien liever vanaf was geweest.

Hoe de 10 procent wordt berekend en gedeeld

De grondslag is niet de boekhoudkundige winst of het getal dat een bedrijf aan aandeelhouders rapporteert. Het is de renta gravable, de belastbare winst bepaald onder de inkomstenbelastingwet en aangegeven bij de belastingdienst (SAT). Tien procent van dat cijfer wordt de te verdelen pool (LFT Art. 120).

De pool wordt vervolgens in twee gelijke helften gesplitst, en de helften worden op verschillende grondslagen gedeeld (LFT Arts. 123-124):

• De helft wordt verdeeld op basis van gewerkte dagen gedurende het jaar, dus een werknemer die meer dagen werkte, ontvangt meer van deze helft, ongeacht het loon.
• De helft wordt verdeeld op basis van verdiende lonen, alleen met het dagloon. Overwerk, de aguinaldo, en andere buitengewone bedragen worden van deze berekening uitgesloten.

Het resultaat is dat een lagerbetaalde werknemer die het hele jaar aanwezig was, een betekenisvol bedrag kan ontvangen uit de gewerkte-dagenhelft, zelfs als zijn loongebaseerde helft klein is. Dat is het ontwerp: de twee helften trekken opzettelijk in iets verschillende richtingen.

De geschiktheid is breed. Vrijwel iedereen die ten minste 60 dagen in het jaar werkte, kwalificeert, of de 60 dagen nu aaneengesloten waren of over het jaar verspreid, en of de persoon nog in dienst is of halverwege het jaar vertrok (LFT Art. 127-VII). Vertrouwenswerknemers (empleados de confianza, zoals managers) zijn inbegrepen, maar hun salaris is voor de berekening gemaximeerd op 120 procent van de hoogstbetaalde gesyndiceerde werknemer, dus de PTU van een hoge manager is beperkt (LFT Art. 127-II). De personen die volledig zijn uitgesloten, zijn de top van het bedrijf, directeuren en algemeen directeuren die de entiteit juridisch vertegenwoordigen, plus tijdelijke werknemers onder de 60 dagen. Nieuwe bedrijven zijn vrijgesteld in hun eerste bedrijfsjaar (LFT Art. 126).

Het plafond van 2021: de belangrijke recente wijziging

Voor het grootste deel van PTU's geschiedenis was er geen plafond op het aandeel van een individuele werknemer. De uitbestedingshervorming van 2021 voegde er een toe, en die doet ertoe omdat dezelfde hervorming veel werknemers die via uitzendbedrijven in dienst waren geweest, terugduwde op de loonlijsten van de bedrijven waarvoor zij daadwerkelijk werkten, wat veranderde wie plotseling recht had op PTU.

Het plafond werkt in het voordeel van de werknemer. De PTU van elke werknemer is beperkt tot het hoogste van twee bedragen (LFT Art. 127 fractie VIII, toegevoegd door de hervorming gepubliceerd in de DOF op 23 april 2021):

• drie maanden van het salaris van de werknemer, of
• de gemiddelde PTU die de werknemer over de voorgaande drie jaar ontving.

De werknemer krijgt wat van die twee hoger is, en alles wat zijn ruwe berekening boven dat plafond zou hebben uitbetaald, wordt herverdeeld onder de andere in aanmerking komende werknemers.

Zo pakt dat uit. Stel dat het aandeel van een werknemer, berekend uit de twee helften, neerkomt op 60,000 peso. Zijn cijfer van drie maanden salaris is 45,000 peso, en zijn gemiddelde PTU over de laatste drie jaar was 30,000 peso. Het plafond is het hoogste van die twee, dus 45,000 peso. De werknemer ontvangt 45,000, en de resterende 15,000 gaat terug in de pool voor iedereen anders. Een werknemer zonder plafond dat bijt, ontvangt simpelweg zijn volledig berekende aandeel. De salarisadministratie moet dus het ruwe aandeel van elke persoon berekenen, het individuele plafond van elke persoon berekenen, het laagste van de twee toepassen, en dan de restanten herverdelen, wat ieders getal opnieuw verandert.

Wanneer het wordt betaald, en wat de salarisadministratie moet afhandelen

PTU is een jaarlijkse betaling gekoppeld aan de belastingaangifte van het voorgaande jaar. Bedrijven die als rechtspersonen (personas morales) worden belast, moeten betalen binnen 60 dagen na de indieningsdeadline van 31 maart, dus rond 30 mei. Bedrijven die als natuurlijke personen (personas físicas) worden belast, dienen in vóór 30 april en betalen rond 29 juni (LFT Art. 122). Als een werknemer zijn PTU niet opeist, wordt het bedrag toegevoegd aan de te verdelen pool van het volgende jaar, en de werknemer behoudt het recht om het gedurende een jaar op te eisen.

PTU is belastbaar loon, hoewel de inkomstenbelastingwet een deel ervan vrijstelt (15 dagen van de UMA), dus de inhouding wordt berekend over het bedrag boven die vrijstelling in plaats van over de hele betaling. Het is een eenmalig bedrag per jaar in plaats van onderdeel van de reguliere maandrun, wat precies de reden is dat het meestal apart wordt afgehandeld en foutgevoelig is: de telling van gewerkte dagen, de dagloongrondslag, het vertrouwenswerknemersplafond, het individuele plafond van 2021, en de herverdeling moeten allemaal in dezelfde berekening kloppen, eenmaal, voor elke in aanmerking komende persoon.

Waarom dit het automatiseren waard is

Het opvallende aan PTU is hoeveel precieze berekening per werknemer achter één enkele grondwettelijke zin zit die in 1917 werd geschreven. Het tarief is eenvoudig en is sinds 1985 niet verschoven. Alles eromheen is dat niet: wie als in aanmerking komend telt, hoe de twee helften worden verdeeld, waar het vertrouwensplafond en het plafond van 2021 gelden, en hoe restanten worden herverdeeld. Eenmaal per jaar met de hand gedaan zijn dat de stukken die te lage betalingen produceren, en een te laag betaalde PTU is geen afrondingsfout, het is een arbeidsclaim van een groep werknemers tegelijk.

Dit is het soort jaarlijkse, regelzware berekening dat Flux is gebouwd om uit te voeren: de geschiktheidstoetsen, de 50/50-splitsing, de vertrouwens- en 2021-plafonds, en de herverdeling consistent toegepast op elke werknemer, vanuit cijfers die al in het salarisdossier zitten. De 10 procent staat al vier decennia vast. Het werk zit in alles wat het omringt.

*Bronnen: Grondwettelijke basis van winstdeling (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Art. 123-A-IX, 1917). Historische activering: hervorming van Art. 123 die de nationale commissie creëert, gedecreteerd 20 november 1962, en de toevoegingen aan de Federale Arbeidswet van december 1962 onder president Adolfo López Mateos; eerste resolutie van de Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades die het aandeel op 20 procent vaststelt, 12 december 1963; eerste verdeling 1964; het tarief herzien door latere commissies naar 8 procent in 1974 en naar 10 procent door de derde commissie in 1985 (zitting van 28 februari 1985, gepubliceerd DOF 4 maart 1985), waar het sindsdien is gebleven. Mechaniek: 10 procent van renta gravable (LFT Art. 120); 50/50-verdeling op basis van gewerkte dagen en dagloon (LFT Arts. 123-124); geschiktheid en minimum van 60 dagen (LFT Art. 127-VII); salarisplafond vertrouwenswerknemer op 120 procent van de hoogstbetaalde gesyndiceerde werknemer (LFT Art. 127-II); eerstejaarsvrijstelling voor nieuwe bedrijven (LFT Art. 126). Plafond 2021: limiet per werknemer van het hoogste van drie maanden salaris of de gemiddelde PTU van de voorgaande drie jaar (LFT Art. 127 fractie VIII, toegevoegd door de hervorming van arbeidsonderaanneming, DOF 23 april 2021). Betalingsdeadlines binnen 60 dagen na de jaarlijkse belastingaangifte (LFT Art. 122): rond 30 mei voor personas morales, rond 29 juni voor personas físicas. Inkomstenbelastingvrijstelling van 15 dagen van de UMA op PTU (Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 93).*