Portugal heeft zijn fiscale voordelen voor talent opnieuw opgebouwd: NHR, IFICI en IRS Jovem

Portugal gebruikt al meer dan tien jaar de inkomstenbelastingwet als instrument om talent aan te trekken, en in de afgelopen twee jaar heeft het een groot deel van dat instrumentarium afgebroken en opnieuw opgebouwd. Als u de salarisadministratie voert voor iemand die in Portugal in dienst is, is dit geen abstract beleid. Deze regimes veranderen de daadwerkelijke inkomstenbelasting die wordt ingehouden op de loonstroken van echte mensen, soms tot nul, en ze sluiten elkaar uit, dus de eerste vraag bij een nieuwe medewerker is vaak "welk regime, indien van toepassing, geldt voor deze persoon", en een fout daar komt rechtstreeks tot uiting in het nettoloon. Er zijn drie regimes om te kennen: NHR, dat sluit voor nieuwkomers; IFICI, zijn smallere opvolger; en IRS Jovem, dat onlangs is uitgebreid.

Ik neem ze in volgorde, want de volgorde is hoe ze elkaar vervingen.

NHR: het regime dat sluit

Het Regime Não Habitual Residente, NHR, functioneerde jarenlang als Portugals belangrijkste lokmiddel voor buitenlands talent en terugkerende landgenoten. Tien jaar lang gaf het gekwalificeerde inwoners een vast tarief van 20 procent inkomstenbelasting op bepaald hoogwaardig werk uit Portugese bron en brede vrijstellingen op veel soorten buitenlands inkomen. Het deed precies waarvoor het was ontworpen, en toen deed het er een beetje te veel van: het raakte politiek verbonden met de tegenreactie op de betaalbaarheid van woningen, en de regering sloot het voor nieuwkomers.

Het belangrijke woord voor de salarisadministratie is "nieuw." NHR sloot vanaf 2024 zijn deuren voor nieuwe aanvragers, met een overgangsuitzondering voor mensen die al in de pijplijn zaten. Maar iedereen die geldig geregistreerd was, behoudt zijn status voor de rest van zijn tienjaarsperiode. NHR verdwijnt dus niet uit uw salarisadministratie; het loopt af, werknemer voor werknemer, over de komende jaren. U voert nog NHR-inhoudingen uit voor bestaande begunstigden tot ver in de jaren 2030, terwijl u nooit iemand nieuws inschrijft. Die staat van "verworven recht maar gesloten" is precies het soort ding dat verkeerd wordt afgehandeld wanneer iemand aanneemt dat een gesloten regime een dood regime is.

IFICI: de smallere opvolger van NHR

In plaats van NHR creëerde Portugal het Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, IFICI, soms "NHR 2.0" genoemd. Het werd ingevoerd door de staatsbegrotingswet van 2024 op grond van artikel 58-A van de wet op de belastingvoordelen en kreeg zijn werkingsregels door Portaria 352/2024. De kern is bekend: een vast IRS-tarief van 20 procent op inkomen uit arbeid en zelfstandig ondernemerschap gedurende tien opeenvolgende jaren vanaf het moment dat men inwoner wordt. Het verschil zit in wie kwalificeert.

Waar NHR breed was, is IFICI bewust gericht op het talent dat Portugal daadwerkelijk wil laten groeien: functies in wetenschappelijk onderzoek en hoger onderwijs, technologie en innovatie, gecertificeerde startupmedewerkers, R&D-personeel en specifieke hooggekwalificeerde beroepen die verbonden zijn aan bedrijven die relevante investeringen doen. En het gaat gepaard met reële administratieve horden. De geschiktheid loopt via verschillende registratie-instanties afhankelijk van de activiteit, de wetenschapsstichting voor onderzoekers, het investeringsagentschap voor bepaalde functies, het startupagentschap voor personeel van gecertificeerde startups, de belastingdienst voor anderen, en de registratie moet plaatsvinden vóór 15 januari van het jaar nadat iemand inwoner wordt. Mis de termijn en het voordeel loopt gevaar. Nog een regel die ertoe doet: als iemand eerder NHR had, kan hij niet overstappen naar IFICI. Deze regimes kunnen niet worden gecombineerd.

IRS Jovem: degene die het grootste deel van uw salarisadministratie daadwerkelijk zal voelen

Als NHR en IFICI over het aantrekken van een relatief kleine populatie gaan, is IRS Jovem degene die de gewone Portugese salarisadministratie op grote schaal raakt, want het geldt voor jonge werknemers in het algemeen, en de staatsbegroting van 2025 maakte het veel genereuzer. De hervorming verhoogde de leeftijdsgrens naar 35, liet de oude opleidingseis vallen en stelde een duidelijk tienjarig vrijstellingsschema vast op grond van artikel 12-B van de wet op de inkomstenbelasting.

Zo ziet het eruit. In het eerste jaar van inkomsten verwerven is 100 procent van het in aanmerking komende loon vrijgesteld van inkomstenbelasting. In de jaren twee tot en met vier is 75 procent vrijgesteld. In de jaren vijf tot en met zeven, 50 procent. In de jaren acht tot en met tien, 25 procent. Vanaf jaar elf, volledige belasting. De vrijstelling is geplafonneerd op 55 keer de sociale-ondersteuningsindex, wat neerkomt op ongeveer 29,542 euro vrijgesteld inkomen in 2026. Twee details maken dit werkelijk lastig te administreren. Ten eerste telt de klok kalenderjaren vanaf het eerste jaar waarin de persoon enig inkomen uit Categorie A of B verwierf, niet jaren bij de huidige werkgever, en hij wordt niet gereset wanneer men van baan verandert, dus een nieuwe werkgever erft een werknemer die in jaar één of jaar zes zou kunnen zitten. Ten tweede raakt IRS Jovem alleen de inkomstenbelasting; de socialezekerheidsbijdragen blijven ongewijzigd, dus de werkgever betaalt nog steeds de volledige bijdrage over het hele salaris.

Loop het door met een rond getal. Neem een 26-jarige die 2,000 euro per maand verdient en in zijn eerste jaar van inkomsten verwerven zit. Zijn inkomstenbelastinginhouding dat jaar is nul, omdat 100 procent is vrijgesteld, ook al wordt socialezekerheid gewoon ingehouden. Spoel door naar zijn vijfde jaar van inkomsten en slechts de helft van zijn loon is vrijgesteld, dus de ingehouden belasting springt omhoog. Zelfde persoon, zelfde salaris, heel ander nettoloon, en de enige variabele is in welk jaar van het schema hij zich bevindt. Stel u nu voor dat hij bij u in dienst komt in wat, zonder dat u het weet, zijn vijfde jaar is: als u hem in jaar één laat starten, houdt u maandenlang te weinig inkomstenbelasting in, en de correctie komt bij hem terecht.

Waarom dit ertoe doet voor iedereen die een Portugese salarisadministratie voert

Zet de drie samen en Portugal heeft zijn belastingwet omgevormd tot een actieve talentstrategie met veel bewegende delen. Een bepaalde werknemer kan onder het oude NHR vallen, onder IFICI, onder IRS Jovem, of onder geen van alle, en de regimes sluiten elkaar uit, dus u kunt er niet meer dan één toepassen. Voor met name IRS Jovem hangt de juiste inhouding af van een jaartelling per persoon die de werknemer volgt van werkgever naar werkgever en die geen enkele loonstrook op zichzelf onthult. Het juiste jaar is onzichtbaar op de loonstrook totdat een jaarafsluiting of de eigen belastingaangifte van de werknemer een discrepantie onthult, en op dat moment is de vraag of het juiste regime en het juiste jaar de hele tijd zijn toegepast.

Wij houden al deze belastingregimes bij Flux bij, zodat de salarisadministratie correct blijft. Flux registreert welk regime op elke werknemer van toepassing is, en voor IRS Jovem het vrijstellingsjaar waarin zij zitten, en past elke maand de juiste inkomstenbelastingbehandeling toe. Dat is wat voorkomt dat een jonge werknemer belasting betaalt die hij niet verschuldigd is, en dat een werkgever een correctie krijgt voor iemand die te weinig is belast.

*Bronnen: NHR (Regime Não Habitual Residente) gesloten voor nieuwkomers vanaf 2024 met overgangsrechtelijke verworven rechten; bestaande begunstigden behouden hun status voor hun termijn van 10 jaar. IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), gecreëerd door de staatsbegroting van 2024 (Lei 82/2023) op grond van EBF Art. 58.º-A en gereguleerd door Portaria 352/2024: 20% vast IRS op inkomen uit Categorie A/B gedurende 10 jaar; registratie vóór 15 januari van het jaar na het verkrijgen van de woonstatus; sluit eerdere NHR-begunstigden uit. IRS Jovem (CIRS Art. 12-B), uitgebreid door de staatsbegroting van 2025 (Lei 45-A/2024): leeftijden tot 35, opleidingseis verwijderd, tienjarig vrijstellingsschema (100% / 75% / 50% / 25%), plafond 55 × IAS (ongeveer EUR 29,542 in 2026), geteld per kalenderjaar vanaf het eerste inkomen, alleen inkomstenbelasting (TSU ongewijzigd). Cijfers zijn illustratief waar aangegeven.*