Pracownik czy wykonawca w Meksyku: dlaczego etykieta na umowie o tym nie decyduje

W Meksyku to, czy pracownik jest pracownikiem czy niezależnym wykonawcą, jest rozstrzygane przez to, jak praca jest faktycznie wykonywana, a nie przez to, jak nazywa się umowa. Powszechny układ opłaca pracowników por honorarios: pracownik rejestruje się jako niezależny profesjonalista, wystawia miesięczną fakturę, a obie strony traktują ten układ jako umowę o usługi, a nie pracę. Jeśli IMSS, instytut ubezpieczeń społecznych, skontroluje ten układ i stwierdzi, że firma kierowała pracą, IMSS przekwalifikowuje pracownika na pracownika od jego pierwszego dnia. Tym, co decyduje o wyniku, nie jest faktura ani umowa o usługi, lecz to, czy firma kierowała i kontrolowała pracę, co jest testem prawnym zwanym subordinación.

Ta różnica między umową a rzeczywistością jest tym, co tworzy narażenie: zaległe składki na ubezpieczenie społeczne, zaległe podatki, roszczenia pracownicze, a w niektórych przypadkach odpowiedzialność karna. Meksykańskie prawo rozstrzyga to pytanie na podstawie faktów pracy, a nie etykiety na dokumentach (primacía de la realidad).

Subordinación decyduje o relacji, a nie umowa

Jedna koncepcja decyduje o tym pytaniu w meksykańskim prawie pracy: podporządkowanie (subordinación). Na mocy Federalnej ustawy o pracy relacja pracy to świadczenie osobistej, podporządkowanej pracy w zamian za wynagrodzenie (LFT Art. 20), a prawo domniemuje istnienie relacji zatrudnienia między osobą, która wykonuje pracę, a osobą, która ją otrzymuje (LFT Art. 21). Pracownik jest zdefiniowany jako ktoś, kto świadczy osobistą, podporządkowaną usługę innej osobie (LFT Art. 8). Ciężar spoczywa na firmie, aby udowodnić, że pracownik nie jest pracownikiem; nie spoczywa na pracowniku, aby udowodnić, że nim jest.

Podporządkowanie nie dotyczy tytułów stanowisk ani tego, jak oznaczono wynagrodzenie; dotyczy kierowania i kontroli: kto ustala harmonogram, kto decyduje, jak wykonuje się pracę, czy osoba może odmówić zleceń i czy osoba zależy od tej jednej firmy w kwestii swojego dochodu. Meksykańskie sądy stosują to, co nazywają primacía de la realidad, pierwszeństwo rzeczywistości. Jeśli osoba stawia się, kiedy firma mówi, pracuje w sposób, w jaki firma kieruje, i nie może naprawdę odmówić, to jest relacja zatrudnienia, jakkolwiek zatytułowana jest umowa.

Tym, co oddziela prawdziwego wykonawcę od pracownika, jest kontrola, wyłączność i harmonogram, a nie rodzaj pracy. Księgowa z dziesięcioma klientami, która zamyka miesięczne księgi firmy według własnego harmonogramu, jest prawdziwym wykonawcą. Ta sama księgowa pracująca 40 godzin tygodniowo dla jednej firmy, pod jej kierownikiem finansowym, używając jej systemów, jest pracownikiem we wszystkim oprócz nazwy.

Dlaczego firmy używają honorarios i dlaczego oszczędności nie przetrwają kontroli

Droga honorarios jest popularna, ponieważ wygląda taniej. Wykonawca fakturuje za usługi, dodaje IVA, który firma może odzyskać, i obsługuje własny podatek dochodowy. Firma nie jest winna rejestracji w IMSS, składki mieszkaniowej INFONAVIT, stanowego podatku od wynagrodzeń ani aguinaldo (obowiązkowej premii rocznej) czy naliczania urlopu. Przy liczbie MXN$50,000 miesięcznie te pominięte koszty to mniej więcej 15 do 20 procent całości. Ta oszczędność jest powodem, dla którego firmy używają drogi honorarios. Są to też pieniądze, które są należne IMSS, INFONAVIT i organom podatkowym, dlatego te agencje agresywnie ścigają błędną klasyfikację.

Jeśli istotą relacji jest zatrudnienie, żadna z tych oszczędności nie przetrwa kontroli, ponieważ etykieta na umowie nie zapewnia żadnej ochrony.

Co zmieniła reforma outsourcingu z 2021 roku

W ramach drugiej powszechnej struktury firma zatrudnia pracowników poprzez stronę trzecią. Reforma outsourcingu, opublikowana w dzienniku urzędowym 23 kwietnia 2021 roku, zmieniła zasady dla tej struktury. Reforma zakazała subcontratación de personal, dostarczania własnych pracowników firmy do działania pod kierownictwem innej firmy (LFT Art. 12). Agencje kadrowe i pośrednicy pracy, którzy po prostu umieszczają ludzi pod kontrolą klienta, już nie są dozwoleni.

To, co pozostaje legalne, jest węższe. Dostawca może świadczyć wyspecjalizowane usługi lub wyspecjalizowane prace, które nie są częścią podstawowej działalności klienta, pod warunkiem że dostawca jest zarejestrowany w REPSE, publicznym rejestrze dostawców wyspecjalizowanych usług prowadzonym przez ministerstwo pracy, STPS (LFT Art. 13). Firma sprzątająca, firma ochroniarska lub dostawca zarządzanych usług IT nadal może wysłać własnych pracowników do siedziby klienta. Obowiązują trzy warunki: dostawca musi być zarejestrowany w REPSE, usługa musi wykraczać poza główną działalność klienta, a dostawca, a nie klient, musi kierować tymi pracownikami. Klient ponosi też solidarną odpowiedzialność za obowiązki pracownicze i z tytułu ubezpieczenia społecznego dostawcy (LFT Art. 15) i musi weryfikować rejestrację dostawcy co kwartał.

Praktycznym skutkiem jest to, że firma nie może już uniknąć bycia pracodawcą, zlecając na zewnątrz własną załogę. Jeśli ci pracownicy wykonują podstawową działalność firmy pod jej kierownictwem, są uważani za jej pracowników na mocy meksykańskiego prawa.

Koszt przekwalifikowania: zaległe składki, świadczenia i narażenie karne

Rozważmy pracownika pełnoetatowego opłacanego MXN$40,000 miesięcznie por honorarios przez dwa lata. Kontrola IMSS przekwalifikowuje pracownika na pracownika, z mocą wsteczną do pierwszego dnia zaangażowania dwa lata wcześniej. Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne i mieszkaniowe to około 30 procent podstawy wynagrodzenia. Same zaległe składki wynoszą mniej więcej 30 procent miesięcznego wynagrodzenia MXN$40,000 w ciągu 24 miesięcy, około MXN$288,000. Dopłaty (recargos) i korekta inflacyjna obowiązują w całym okresie, podnosząc sumę jeszcze bardziej. Te liczby mają charakter poglądowy, ale rząd wielkości jest realistyczny, a ta sama odpowiedzialność dotyczy każdego błędnie zaklasyfikowanego pracownika.

Zaległe składki na ubezpieczenie społeczne to tylko pierwsza z trzech konsekwencji, a przekwalifikowana firma może stanąć w obliczu wszystkich trzech naraz:

• Pracownicza: zaległe wynagrodzenia i świadczenia od prawdziwej daty rozpoczęcia, staż, udział w zyskach (PTU) i odprawa, jeśli osoba zostanie zwolniona.
• Podatkowa: zaległe potrącenie ISR, które firma powinna była odliczyć, plus dopłaty oraz zakwestionowane odliczenia na fakturach wykonawcy.
• Karna: wypłacanie wynagrodzenia jako honorariów, aby uniknąć składek, może być traktowane jako defraudación fiscal, oszustwo podatkowe, na mocy Federalnego kodeksu podatkowego, zagrożone od trzech miesięcy do dziewięciu lat więzienia w zależności od zaangażowanej kwoty (CFF Art. 108).

Pomnóżmy to przez zespół dziesięciu błędnie zaklasyfikowanych w ten sam sposób, a skromnie wyglądająca oszczędność staje się siedmiocyfrową odpowiedzialnością dla firmy, plus narażenie karne dla jej przedstawicieli prawnych lub dyrektorów.

Hiszpania i UE zaostrzają zasady dotyczące wykonawców na tej samej zasadzie

Meksyk nie jest odstający. Hiszpańska Ley Rider, obowiązująca od sierpnia 2021 roku, stworzyła domniemanie, że kurierzy platform dostawczych są pracownikami. Dyrektywa UE o pracy platformowej, obowiązująca od grudnia 2024 roku i należna w prawie krajowym w całym bloku do grudnia 2026 roku, rozszerza wzruszalne domniemanie zatrudnienia na pracę platformową szerzej. Mechanizmy się różnią, ale kierunek jest ten sam: regulatorzy zawężają to, kto liczy się jako wykonawca, więc klasyfikacja, która utrzymywała się kilka lat temu, może nie utrzymać się dzisiaj.

Co pozostaje stałe, a co się zmienia: zasada kontra stawki

Dla partnerów prowadzących listę płac na tych rynkach zasada jest wszędzie ta sama: status jest rozstrzygany przez to, jak praca jest faktycznie wykonywana, a nie przez to, jak nazywa ją umowa. Zasada jest stała, ale liczby do niej dołączone nie są. Stawki składek, wartość UMA, która ustala przedziały kar, kalendarze składania i kwartalny rytm weryfikacji REPSE są wszystkie korygowane w opublikowanych datach. Flux utrzymuje te stawki i terminy aktualnymi dla każdego kraju i przeprowadza obliczenia składek, dzięki czemu szacunek kosztu przekwalifikowania używa tegorocznych liczb, a nie zeszłorocznych. Ocena tego, czy pracownik jest naprawdę pracownikiem, nadal należy do doradcy i klienta.

W Meksyku oznaczenie umowy „niezależny wykonawca" nie chroni firmy przed zaległymi składkami, karami i odpowiedzialnością karną, które następują, jeśli prawdziwą relacją jest zatrudnienie. Podporządkowanie, czyli to, kto kieruje i kontroluje pracę, decyduje o tym, czy pracownik jest pracownikiem, a te konsekwencje są oceniane na podstawie tego, jak praca jest faktycznie wykonywana, a nie na podstawie umowy.

*Źródła: Ley Federal del Trabajo (LFT), Art. 8, 20, 21 o podporządkowaniu i domniemaniu relacji zatrudnienia oraz Art. 12, 13 i 15 o zakazie podwykonawstwa personelu, wyjątku dla wyspecjalizowanych usług i solidarnej odpowiedzialności klienta, opublikowane przez Cámara de Diputados (https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFT.pdf). Dekret reformy outsourcingu opublikowany w Diario Oficial de la Federación 23 kwietnia 2021 roku (https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5616745&fecha=23/04/2021), ustanawiający rejestr REPSE przy Secretaría del Trabajo y Previsión Social (https://repse.stps.gob.mx/). Código Fiscal de la Federación (CFF), Art. 108, defraudación fiscal, więzienie od trzech miesięcy do dziewięciu lat według wyłudzonej kwoty (https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf). Obciążenie składkami pracodawcy IMSS i INFONAVIT oraz narażenie przy przekwalifikowaniu według Ley del Seguro Social (https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LSS.pdf); pokazane liczby to okrągłe ilustracje, a nie cytat. Porównanie międzyrynkowe: hiszpańska Ley 12/2021 (Ley Rider), obowiązująca od 12 sierpnia 2021 roku; oraz dyrektywa (UE) 2024/2831 w sprawie poprawy warunków pracy za pośrednictwem platform, obowiązująca od 1 grudnia 2024 roku z transpozycją krajową należną do 2 grudnia 2026 roku (https://www.consilium.europa.eu/en/policies/platform-work-eu/).*