Midijob 2026: jak niemiecki Übergangsbereich obniża składki pracownika

Pracownik w Niemczech, który w 2026 roku zarabia od 603,01 EUR do 2 000 EUR miesięcznie, ma Midijob, a ten przedział wynagrodzenia nazywa się Übergangsbereich (strefa przejściowa). W Übergangsbereich składki na ubezpieczenia społeczne pracownika oblicza się od obniżonej podstawy, która zaczyna się blisko zera i przy 2 000 EUR osiąga pełne wynagrodzenie, a emerytura nadal jest naliczana od pełnego wynagrodzenia. Na dole przedziału pracodawca płaci więcej niż zwykłą połowę. Dolna granica i współczynnik korygujący we wzorze (współczynnik F) zmieniają się 1 stycznia 2027 roku.

Minijob a Midijob: gdzie zaczyna się i kończy Übergangsbereich

Dolną granicą jest limit Minijobu (Geringfügigkeitsgrenze), czyli maksymalne miesięczne wynagrodzenie w ramach Minijobu (zatrudnienia marginalnego). Od października 2022 roku limit jest powiązany z ustawową płacą minimalną (Mindestlohn): płaca minimalna × 130 ÷ 3, w zaokrągleniu w górę. Przy płacy minimalnej na 2026 rok wynoszącej 13,90 EUR wynik to 602,33 EUR, więc limit wynosi 603 EUR miesięcznie. Minijobber płaci jedynie dopłatę emerytalną w wysokości 3,6% i może z niej zrezygnować. Pracodawca odprowadza zryczałtowane opłaty do Minijob-Zentrale (centralnego biura Minijobów): 15% na emeryturę, 13% na ubezpieczenie zdrowotne, jeśli pracownik ma ustawowe ubezpieczenie zdrowotne, oraz opcjonalnie 2% zryczałtowanego podatku. Nasz przewodnik po Minijobie omawia ten system szczegółowo.

Powyżej limitu zatrudnienie staje się Midijobem. Pracownik jest objęty wszystkimi czterema działami ubezpieczeń społecznych (emerytalnym, zdrowotnym, pielęgnacyjnym i od bezrobocia), a zatrudnienie zgłasza się do kasy chorych pracownika (Krankenkasse) tak jak każde inne. Górna granica jest ustalona ustawowo na 2 000 EUR miesięcznie (SGB IV § 20 (2)) i nie zmienia się wraz z płacą minimalną. O tym, czy zatrudnienie mieści się w przedziale, decydują trzy zasady:

• Wynagrodzenie regularne, oceniane z góry. Porównanie z kwotą 2 000 EUR opiera się na regularnym wynagrodzeniu miesięcznym, szacowanym na nadchodzący rok i obejmującym jednorazowe wypłaty, do których pracownik ma prawo, takie jak umowna premia świąteczna.
• Wszystkie zatrudnienia łącznie. Jeśli ktoś ma kilka zatrudnień, z kwotą 2 000 EUR porównuje się jego łączne wynagrodzenie.
• Bez uczniów zawodu. Osoby zatrudnione w celu przygotowania zawodowego są wyłączone z obniżonej podstawy.

Do 30 czerwca 2019 roku przedział nazywał się Gleitzone i kończył się na 850 EUR; dawna nazwa jest nadal powszechnie używana.

Dwa wzory z SGB IV § 20 (2a)

Paragraf 20 (2a) księgi IV niemieckiego kodeksu socjalnego (SGB IV) definiuje dwie podstawy wymiaru składek na podstawie faktycznego wynagrodzenia miesięcznego (AE), limitu Minijobu (G) i współczynnika F (kolejna sekcja).

Łączna podstawa wymiaru (beitragspflichtige Einnahme, BE) określa składki za całe zatrudnienie:

BE = F × G + [2 000 ÷ (2 000 − G) − G ÷ (2 000 − G) × F] × (AE − G)

Podstawa pracownika określa część składek należną od pracownika:

BE (pracownik) = 2 000 ÷ (2 000 − G) × (AE − G)

Podstawa pracownika wynosi zero przy limicie Minijobu i rośnie liniowo do 2 000 EUR. Łączna podstawa zaczyna się od F × G i na górze przedziału również osiąga 2 000 EUR.

Współczynnik F: 0,6619 w 2026 roku

Współczynnik F to 28% podzielone przez łączną stawkę składek na ubezpieczenia społeczne w danym roku (Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz). Te 28% to zryczałtowane opłaty pracodawcy za Minijob na emeryturę (15%) i ubezpieczenie zdrowotne (13%). Na 2026 rok łączna stawka wynosi 42,3%: emerytura 18,6%, ubezpieczenie zdrowotne 14,6% plus średnia stawka składki dodatkowej 2,9% (średnia dodatkowej składki ustalanej przez każdą kasę chorych), ubezpieczenie pielęgnacyjne 3,6% i ubezpieczenie od bezrobocia 2,6%. Współczynnik F na 2026 rok wynosi zatem 28 ÷ 42,3 = 0,6619, zgodnie z publikacją Federalnego Ministerstwa Pracy i Spraw Socjalnych (BMAS).

Współczynnik F zapobiega skokowi kosztów na granicy limitu: tuż powyżej 603 EUR łączne składki wynoszą około 28% wynagrodzenia, czyli tyle, ile zryczałtowana opłata za Minijob. Przy wartościach na 2026 rok wzór na łączną podstawę upraszcza się do postaci 1,145937223 × AE − 291,87, publikowanej przez ustawowego ubezpieczyciela emerytalnego (Deutsche Rentenversicherung).

Część pracodawcy to suma pomniejszona o część pracownika

Łączną składkę oblicza się według pełnych stawek od łącznej podstawy. Pracownik płaci połowę stawek od podstawy pracownika, a pracodawca pokrywa różnicę (SGB VI § 168 (1) nr 1d, z odpowiednimi przepisami w pozostałych działach).

Tuż powyżej 603 EUR pracodawca płaci około 28% wynagrodzenia, a pracownik prawie nic. Przy 2 000 EUR każda ze stron płaci zwykłą połowę, czyli 21,15% wynagrodzenia według średnich stawek na 2026 rok. Pracodawca finansuje część ulgi pracownika; pozostała część to obniżenie łącznych składek.

Punkty emerytalne naliczane od faktycznego wynagrodzenia

Od 1 lipca 2019 roku SGB VI § 70 (1a) wymaga, aby punkty emerytalne (Entgeltpunkte, jednostki, od których zależy przyszła emerytura) za zatrudnienie w Übergangsbereich obliczać od faktycznego wynagrodzenia, a nie od obniżonej podstawy. Midijobber zarabiający 1 000 EUR miesięcznie nabywa takie samo prawo do emerytury jak każda inna osoba z wynagrodzeniem 1 000 EUR. Podatek od wynagrodzeń (Lohnsteuer) również oblicza się od faktycznego wynagrodzenia brutto; obniżka dotyczy wyłącznie składek na ubezpieczenia społeczne.

Przykład obliczeniowy: 1 000 EUR miesięcznie w 2026 roku

Weźmy pracownika zarabiającego 1 000 EUR miesięcznie w 2026 roku, z jednym dzieckiem, pracującego poza Saksonią (oba czynniki wpływają na stawkę ubezpieczenia pielęgnacyjnego), ubezpieczonego w kasie chorych pobierającej średnią stawkę składki dodatkowej 2,9%. Zwykła połowa łącznej stawki 42,3% przypadająca na pracownika wynosi 21,15%.

1. Łączna podstawa: 1,145937223 × 1 000 EUR − 291,87 EUR = 854,06 EUR.
2. Podstawa pracownika: 2 000 ÷ (2 000 − 603) × (1 000 − 603) = 2 000 ÷ 1 397 × 397 = 568,36 EUR.
3. Łączna składka: 854,06 EUR × 21,15% = 180,63 EUR, po zaokrągleniu, następnie podwojone = 361,26 EUR.
4. Część pracownika: 568,36 EUR × 21,15% = 120,21 EUR.
5. Część pracodawcy: 361,26 EUR − 120,21 EUR = 241,05 EUR.

Bez zasad Übergangsbereich składki od 1 000 EUR wyniosłyby 211,50 EUR dla każdej ze stron, łącznie 423,00 EUR. Dzięki nim pracownik płaci o 91,29 EUR mniej, pracodawca o 29,55 EUR więcej, a łączne składki są niższe o 61,74 EUR. Zaokrąglanie każdego działu osobno, tak jak robi się to w rozliczeniu płac, daje te same sumy.

Co zmienia się dla Midijobów w styczniu 2027 roku

1 stycznia 2027 roku zmieniają się trzy elementy; pułap 2 000 EUR pozostaje bez zmian.

Dolna granica rośnie do 633 EUR. Płaca minimalna wzrasta 1 stycznia 2027 roku do 14,60 EUR, więc limit Minijobu wyniesie 14,60 EUR × 130 ÷ 3 = 632,67 EUR, w zaokrągleniu w górę 633 EUR. Przedział obejmie wtedy kwoty od 633,01 EUR do 2 000 EUR. Pracownik zarabiający 620 EUR miesięcznie jest w 2026 roku Midijobberem, a przy tym samym wynagrodzeniu w styczniu 2027 roku staje się Minijobberem, więc pracodawca musi ponownie ocenić zatrudnienie i zgłosić je do Minijob-Zentrale.

Mniejsza podstawa pracownika przy tym samym wynagrodzeniu. Przy 1 000 EUR podstawa pracownika w 2027 roku wynosi 2 000 ÷ 1 367 × 367 = 536,94 EUR. Według stawek na 2026 rok część pracownika wynosi 113,56 EUR wobec 120,21 EUR.

Współczynnik F oblicza się inaczej. Ustawa o stabilizacji stawek składek w ustawowym ubezpieczeniu zdrowotnym z 24 lipca 2026 roku (GKV-Beitragssatzstabilisierungsgesetz, BGBl. 2026 I Nr. 228) podnosi zryczałtowaną opłatę zdrowotną pracodawcy za Minijob z 13% do stawki ogólnej 14,6% plus średnia stawka składki dodatkowej. Ustawa zmienia także SGB IV § 20 (2a), tak aby licznikiem F była ta opłata zdrowotna plus opłata emerytalna 15%, a nie stałe 28%. Według stawek na 2026 rok licznik wyniósłby 14,6% + 2,9% + 15% = 32,5%, więc F wyniósłby 32,5 ÷ 42,3 = 0,7683. Pracodawca płaciłby wtedy na dole przedziału około 32,5% wynagrodzenia, a w przykładzie z kwotą 1 000 EUR około 264 EUR zamiast 241,05 EUR. Oficjalne wartości na 2027 rok zależą od stawek składek na 2027 rok, w tym średniej stawki składki dodatkowej, które nie zostały jeszcze ustalone. BMAS musi opublikować łączną stawkę i współczynnik F do 31 grudnia 2026 roku.

Rządowa komisja ds. emerytur (Alterssicherungskommission) zarekomendowała w czerwcu 2026 roku zniesienie ulgi dla Midijobów wraz ze szczególnym statusem Minijobu. Rekomendacja nie jest prawem; zasady na 2027 rok utrzymują Übergangsbereich.

Podsumowanie

• Übergangsbereich obejmuje regularne wynagrodzenie miesięczne od 603,01 EUR do 2 000 EUR w 2026 roku oraz od 633,01 EUR do 2 000 EUR od stycznia 2027 roku.
• Podstawa pracownika rośnie w całym przedziale od zera do pełnego wynagrodzenia; łączna podstawa wykorzystuje współczynnik F (0,6619 w 2026 roku).
• Pracodawca płaci sumę pomniejszoną o część pracownika: około 28% wynagrodzenia na dole przedziału i zwykłą połowę przy 2 000 EUR.
• Punkty emerytalne oblicza się od faktycznego wynagrodzenia.
• Przy 1 000 EUR miesięcznie w 2026 roku pracownik płaci 120,21 EUR, a pracodawca 241,05 EUR, wobec 211,50 EUR dla każdej ze stron bez ulgi.
• Od 2027 roku współczynnik F oblicza się według nowego wzoru; BMAS publikuje jego wartość do 31 grudnia 2026 roku.

Dla partnerów prowadzących rozliczenia płac klientów zatrudniających pracowników w niepełnym wymiarze czasu pracy Flux stosuje w każdym cyklu rozliczeniowym aktualny limit Minijobu, współczynnik F i stawki składek, oblicza obie podstawy i przechodzi na wartości na 2027 rok, gdy tylko zaczną obowiązywać.